《审计与鉴证业务》复习思考题
考试题型及分数分布：
一、名词解释 5小题，10分 二、单项选择题 15小题，15分 三、多项选择题 10小题，15分 四、判断题 15小题，15分 五、简答题 3小题，15分 六、综合分析题 3小题 30分
一、名词解释题（每小题2分，共5小题，共10分）
1．审计 2.鉴证业务 3.审计质量控制 4.审计职业道德规范 5.审计业务约定书 6. 审计证据 7. 审计依据 8. 审计工作底稿 9. 重要性 10. 审计风险 11. 风险评估 12. 内部控制 13.审计抽样 14. 核算误差 15. 审计报告
二、单项选择题（试题一般为15题，每题1分，共15分）
1．审计产生的客观基础是（ ）
A、财产私有制度 B、国家的出现 C、所有权与经营权分离 D、管理体制复杂化 2. 审计产生的直接原因是（ ）
A、受托责任关系
B、经济监督需要
C、经济管理需要 D、会计工作发展 3. 我国国家审计最早出现于（ ） A、西周 B、秦汉 C、唐朝 D、宋朝
4. 我国是世界上最早产生审计的国家之一，早在西周时期就已经设立负责审计的官员，称为（ ）
A．司会 B.宰夫 C.小宰 D.天官 5．注册会计师起源于（ ）
A、意大利合伙企业制度 C、美国发达的资本市场
B、英国股份制企业制度
D、商品经济的发展
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6. 世界上第一个职业会计师团体是（ ）
A、美国会计师协会 B、爱丁堡会计师协会 C、日本会计士协会 D、中国注册会计师协会 7．我国民间审计最早出现于（ ）
A、1914年 B、1918年 C、1925年
8. 审计的特性是（ ）
A、权威性 B、独立性 C、公正性
D、客观性 D、1980年
9．按照《注册会计师法》，我国不允许设立（ ）
A、普通合伙制事务所 C、个人独资事务所
B、有限责任制事务所 D、中外合作会计师事务所
10．中国注册会计师鉴证业务准则不包括（ ） A、审计准则 B、审阅准则
C、验资准则 D、其他鉴证业务准则 11．注册会计师的鉴证业务中不包括（ ）
A．历史财务信息审计业务 B．历史财务信息审阅业务 C．历史财务信息认证业务 D．其他鉴证业务
12．注册会计师鉴证业务的保证程度除了合理保证外，还有（ ）
A、特殊保证 B、一般保证 C、有限保证
D、充分保证
13．会计师事务所在与客户签订的审计业务约定书中规定，如审计后出具无保留意见审计报告，收费为5万元；如出具保留意见审计报告，则收费4万元；出具否定意见审计报告，收费3万元；而出具拒绝表示意见审计报告，免费。对此，你不认可的观点是（ ）。 A．这种做法属于或有收费，是职业道德所明确禁止的 B．这种做法将极大地影响注册会计师的独立性
C．这属于按照服务成果的大小决定收费的高低，违反了职业道德 D．这将诱导注册会计师欺诈，影响注册会计师的客观性 14．对财务报表过程承担监督责任的是（ ） A、治理层
C、注册会计师
B、管理层 D、监事会
15. 注册会计师对财务报表的责任是( )。
A．保证会计资料的真实、完整、合法
B．对会计报表整体发表意见，并对出具的审计报告负责
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C．合理保证所审会计报表的可信程度 D．保证按时按质完成委托业务
16．注册会计师法律责任的成因中不包括（ ）
A、违约 C、审计失败
B、过失 D、欺诈
17．对特定日期各项资产是否确属企业的权利，各项负债是否确属企业的义务的确认，是（ ）认定。
A、权利与义务 B、估价与分摊 C、完整性 D、存在或发生
18．甲公司将2009年度的主营业务收入列入2008年度的会计报表，则其2008年度会计报表存在错误的认定是( )。
A、总体合理性 B、估价或分摊 C、存在或发生 D、完整性
19．对各项资产、负债、所有者权益在资产负债表日是否存在进行确认，是（ ）认定。
A、存在或发生 B、完整性 C、权利与义务 D、估价与分摊
20．注册会计师在对ABC股份有限公司2009年度会计报表进行审计时，按照函证具体准则对有关应收账款进行了函证，并实施了其他必要的审计程序，但最终仍有应收账款业务的中重大错报未能查出。你认为注册会计师的行为是属于（ ）。 A、没有过失 B、普通过失
C、重大过失 D、欺诈 21．审计证据的特征有充分性和（ ）
A、重要性 B、合法性 C、客观性 D、适当性
22．注册会计师执行会计报表审计业务获取的下列审计证据中，可靠性最强的是( )。
A、购物发票 B、销货发票 C、采购订货单副本 D、应收账款函证回函 23．下列项目中不属于审计取证程序的是（ ） A、风险评估程序 B、控制测试 C、分析性复核
D、实质性程序
24．在会计报表审计中，分析性复核在（ ）阶段可由审计人员自行决定是否使用。
A、风险评估程序 B、控制测试 C、实质性程序 D、审计报告
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25．会计师事务所与被审计单位于2010年1月20日签订的2009年度会计报表审计业 务约定书，作为审计档案应当至少保存至（ ）
A、2011年
C、2020年
B、2013年 D、永久保存
26．关于审计计划的下列说法中，你不认可的是( )。
A、审计计划仅仅是对审计工作的一种预先规划 B、在完成外勤工作之后，不应再对审计计划作修改
C、执业过程中可随时根据情况对审计计划作必要的修正、补充 D、注册会计师在整个审计过程中，必须按照审计计划执行审计业务 27．确定重要性水平是在审计（ ）中进行。
A、计划阶段 B、实施阶段
C、终结阶段 D、后续阶段
28．在对会计报表进行分析后，确定资产负债表的重要性水平为200万元，利润表的重要性水平为100万元，则A注册会计师应确定的会计报表层次重要性水平为（ ）
A、100万元 B、150万元 C、200万元 D、300万元 29．鉴证业务风险除重大错报风险外，还包括（ ） A、检查风险
C、控制风险
B、固有风险 D、差异风险
30．CPA对审计风险的估计水平与所需审计证据的数量（ ）。
A、不存在关系 B、正向变动关系 C、反向变动关系 D、呈比例变动关系 31．风险评估程序不包括（ ）
A、询问有关人员 B、分析程序
C、观察和检查 D、穿行测试
32．注册会计师在对被审计单位报表审计时，进行控制测试和实质性测试过程中，审计抽样可在( )程序中采用。
A、函证 B、询问
C、观察 D、分析性复核 33．影响审计效率的抽样风险是（ ）
A、信赖过度风险 C、误拒风险
B、误受风险
D、非抽样风险
34．在样本的设计过程中，同样本量成反向关系的因素是( )。
A、审计对象总体 B、总体变异性
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C、预期总体误差 D、可容忍误差 35．一般用于进行控制测试的抽样方法是（ ）
A、变量抽样 B、属性抽样 C、统计抽样 D、判断抽样 36．一般用于实质性细节测试的抽样方法是（ ）
A、属性抽样 B、变量抽样 C、判断抽样 D、统计抽样
37．应收账款总金额为400万元，重要性水平为6万元，根据抽样结果推断的差错额为4.5万元，而账户的实际错报为8万元，这时，注册会计师承担了( )。
A、误拒风险 B、误受风险 C、可信赖程度 D、可容忍误差
38．为证实所有销售业务均已记录，A注册会计师应选择的最有效的具体审计程序是（ ）
A、抽查出库单 B、抽查销售明细账 C、抽查应收账款明细账 D、抽查银行对账单 39．在确定函证对象时，以下项目中，应当进行函证的是( )。
A、函证很可能无效的应收款项 B、交易频繁但期末余额较小的应收款项 C、执行其他审计程序可以确认的应收款项 D、应收纳入审计范围内子公司的款项 40．注册会计师发现K公司应收账款账龄分析中存在以下情况，其中正确的是( )。 A．应收甲公司账款自2008年起发生，2009年借方发生额等于贷方发生额，贷方发生额含收回的2009年度发生的债权。K公司将应收甲公司账款账龄确定为l～2年 B．应收乙公司账款发生于2008年度，并于当年贴现，2009年度到期后乙公司未能如期偿还。K公司将该笔应收乙公司账款账龄确定为1年以内
C．应收丙公司账款系K公司2009年度从丁公司购买，丁公司对丙公司的该笔债权发生于2008年度。K公司将该笔应收账款账龄确定为 1～2年
D．应收戊公司账款发生于2008年度，于2009年度根据债务转移协议转由戊公司承担。K公司将该笔应收账款账龄确定为1年以内
41．在对坏账损失进行审计时，A注册会计师发现K公司存在以下处理情况，其中不正确的是( )。
A．某债务人失踪，在取得相关法律文件予以证实后，确认坏账损失
B．某债务人被撤销，尽管尚未完成清算，但根据政府相关部门责令关闭的文件等有
关资料，确认坏账损失
C．对某债务人提起诉讼，虽然胜诉但因无法执行被裁定终止执行，确认坏账损失 D．某债务人已经注销，在取得相关法律文件予以证实后，确认坏账损失
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42．购货单位对于取得的现金折扣，应当（ ）
A、冲减购货成本 C、冲减财务费用
B、冲减营业费用 D、增加营业外收入
43．固定资产借款利息停止资本化的界限是（ ）
A、交付使用 B、达到预定可使用状态 C、办理竣工决算
D、购建活动结束
44．一般情况下，CPA监盘被审计单位实物不能确定（ ）。 A、存货的数量 B、存货金额
C、现金金额 D、有价证券数量 45．对于库存现金的审计，一般应采用（ ）
A、预告审计 B、强制审计 C、任意审计
D、突击审计
46．2009年3月5日对N公司全部现金进行监盘后，确认实有现金数额为1000元。N公司3月4日账面库存现金余额2000元，3月5日发生的现金收支全部未登记入账，其中收入金额为3000元、支出金额为4000元，2009年1月1日至3月4日现金收入总额为165200元、现金支出总额为165500元，则推断2008年12月31日库存现金余额应为( )元。 A．1300 B．2300 C．700 D．2700 47．对于银行存款的函证，以下表述错误的是 ( )。
A．通过银行存款函证，不仅可以了解资产的存在，也可以了解银行的债务 B．银行存款函证应当向在本年存过款的所有银行发函，企业存款已结清的银行除外 C．银行询证函上应当由被审计单位签章
D．如果银行询证函回函结果表明没有差异，可以认定全部银行存款整体是正确的 48．因审计范围受到局部限制，无法按准则的要求取得应有的审计证据，应出具的审计报告类型为（ ）
A、无保留意见 B、保留意见 C、否定意见 D、无法表示意见
49．当财务报表中存在重大错报，但不影响报表整体公允反映时，注册会计师应出具（ ）
A、无保留意见 B、保留意见 C、否定意见 D、无法表示意见
50．被审单位存在可能对财务报表产生重大影响的不确定事项，应出具（ ）
A、保留意见报告 C、无法表示意见报告
B、否定意见报告 D、带强调事项段的报告
三、多项选择题（试题一般为10题，每题1.5分，共15分）
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1．一般认为，审计的作用是（ ）
A、防护性作用
B、建设性作用
C、监督性作用 D、公证性作用 2．审计按其目的和内容分类，可以分为（ ）
A、财务报表审计 C、合规性审计
B、经营审计 D、合法性审计
3．注册会计师的业务范围包括（ ）
A、审计业务 B、审阅业务 C、其他鉴证业务
D、相关服务
4．我国目前规定会计师事务所可以采用的组织形式包括（ ） A、独资事务所 B、普通合伙事务所 C、有限公司制事务所 D、有限责任合伙制事务所 5．鉴证业务的三方关系包括（ ） A、注册会计师
B、责任方
C、预期使用者 D、委托人 6．下列项目中属于质量控制制度的要素包括（ ） A、职业道德规范
B、人力资源
C、业务执行 D、监控 7．对CPA职业道德的基本要求包括（ ）。 A、独立 B、客观 C、公正 D、守法
8．在注册会计师执业过程中可能威胁独立性的情形包括（ ）。 A、经济利益 B、自我评价 C、关联关系 D、外界压力
9．按照职业道德的要求，注册会计师对被审计单位负有保守商业秘密的责任，但这不能成为（ ）的理由。
A、拒绝按专业准则的要求揭示有关信息 B、拒绝为法律诉讼准备文件 C、拒绝注册会计师协会对其进行调查 D、拒绝主管财政机关对其进行调查 10．会计师事务所和注册会计师的下列行为中，违反了职业道德的有（ ）
A、注册会计师担任被审计单位的独立董事
B、会计师事务所为同一家上市公司提供资产评估和审计服务
C、事务所的收费标准明显低于其他会计师事务所，但其并未降低执业质量 D、会计师事务所向帮助取得委托业务的单位支付了佣金 11．民间审计人员应承担法律责任包括（ ）。
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A、民事责任 B、违约责任 C、刑事责任 D、行政责任 12．影响审计目标的因素有（ ）
A、社会需求 B、国家法律 C、法庭判决
D、注册会计师职业团体
13．注册会计师在审计某股份有限公司会计报表中的存货项目时，能够根据“估价或分摊”认定推论得出的审计目标有( )。
A、存货账面数量与实物数量相符，金额的计算正确 B、当存货成本低于可变现净值时，已调整为可变现净值 C、年末采购、销售截止是恰当的
D、存货项目余额与其各相关总账余额合计数一致 14．下列项目中属于审计过程的是（ ）
A、计划审计工作 B、实施风险评估程序 C、实施控制测试 D、实质性程序 15．审计证据的特征包括（ ）
A、充分性 B、重要性 C、相关性 D、可靠性
16．注册会计师运用专业判断确定已获取的审计证据是否充分、适当时，应当考虑的主 要因素包括（ ）
A、审计的成本与效益 C、审计经验
B、审计风险及具体审计项目的重要性 D、审计证据的类型与获取途径
17．审计证据按外形特征可以分为（ ）。
A、书面证据 B、口头证据 C、实物证据 D、环境证据 18．审计依据的特点是（ ）。
A、层次性 B、相关性 C、时效性
D、地域性
19．审计工作底稿按其性质和作用可以分为（ ）。
A、综合类工作底稿 B、业务类工作底稿 C、档案类工作底稿
D、备查类工作底稿
20．注册会计师的审计计划一般包括（ ）
A、总体审计策略 C、一般审计计划
B、具体审计计划 D、特殊审计计划
21．下列说法中正确的有( )。
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A、重要性水平越高，审计风险越低
B、重要性水平越低，应当获取的审计证据越多 C、样本量越大，抽样风险越大
D、可容忍误差越小，需选取的样本量越大 22．审计风险的构成要素包括（ ）
A、重大错报风险 B、控制风险 C、检查风险 D、抽样风险
23．在评价审计结果时，如果被审计单位尚未调整的错报或漏报的汇总数超过重要性水平，注册会计师应当采取的措施包括( )。
A、扩大实质性测试范围 B、扩大控制测试范围 C、提请被审计单位调整会计报表 D、发表保留意见或否定意见 24．风险评估程序主要包括（ ）
A、询问有关人员 B、分析程序
C、观察 D、检查 25．内部控制的要素除监控外，还包括（ ）
A、控制环境 B、风险评估 C、信息与沟通 D、控制活动 26．注册会计师可选用的控制测试程序有（ ）
A、检查 C、观察
B、询问 D、重新执行
27．实质性程序一般包括（ ）。
A、细节测试 B、实质性分析程序 C、风险评估程序 D、审计抽样
28．在实施细节测试时，审计人员应当关注的抽样风险包括（ ）。
A、信赖过度风险 B、信赖不足风险 C、误受风险 D、误拒风险 29．与所选的样本数量反向变动的因素有（ ）。
A、可接受的抽样风险 B、可容忍误差 C、预期总体误差 D、总体规模 30．对应收账款进行函证的方式主要有（ ）。
A、书面函证
B、电子函证
C、积极函证 D、消极函证 31．应付账款进行函证的对象主要是（ ）。
A、控制风险较高
B、明细账金额较大
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C、被审计单位财务困难 D、明细账出现借方余额 32．下列环节属于固定资产实质性程序的是（ ）。
A、获取或编制分类汇总表
B、分析性复核
C、固定资产增加和减少 D、固定资产所有权 33．存货成本实质性测试的内容包括（ ）。
A、成本项目审查 B、成本支出合法性检查 C、成本计算合理性检查 D、主营业务成本审查 34．对注册会计师在监盘过程中的下列做法，你认可的是 ( )。
A．为维护审计的独立性，注册会计师仅观察而不参与K公司对存货的盘点工作，但
盘点结束后亲自进行复盘抽点
B．K公司盘点工作结束后，注册会计师应从存货汇总表中抽取项目追查到实物或从实物中选取项目追查到存货汇总表
C．为保证工作效率，注册会计师在K公司盘点人员劳累生病后接替其未完成的盘点工作，但对这部分盘点工作的复盘抽点由其他注册会计师进行
D．Y产品为剧毒物质，为了避免严重的身体伤害，注册会计师决定不进入仓库，只在库外隔窗观察盘点人员的秤量
35．下列环节属于长期股权投资实质性程序的是（ ）。
A、确认股权比例和持有时间 C、投资增减变动的情况
B、核算方法的正确性
D、投资是否发生减值
36．下列环节属于银行存款实质性程序的是（ ）。
A、审核银行存款余额调节表 C、抽查大额银行存款收支业务
37．审计差异可以分为（ ）。
A、核算误差 C、判断误差
B、计算误差
D、重分类误差
B、函证银行存款余额
D、审核银行存款收支的正确截止
38．注册会计师的审计报告按性质可以分为（ ）。
A、标准审计报告
B、非标准审计报告
C、公布目的审计报告 D、非公布目的审计报告 39．注册会计师的审计报告按使用目的可以分为（ ）。
A、公布目的审计报告 C、标准审计报告
40．非标准审计报告包括（ ）。
A、带强调事项的审计报告
B、保留意见审计报告 B、非公布目的审计报告 D、非标准审计报告
C、否定意见审计报告 D、无法表示意见审计报告
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四、判断题（试题一般为15题，每题1分，共15分）
1．我国独立审计机构最早出现于宋代。（ ） 2．我国注册会计师制度恢复于1994年。（ ）
3．在我国，只准设立有限责任会计师事务所和合伙会计师事务所。（ ）
4．中国注册会计师执业准则体系包括：审计审阅和其他鉴证业务准则、相关服务准则和会计师事务所质量控制准则。（ ）
5．在鉴证业务涉及的三方关系人中，责任方可以是预期使用者，但注册会计师既不能是责任方，也不能是预期使用者。（ ）
6．适当的鉴证标准应当具备的特征就是相关性和可靠性。（ ）
7．质量控制的基本作用就是指导监督会计师事务所质量控制的指南和依据。（ ） 8．如果执业过程中项目组各成员之间的意见分歧尚未解决，项目负责人就不能出具报告，否则将失去应有的谨慎，难以合理保证质量控制的目标。（ ）
9．会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供鉴证服务。（ ） 10．注册会计师及其所在的会计师事务所不得进行广告宣传。（ ） 11．防止或发现舞弊是被审计单位治理层和管理层的责任。（ ）
12．审计业务约定书具有经济合同的性质，一经双方签字认可，即成为法律上生效的契约，具有法定约束力。（ ）
13．注册会计师在对年度会计报表进行审计时，按照准则对有关应收账款进行了函证，并实施了其他必要的审计程序，但最终仍有应收账款业务的中重大错报未能查出。该注册会计师的行为是属于重大过失（ ）。
14．我国独立审计的总目标是通过执行审计工作，对被审单位会计报表的合法性、公允性发表审计意见。（ ）
15．如果被审计单位在账簿中登记了未发生的经济业务，则违反了完整性认定。（ ） 16．权利和义务认定只与资产负债表的组成要素有关。（ ）
17．判断审计证据充分、适当应考虑的因素就是审计风险和审计项目的重要性。（ ） 18．就审计证据的可靠性而言，被审计单位的销货合同比购货合同更可靠。（ ） 19．审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪，但应当考虑用作审计证据的信息的可靠性，并考虑与这些信息生成与维护相关的控制的有效性。（ ）
20．审计工作底稿按性质和作用可以分为当期和永久工作底稿。（ ）
21．当期档案是指那些记录内容经常变化，只供当期审计使用的审计档案。（ ） 22．审计工作底稿的归档期限必须是审计报告日后六十天内。（ ）
23．所谓重要性是会计报表错报或漏报的严重程度。它在特定环境下可能影响报表使用者的判断或决策。（ ）
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24．注册会计师应当考虑财务报表层次和各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性。（ ）
25．审计重要性和审计风险之间呈反向关系。（ ）
26．合理保证与审计风险互为补数，即合理保证与审计风险之和等于100％。（ ） 27．风险评估是指以了解被审计单位及其环境为内容，以识别和评估财务报表重大错报风险为目的，在设计和实施进一步审计程序之前实施的程序。（ ）
28．内部控制的目标是有限保证，设计和实施内部控制的责任主体是治理层、管理层和其他人员。（ ）
29．进一步审计程序是注册会计师针对评估的各类交易、账户余额、列报认定层次重大错报风险实施的审计程序，包括控制测试和实质性程序。（ ）
30．控制测试的目的是评价控制是否有效运行，当执行鉴证业务时，注册会计师必须实施控制测试。（ ）
31．细节测试适用于对各类交易、账户余额、列报认定的测试，尤其是对存在或发生、计价认定的测试。（ ）
32．不论风险评估的结果如何，注册会计师均应对各重要账户或交易类别进行控制测试和实质性测试。（ ）
33．风险评估程序通常不涉及审计抽样。（ ）
34．信赖过度风险是指推断的控制有效性高于其实际有效性的风险。信赖过度风险与审计的效果有关。（ ）
35．误拒风险是指审计人员推断某一重大错报存在而实际上不存在的风险。误拒风险影响审计效果。（ ）
36．在实施控制测试时，审计人员使用的抽样方法有：固定样本量抽样、停走抽样和发现抽样。（ ）
37．在在细节测试中，审计人员使用的统计抽样方法主要包括传统变量抽样和概率比例规模抽样法。（ ）
38．注册会计师在对某年度主营业务收入实施审查时，应以销售发票为起点，检查是否高估主营业务收入。( )
39．在实施销售截止期限测试时，应注意审查发票开具日期、记账日期和发货日期的一致性。（ ）
40．除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要，或函证很可能无效，注册会计师应当对应收账款实施函证。( )
41．存货计价测试样本选择一般采用分层抽样法。（ ）
42．应付款账通常不需函证，如函证，最好采用否定式函证。（ ）
43．自建固定资产达到预定可使用状态当月，应估价入账，按规定计提折旧。（ ）
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44．对存货实存情况的审查，审计人员一般采用监督盘点，并对适当的样本进行抽查。（ ）
45．交易性金融资产业务会计核算不反映持有收益。（ ）
46．审计差异内容按是否需要调整账户记录可分为核算误差和重分类误差。（ ） 47．管理当局声明书是一种非独立来源的书面说明，不能将它视为十分可靠的审计证据。（ ）
48．注册会计师审计报告的日期应当是会计师事务所签发审计报告的日期。（ ） 49．注册会计师明知应当出具保留意见或否定意见的审计报告时，不应以无法表示意见的审计报告代替。（ ）
50．当存在可能对会计报表产生重大影响的不确定事项，且不影响已发表的审计意见时，注册会计师应当考虑在审计报告的意见段之后增加强调事项段对此予以强调。（ ）
五、简答题（试题中一般为3题，每题5分，共15分）
1．简述中国注册会计师执业准则的基本框架的具体内容。 2．简述鉴证业务的定义、要素和目标。
3．简述被审计单位治理层、管理层和注册会计师对财务报表的责任。 4．简述注册会计师避免法律诉讼的具体措施。 5．简述被审单位管理当局对会计报表的认定的内容。
6．简述注册会计师判断审计证据是否充分、适当应考虑的因素。 7．简述注册会计师确定计划的重要性水平时应考虑的因素。 8．简述注册会计师了解被审计单位及其环境的内容。 9．简述对主营业务收入真实性和完整性审查的程序。 10．简述在对应收账款进行函证时一般应选择的样本类型。
六、综合分析题（试题一般为3题，共30分）
1．ABC会计师事务所首次接受委托，承办V公司2009年度会计报表审计业务，并于2009年底与V公司签订审计业务约定书。假定存在以下情况：
（1）ABC会计师事务所以明显低于前任注册会计师的审计收费承接了业务，并且，通过与前任注册会计师和当地相同规模的其他会计师事务所进行比较，向V公司保证，在审计中能够遵循独立审计准则，审计质量不会因降低收费而受到影响。
（2）在签订审计业务约定书后，ABC会计师事务所的A注册会计师受聘担任V公司独立董事。按照原定审计计划，A注册会计师为该审计项目的外勤审计负责人。为保持独立性，
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ABC会计师事务所在执行该审计业务前，将A注册会计师调离审计小组。
（3）ABC会计师事务所聘用律师协助开展工作，要求该律师书面承诺按照中国注册会计师职业道德规范的要求提供服务。
（4）V公司要求ABC会计师事务所在出具审计报告的同时，提供正式纳税鉴证意见。为此，双方另行签订了业务约定书。
（5）前任注册会计师对V公司2007年度会计报表出具了标准无保留意见审计报告，ABC会计师事务所在审计过程中发现该会计报表存在重大错报，因认为事实已经非常清楚，所以决定不再 提请V公司与前任注册会计师联系。
（6）V公司在某国设有分支机构，该国允许会计师事务所通过广告承揽业务，因此，ABC会计师事务所委托该分支机构在该国媒体进行广告宣传，以招揽该国在中国设立的企业的审计业务。相关广告费已由ABC会计师事务所支付。
要求：请分别上述情况，判断ABC会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德规范的要求，并简要说明理由。
2．ABC会计师事务所接受委托，承办某公司2009年度会计报表审计业务。A和B注册会计师负责确定与交易类别、账户余额、列报与坡露相关的实质性测试程度。
要求：针对下表列示的各项认定，请代A和B注册会计师列示出为实现各认定的审计目标应实施的最常用的实质性测试程序（请将答案直接填入相应表格内）。
认 定 外购固定资产所有权认定 存货存在认定 原材料转让业务截止认定 长期债券投资与短期投资分类认定 销售业务计价认定
3．ABC会计师事务所接受委托，承办Y公司内部控制评审业务。假定存在以下情况： （1）为加强货币支付管理，货币资金支付审批实行分组管理办法；单笔付款金额在10万元以下的，由财务部经理审批；单笔付款金额在I0万元以上、50万元以下的，由财务总监审核；单笔付款金额在50万元以上的，由总经理审批。
（2）为统—财务管理、提高会计核算水平，设置内部审计部，与财务部一并由财务总监分管。内部审计的主要职责是对公司内部控制的健全、有效，会计及相关信息的真实、合法、完整，资产的安全、完整，经营绩效以及经营合规性进行检查、监督和评价。
（3）为保证公司投资业务的不相容岗位相互分离、制约和监督，投资业务分由不同部
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最常用的实质性测试程序 门或不同职员负责。其中：投资部的甲职员负责对外投资预算的编制；投资部门的乙职员负责对外投资项目的分析论证及评估；财务部负责对外投资业务的相关会计记录。
（4）在发出原材料过程中，仓库部门根据生产部门开出的领料单发出原材料。领料单必须列明所需原材料的数量和种类，以及领料部门的名称。领料单可以一料一单，也可以多料一单，通常需一式两联，仓库部门发出原材料后，其中一联连同原材料交还领料部门，一联留仓库部门据以登记原材料明细账。
（5）为加强在建工程项目的管理，要求审批人根据工程项目相关业务授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超过审批权限。经办人在职责范围内，按照审批人的批准意见办理工程项目业务。对于审批人超越授权范围审批的工程项目业务，经办人虽无权拒绝办理，但在办理后，应及时向审批人的上级授权部门报告。
（6）丙职员在核对商品装运凭证和相应的经批准的销售单后，开具销售发票。具体程序为：根据已授权批准的商品价目表填写销售发票的金额，根据商品装运凭证上的数量填写销售发票的数量；销售发票的其中一联交财务部丁职员据以登记与销售业务相关的总账和明细账。
要求：假定Y公司的其他内部控制不存在缺陷，请指出Y公司上述内部控制在设计与运行方面的缺陷，并简要说明理由。
4．新华会计师事务所的CPA于2010年3月对X公司2009年度的会计报表进行审计，注册会计师在实施实质性测试程序时，抽查到以下销售业务：
（1）销售给A公司硬件计936万元(含税，增值税税率为17％)。相关合同约定：签订合同后支付100万元，出具安装验收报告后支付200万元，试运行一个月并终验合格后支付636万元，交货日期为2009年11月20日。实际执行情况是：X公司于2009年11月15日发货，经双方签字盖章的安装验收报告日期为2009年12月25日，发票日期为2009年12月25日。截止2009年12月31日，X公司已经收取货款300万元，确认2009年度该项销售收入800万元。
（2）销售给B公司硬件计1170万元(含税，增值税税率为17％)。相关合同约定：签订合同后支付300万元，出具安装验收报告后支付870万元，交货日期为2009年12月26日。实际执行情况是：经双方签字盖章的安装验收报告日期为2009年12月29日，发票日期为2009年12月29日。截止2009年12月31日，X公司已经收取货款1170万元，并确认2009年度该项销售收入1000万元。注册会计师在审计时，未取得该项销售业务的发货单据，X公司解释的理由为供货单位接受X公司指令直接将货物发运至B公司。
（3）销售给再集成商C公司硬件计1755万元(含税，增值税税率为17％)。相关合同约定：该批货物直接发运至C公司的客户D公司，安装调试由C公司负责；C公司在签订合同后支付200万元，剩余货款1555万元在C公司收取D公司货款后一次性支付。实际执行
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情况是：X公司于2009年12月18日发货，发票日期为2009年12月18日，无安装验收报告。截止2009年12月31日，X公司已经收取货款200万元，确认2009年度该项销售收入1500万元。
（4）销售给控股股东D公司硬件计3510万元(含税，增值税税率为17％)。发货单、发票、安装验收报告、销售合同核对后无异常，货款已于2009年12月全部收到。2009年度，X公司确认该项销售收入3000万元，销售成本1800万元。2009年度，同类硬件主要销售给非关联方，其加权平均毛利率为10％。
要求：针对上述资料，请分别判断X公司已经确认的销售收入能否确认（按“能够确认”、“不能确认”、“不能全部确认”、“尚无法形成审计结论”分别予以回答）；若回答“不能确认”或“不能全部确认”，请简要说明理由。
5．开富公司于2009年10月委托立新会计师事务所审计公司2009年度会计报表。注 册会计师邓龙任该审计项目的负责人，他决定在决算前先实施某些审计程序，包括对截至2009年11月30日的应收账款进行函证。复函中有6户顾客提出了以下意见：
（1）本公司资料处理系统无法复核贵公司的对账单。 （2）所欠金额10000元已于2009年11月20日付讫。 （3）大体一致。
（4）经查贵公司11月30日的第25050号发票（金额为7500元）系目的地交货，本公 司收货日期为12月5日，因此询证函所称11月30日欠贵公司账款之事与事实不符。
（5）本公司于10月预付货款3500元，足以抵付对账单中所列两张发票的金额1500元。 （6）所购货物从未收到。
要求：针对顾客复函中提出的这些意见，注册会计师应该采取何种步骤进行处理？
6． ABC会计师事务所接受委托，承办Y公司内部控制评审业务。假定该公司货币资金业务存在以下情况：
（1）由出纳员对付款凭证进行审核后签发支票或支付现金。 （2）月末，由出纳人员编制银行存款余额调节表。 （3）公司与关联企业之间经总经理批准可直接出借现金。 （4）出纳员不得兼管债权债务、费用和销售账簿的登记工作。
（5）业务部门收取的现金应及时上交财务部门。确因工作急需的经部门负责人批准可 以直接支付现金。
（6）货币资金收支业务发生以后必须在当月入账。
要求：假定Y公司的其他内部控制不存在缺陷，请指出Y公司上述内部控制在设计与运行方面的缺陷，并简要说明理由。
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7．中华会计师事务所于2010年2月10日完成对ABC股份有限公司2009年度财务会计报告的审计工作。A注册会计师作为审计项目负责人，在审计时分别遇到以下情况：
（1）公司拥有一项长期股权投资，账面价值500万元，持股比例30%。2009年12月31日，公司与K公司签署投资转让协议，拟以450万元的价格转让该项长期股权投资，已收到价款300万元，但尚未办理产权过户手续，公司以该项长期股权投资正在转让之中为由，不再计提减值准备。
（2）公司于2008年5月为L公司1年期银行借款1000万元提供担保，因L公司不能及时偿还，银行于2009年11月向法院提起诉讼，要求公司承担连带清偿责任。2009年12月31日，公司在咨询律师后，根据L公司的财务状况，计提了500万元的预计负债。对上述预计负债，公司已在会计报表附注中进行了适当披露。截止审计工作完成日，法院未对该项诉讼做出判决。
（3）公司对2009年度应调整的应收账款800万元作了调整，但对CPA提出的应予调整的其他应收款5万元拒绝调整（重要性水平为资产总额的1%）。
要求：（1）分析上述情况对审计报告的影响。
（2）根据第二种情况，编写一份审计报告。（标题、收件人、引言段、管理层对财务报表的责任、注册会计师的责任均可省略）。
8．公信会计事务所2010年2月20日完成对ABK股份有限公司2009年度财务会计报告的审计工作。C注册会计师作为审计项目负责人，在审计时分别遇到以下情况：
（1）公司于2009年末更换了大股东，并成立了新的董事会，继任法定代表人以刚上任不了解以前年度情况为由，拒绝签署2007年度已审会计报表和提供管理当局声明书。原法定代表人以不再继续履行职责为由，也拒绝签署2009年度已审计会计报表和提供的管理当局声明书。
（2）Z公司系ABK公司于2009年1月1日在境处投资设立的联营公司，其2009年度以人民币为金额单位的会计报表反映的资产总额为452000000元，负债总额为37700000元，所有者权益总额为7500000元，主营业务收入为31200000元，ABK公司出资1336000元占Z公司40%的股权比例，对其财务和经营决策具有重大影响，故在2009年度会计报表中采用权益法确认了该项投资收益1664000元。Z公司2009年度会计报表未经其他会计师事务所审计，ABK公司也未同意C注册会计师进行审计的要求。
（3）公司拥有自购置之日起就大幅度增值的房屋一幢，资产负债表中将该房屋以现行市价表示，并已充分披露；
要求：（1）分析上述情况对审计报告的影响。
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（2）根据第一种情况，编写一份审计报告。（标题、收件人、引言段、管理层对财务报表的责任、注册会计师的责任均可省略）。
9．杭州市中青会计师事务所的注册会计师刘嘉、王晨已于2010年3月10日完成对ABC股份有限公司2009年度会计报表的实地审计工作。ABC股份有限公司是我国大型钢铁冶炼企业。按审计业务约定要求，审计报告应于2010年3月21日提交。财务报表重要性水平为50万。
资料一
在复核审订工作底稿时，假定存在以下几种情况：
（1）70万应收账款项目无法进行函证，也无法实施其他替代审计程序。
（2）ABC股份有限公司董事会决定，自2009年1月1日将所有技术进步快 机械设备折旧方法由平均年限法改为年数总和法，并已在会计报表附注中说明。
（3）注册会计师认为应收账款中的17万元已成坏账，ABC股份有限公司未予接受调整。 资料二
如果只考虑第1种情况，刘嘉、王晨于3月15日编制了以下审计报告。
审 计 报 告
ABC股份有限公司全体股东：
我们审计了后附的ABC股份有限公司（以下简称ABC公司）财务报表，包括2009年度的资产负债表，2009年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。
一、管理层对财务报表的责任
按照企业会计准则的规定编制财务报表是ABC公司管理层的责任。这种责任包括：（1）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）作出合理的会计估计。
二、注册会计师的责任
我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取担保。
审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当
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性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。
我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。 三、导致保留意见的事项
ABC公司2009年12月31日的应收账款余额70万元，占资产总额比例较大。由于ABC公司未能提供债务人地址，我们无法实施函证以及其他审计程序，以获取充分、适当的审计证据。
四、审计意见
我们认为， ABC公司财务报表已经按照企业会计准则的规定编制，在所有重大方面公允反映了ABC公司2009年12月31日的财务状况以及2007年度的经营成果和现金流量。
中青会计师事务所 注册会计师 刘嘉
（盖章） 王晨 中国杭州市 2010年3月15日
要求：（1）请分别针对上述情况，指出刘嘉、王晨应发表何种类型的意见，并说明理由。 (2)请指出审计报告中的错误之处。
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