（3）2010年12月31日，计算2010年应计入工程成本的利息时：
借款利息=1 000 000×9％=90 000（元）
借：在建工程 90 000
贷：应付利息 90 000 借：固定资产 1 090 000 贷：在建工程 1 090 000 （4）2010年12月31日支付借款利息时：
借：应付利息 90 000 贷：银行存款 90 000 （5）2011年12月31日，计算2011年应计入财务费用的利息，并偿还本息。 借：财务费用 90 000 长期借款——本金 1 000 000 贷：银行存款 1 090 000 （二）【答案】 （1）2010年1月1日发行债券：
借：银行存款 1000 000 贷：应付债券——债券面值 1 000 000 （2）2010年6月30日计提应计利息： 借：在建工程 30 000
贷：应付债券——应计利息 30 000（1 000 000×6 %÷2=30 000） （3） 2010年12月31，会计分录同上（2）. （4） 2011年6月30日会计分录同上（2）. （5）2011年12月31日计提应计利息： 借：财务费用 30 000 贷：应付债券——应计利息 30 000 （6） 2012年6月30，会计分录同上（5） （7） 2012年12月31日
借：财务费用 30 000 应付债券——应计利息 150 000 应付债券——债券面值 1 000 000 贷：银行存款 1 180 000 （三）【答案】 利息费用计算表
付息日期 2010年12月31日 2011年12月31日 2012年12月31日 2013年12月31日 2014年12月31日 2015年12月31日 支付利息 600000 600000 600000 600000 600000 利息费用 521635 517716.75 513602.59 509282.72 505062.94 摊销的利息调整 78365 82283.25 86397.41 90717.28 94937.06 应付债券摊余成本 10432700 10354335 10272051.75 10185654.34 10094937.06 10000000 甲公司的账务处理如下： （1）2010年12月31日发行债券 借：银行存款 10432700
贷：应付债券——面值 10000000 ——利息调整 432700
（2）2011年12月31日确认利息费用
借：财务费用 521635
应付债券——利息调整78365 贷：应付利息 600000
2012年、2013年、2014年确认利息费用的会计处理同2011年。 （3）2015年12月31日归还债券本金及最后一期利息费用 借：财务费用 505062.94 应付债券——面值 10000000 ——利息调整 94937.06 贷：银行存款 10600000
（四）【答案】
利息费用计算表 付息日期 2010年1月1日 2010年6月30日 2010年12月31日 2011年6月30日 2011年12月31日 合计 支付利息 3 000 3 000 3 000 3 000 12 000 利息费用 3923.84 3942.32 3961.16 3980.68 15808 摊销的利息调整 -923.84 -942.32 -961.16 -980.68 -3808 应付债券摊余成本 196 192 197115.84 198058.16 199019.32 200 000 0 该企业的账务处理如下： （1）2010年1月1日发行债券
借：银行存款 196 192
应付债券——利息调整 3 808
贷：应付债券——面值 200 000 （2）2010年6月30日确认利息费用
借：在建工程 3 923.84
贷：应付债券——利息调整 923.84
应付利息 3 000 借：固定资产 203 923.84
贷：在建工程 203 923.84 （3）2010年7月1日支付利息 借：应付利息 3 000
贷：银行存款 3 000
2011年1月1日、2011年7月1日，支付利息的会计处理同2010年7月1日。 （4）2010年12月31日确认利息费用
借：财务费用 3 923.84
贷：应付债券——利息调整 923.84
应付利息 3 000
2011年6月30日、2011年12月31日确认利息费用的会计处理同2010年12月31日。 （5）2012年1月1日归还债券本金及最后一期利息费用 借：应付利息 3 000
应付债券——面值 200 000
贷：银行存款 203 000
（五）【答案】
借：银行存款 3 000 000 贷：专项应付款——实验楼 3 000 000 借：在建工程 2 990 000 贷：工程物资 2 340 000 应付职工薪酬 500 000
银行存款 150 000
借：固定资产 2 990 000 贷：在建工程 2 990 000 同时，
借：专项应付款——实验楼 2 990 000 贷：资本公积——拨款转入 2 990 000
借：专项应付款——实验楼 10 000 贷：资本公积 10 000
第11章 所有者权益
一、单项选择题 1 C 11 2 B 12 3 A 13 4 A 14 C 5 C 15 B 6 C 7 D 8 A 9 D 10 C B B A 二、多项选择题 1 ABCD 11 BC 2 BC 12 BCD 3 AC 13 ABD 4 ABC 14 ABC 5 AD 15 ACD 6 ABCD 7 AD 8 BC 9 ABC 10 BCD
三、判断题 1 × 11 × 2 √ 12 × 3 × 13 × 4 √ 14 × 5 × 15 × 6 √ 16 × 7 √ 17 × 8 √ 18 √ 9 √ 19 √ 10 × 20 ×
四、计算及会计处理题
1、（1）借：银行存款 100 000 固定资产 100 000 无形资产 100 000
贷：实收资本——A 100 000 ——B 100 000 ——C 100 000 （2）借：银行存款 100 000 贷：实收资本——D 75 000 资本公积——股本溢价 25 000
2、按每股4元发行收到发行单位交来的现金
=7 000 000×4×（1-3%） =28 000 000×97% =27 160 000
计入“资本公积”帐户的金额
=溢价收入—发行手续费
=21 000 000—840 000 =20 160 000
借：银行存款 27 160 000
贷：股本 7 000 000 资本公积——股本溢价 20 160 000
3、借：银行存款 1 164 000 贷：股本 1 000 000 资本公积——股本溢价 164 000
4、借：资本公积 100 000
盈余公积 200 000 贷：实收资本 300 000
5、借：盈余公积 280 000
贷：利润分配——盈余公积补亏 280 000
6、 所得税=400 000×25%=100 000（元）
净利润=400 000-100 000=300 000（元）
提取法定盈余公积=300 000×10%=30 000（元）
向投资者分配现金股利=300 000×20%=60 000（元）
年终未分配利润=300 000-30 000-60 000+120 000=330 000（元） 借：所得税费用 100 000
贷：应交税费——应交所得税 100 000
借：本年利润 100 000
贷：所得税费用 100 000 借：本年利润 300 000
贷：利润分配——未分配利润 300 000 借：利润分配——提取法定盈余公积 30 000 ——应付股利 60 000
贷：盈余公积——法定盈余公积 30 000
应付股利 60 000 借：利润分配——未分配利润 90 000
贷：利润分配——提取法定盈余公积 30 000 ——应付股利 60 000
第12章 收入、费用和利润