第一次作业

一、单项选择

1、下列项目不属于本企业资产的是：（ B ）

A、委托代销商品 B、经营租入设备

C、在途材料 D、已转让使用权的专利技术 所有权

2、会计核算上将以融资租赁方式租入的资产视为企业的资产所反映的会计信息质量要求的是：（ A ）

A、实质重于形式 B、谨慎性 C、相关性 D、及时性 3、现金清查中若发现现金长款，在查明原因前应计入（ B ）

A、应付账款 B、待处理财产损溢 C、其他应付款 D、营业外收入 4、银行汇票的签发者为：（ A ）

A、出票银行 B、付款企业 C、收款企业 D、持票人

签发者是企业：商业汇票，根据承兑人不同，分为银行承兑汇票和商业承兑汇票 银行汇票和银行承兑汇票（商业汇票）

5、销货企业收到购货单位交来的商业承兑汇票时，应借记（ C ）

A、其他货币资金 B、应收账款 C、应收票据 D、银行存款 借：应收票据

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

6、企业销售商品时，根据情况在商品标价上给予的扣除，称为( A )。 Ａ．商业折扣 Ｂ．现金折扣 Ｃ．销货折扣 Ｄ．购货折扣

7、预付账款不多的企业，可不设“预付账款”科目，直接将预付的货款记入（ C ）

A．“应收账款”科目的借方 B．“应收账款”科目的贷方 C．“应付账款”科目的借方 D．“应付账款”科目的贷方

8、某企业在2006年4月10日将某公司于2006年1月10日签发的带息应收票据向银行贴现。该票据面值为10 000元，年利率为12％，期限为6个月，贴现率为10％。该企业实际收到的贴现金额应为(B )。

A．10 600 B．10 335 C． 9 735 D．10 332 到期值：10000+10000*12%*6/12=10600 贴现息：10600*10%*3/12=265 贴现净值：10600-265=10335

9、某企业赊销商品一批，商品标价为20 000元，商业折扣为10％，增值税税率为17％，现金折扣条件为3／10，1／20，n／30。企业销售商品时代垫运杂费300元，若企业应收账款按总价法核算，则应收账款的入账金额为( B )元。

A．21 060 B．21 360 C．23 400 D．23 700 考虑商业折扣：20000*90%*（1+17%）=21060 考虑现金折扣：21060（总价法）

按净价法，预期该企业会在18日付款：1% 主营业务收入：20000*90%*99% 税额：20000*90%*17% 运费：300 考虑运费：+300=21360

10、某公司应收账款年末余额为50 000元，“坏账准备”科目尚有借方余额150元，坏账

1

准备的计提比例为0.3％，则当年应计提的坏账准备为( C )元。 A．150 B． 0 C．300 D．200 借：150 贷：300

期末余额：50000*0.3%=150

11、某企业采用账龄分析法核算坏账。该企业2005年12月31日应收账款余额为200万元，“坏账准备”科目贷方余额为8万元；2006年发生坏账9万元，发生坏账回收2万元。2006年12月31日应收账款余额为180万元。其中未到期应收账款为60万元，估计损失1％；过期1个月应收账款为40万元，估计损失2%；过期2个月的应收账款为50万元，估计损失4％；过期3个月应收账款为20万元，估计损失6％；过期3个月以上应收账款为10万元，估计损失10％。企业2006年应提取的坏账准备为 ( B )万元。

A．5．6 B． 4．6 C．4．4 D．—5．6 借：9 贷：8 2

期末余额：60*1%+40*2%+50*4%+20*6%+10*10%=5.6 12、“应收票据”科目应按( A )作为入账价值。

A．票据面值 B．票据到期值 C．票据面值加应计利息 D．票据贴现额

13、甲公司 2005年2月 1日销售产品一批给乙公司，价税合计为1000000元，收到一张期限6个月商业汇票。甲公司 2005年4月 1日将应收乙公司的票据向银行申请贴现，企业与银行签订的协议中规定，在贴现的应收票据到期，乙公司未按期偿还时，甲公司负有向银行等金融机构还款的责任。甲公司实际收到950000元，手续费50000元，款项已收入银行。甲公司贴现时应作的会计处理为（ B ）。

A．借：银行存款 950000

贷：应收票据 950000 B．借：银行存款 950000 财务费用 50000

贷：应收票据 1000000 如果说乙企业按期偿还 不做

如果说乙企业没有按期偿还 借：应收票据 贷：银行存款 短期借款 C．借：银行存款 950000

贷：短期借款 950000 D．借：银行存款 950000 财务费用 50000

贷：短期借款 1000000

14、某企业于2006年8月l0日销售产品一批，销售收入为30 000元，规定的现金折扣条件为2／10，1／20，n／30，适用的增值税率为17%。企业于8月26日收到该笔款项，应给予客户的现金折扣为( D )元(假定计算现金折扣时考虑增值税)。

A．0 B．702 C．300 D．351 16天 1%

2

30000*（1+17%）*1%=351

二、多选选择

1、下列有关负债的说法正确的有：（ ABCD ）

A、负债是由于过去交易或事件所形成的当前债务 B、负债可以通过举借新债来抵补

C、使用通过负债所形成的资金一般需企业支付报酬 D、负债就是债权人权益

2、下列各项中，属于其他货币资金的有：（ ABCD ）

A、银行本票存款 B、银行汇票存款 C、外埠存款 D、信用卡存款 3、下列各项，符合《现金管理暂行条例》规定可以用现金结算的有：（ ABC ）

A、向个人收购农副产品支付的价款 B、支付给职工的工资 C、出差人员随身携带的差旅费 D、购买机器设备支付的价款 4、商业汇票按承兑人不同分为( CD ) 承兑汇票。

Ａ．收款人 Ｂ．付款人 Ｃ．商业 Ｄ．银行 5、在采用备抵法核算坏账时，估计坏账损失的方法有：( ABC )

A.余额百分比法 B.账龄分析法 C.销货百分比法 D.完工百分比法 6、关于应收款项减值,下列说法中正确的有：( ABC )

A.对于单项金额重大的应收款项，应当单独进行减值测试

B.有客观证据表明其发生了减值的，应当根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额，确认减值损失，计提坏账准备

C.对于单项金额非重大的应收款项可以单独进行减值测试，确定减值损失，计提坏账准备；也可以与经单独测试后未减值的应收款项一起按类似信用风险特征划分为若干组合，再按这些应收款项组合在资产负债表日余额的一定比例计算确定减值损失，计提坏账准备

D.应收款项只能单独进行减值测试

三、判断题

1、一般地，企业不得从本单位收入的现金中直接支付。（ √ ） 2、银行承兑汇票简称银行汇票，通过“应收票据”科目核算。（ × ） 3、对于企业已确认为坏账的应收账款，则意味着企业放弃了其追索权。( × ) 4、预付账款不多的企业，也可以不设“预付账款”科目，而将预付帐款业务在“应付账款”科目核算。（ √ ）

5、企业坏账准备提取的方法和提取的比例应由国家统一规定。( × )

四、业务题

1、新鑫公司在2007年第1季度发生下列业务：

（1）1月1日核定销售部门备用金额3000元，用现金支票支付。3月30销售部门前来报销零星开支，共计2345元。

(1)借：其他应收款——备用金 3 000 贷：银行存款 3 000 借：销售费用 2 345

3

贷：其他应收款——备用金 2 345

（2）1月8日委托开户银行汇往广州工商银行20000元开立采购专户，2月6日采购员交来采购发票两张，计19400元（不考虑增值税）。同时报销差旅费1150元，用现金支付。2月15日接到开户银行通知，剩余的外埠存款600元已转回开户银行。

（2）借：其他货币资金——外埠存款 20 000 贷：银行存款 20 000

借：在途物资 19 400

贷：其他货币资金——外埠存款 19 400 借：管理费用 1 150 贷：库存现金 1 150 借：银行存款 600

贷：其他货币资金——外埠存款 600

（3）2月3日销售商品收到买方转帐支票一张，价款金额估计24000元（不考虑增值税）。

（3）借：银行存款 24 000 贷：主营业务收入 24 000

（4）3月10日从银行提取现金30000元，备发工资。

（4） 借：库存现金 30 000

贷：银行存款 30 000

（5）3月31日清查时发现库存现金溢余240元，原因待查。 要求：为上述经济业务编制会计分录。

（5） 借：库存现金 240

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损益 240

盘盈：借：库存现金、原材料、库存商品

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损益 （固定资产 借：固定资产

贷：以前年度损益） 借：待处理财产损益——待处理流动资产损益

贷：其他应付款

4

营业外收入

盘亏：借：待处理财产损益——待处理流动资产损益 贷：库存现金、原材料、库存商品、固定资产 借：管理费用 其他应收款 营业外支出

贷：待处理财产损益——待处理流动资产损益

2、诚信公司2007年1月1日“应收账款”账户的余额为672000元，“坏账准备”账户的贷方余额为3360元。2003年度发生如下业务：

（1）收到兴业公司交来偿还其上年所欠货款的票据一张，票面金额为6000元，60天到期，年利率为8%。

（1）借：应收票据——兴业 6 000 贷：应收账款——兴业 6 000

（2）收回已作为坏账核销的嘉兴公司的应收帐款2760元。

（2）借：应收账款——嘉兴 2 760

贷：坏账准备 2 760 借：银行存款 2 760

贷：应收账款——嘉兴 2 760

或：借：银行存款 2 760

贷：坏账准备 2 760

（3）应收信达公司货款1800元因故不能收回，经批准转为坏帐。

（3） 借：坏账准备 1 800

贷：应收账款——信达 1 800

（4）因缺少现金，诚信公司将兴业公司的票据向银行贴现，贴现率为10%，贴现天数为40天，所得金额已存入银行（假设银行对企业不具有追索权）。

（4）到期值=6000＋6000×8%×60/360=6080 贴现息=6080×10%×40/360=67.56 贴现净值=6080－67.56=6012.44 借：银行存款 6 012.44

贷：应收票据——兴业 6 000 财务费用 12.44

（5）兴业公司因资金周转不灵，票据到期时无力支付。

5

（5）不作

（6）年末按应收账款余额百分比法估计坏账准备，坏账损失预计为5‰。 要求：根据上述业务编制会计分录。

（6）本期应提坏账准备=664 200×5‰=3321

本期应冲坏账准备=3360+2760－1800－3321=999 借：坏账准备 999

贷：资产减值损失 999

应收账款

借：672000 贷；6000 2760 2760 1800

借方余额：672000+2760-6000-2760-1800=664200 坏账准备

借：1800 贷：3360 2760

贷方余额：664 200×5‰=3321

3、2006年6月A企业的部分经济业务如下：

（1）1日，向甲公司销售产品一批，价款380 000元，增值税64 600元，共计444 600元，尚未收到货款。

（1）借：应收账款——甲公司 444 600

贷：主营业务收入 380 000

应交税费——应交增值税（销） 64 600

（2）8日，收到甲公司交来90天到期的不带息商业承兑汇票，面值为444 600元。该汇票出票日为6月8日，到期日为9月6日，用以抵付购买商品的货款。

（2）借：应收票据——甲公司 444 600

贷：应收账款——甲公司 444 600

（3）25日，向乙公司销售产品一批，价值为85 000元，增值税14 450元，共计99 450元，收到一张90天到期的商业汇票，票面金额为99 450元，利率为8%。该汇票出票日为6月25日，到期日为9月23日。

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（3）借：应收票据——乙公司 99 450

贷：主营业务收入 85 000

应交税费——应交增值税（销） 14 450

（4）26日，A企业将甲公司交来的商业承兑汇票向银行贴现，贴现率为9%（假设银行对企业不具有追索权）。26-8=18

（4）到期值=面值=444600

贴现息=444600×9%×（90－18）/360=8002.80 贴现净额=444600－8002.80=436597.20 借：银行存款 436 597.20

财务费用 8 002.80 贷：应收票据 444 600

（5）30日，A企业将乙公司交来的商业汇票向银行贴现，贴现率为9%（假设银行对企业具有追索权）。

要求：根据上述资料编制会计分录。30-25=5

（5）到期值=99450×8%×90/360＋99450 =101439

贴现息=101439×9%×（90-5）/360 =2155.58 贴现净值=101439－2155.58 =99 283.42 借：银行存款 99 283.42

财务费用 166.58

贷：应收票据——乙公司 99 450

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