分录；

借：单位活期存款——果品加工厂 125

贷：手续费收入 125

收入：银行承兑汇票应付款 250000

4、洗衣机厂为承兑申请人的银行承兑汇票一张，面额180000元，本日到期，开户行从其存款帐户收取款项，由于存款不足，只收取140000元，其余作为逾期贷款，分录为； 借：单位活期存款——洗衣机厂 140000 借：逾期贷款——洗衣机厂逾期贷款 40000 贷：应解汇款——洗衣机厂 180000 付出：银行承兑汇票 180000 （四）银行本票业务

1、果品加工厂向开户银行工商银行提交银行本票申请书，申请签发本票26000元，银行审查同意后签发#1029银行本票，会计分录；

借：单位活期存款——果品加工厂 26000 贷：本票——不定额本票 26000

2、工行4月22日收到同城本系统行处交换来的代理支付本票三份，面额分别为15000元，12000元、130000元，经核对确实属本行签发，办理转帐。分录如下 借：本票——不定额本票 157000 贷：支行辖内往来 157000

3、工行某市支行4月22日接到收款人林青提交本票一份，支取现金（本票注明“现金”字样）金额为11000元，该本票系本行签发。分录为： 借：本票——不定额本票 11000 贷：现金 11000 （五）汇兑业务

10月8日，农业银行和平路分理处发生下列业务，按规定进行处理： 1、家电商场提交信汇凭证一份，汇往在省外某农业银行办事处开户的电子集团，金额426000元，用途为购货款，分录：

借：单位活期存款——家电商场 426000 贷：联行往帐 426000

2、张林祥送交信汇凭证及现金办理汇款，汇往省外某农业银行，收款人张林吉，汇款用途赡家费，金额2800元，分录： 借：现金 2800

贷：应解汇款——张林祥 2800 借：应解汇款——张林祥 2800 贷：联行往帐 2800

3、啤酒集团公司，提交电汇凭证办理汇款，汇往省外某农业银行，收款人刘位，用途差旅费，留行待取，金额56000元，分录：

借：单位活期存款——啤酒集团公司 56000 贷：联行往帐 56000

4、收到省外农业银行某行邮寄来贷放报单和信汇凭证第三、第四联，当日发出取款通知，汇款金额15000元，用途为采购款，收款人李进于4月25日来行支取现金1200元作差旅费，分录：

借：联行往帐 15000

贷：应解汇款——李进 15000

借：应解汇款——李进 1200 贷：现金 1200 （六）托收承付业务：

农业银行市北区办事处办理业务如下：

1、华联商厦收款的托收承付一笔，金额66600元，属正常划来款项，付款人开户行为省外某农行，分录：

借：联行往帐 66600

贷：单位活期存款——华联商厦 66600 2、开关厂付款的托收承付一笔，金额107000元，昨日承付期满，今日上午开业将款项划出，收款人在省外某农行开户。分录

借：单位活期存款——开关厂 107000 贷：联行往帐 107000

4、开户单位四季饮食店付款的托收承付一笔，金额50000元，4月16日承付期满，17日划款时其帐户仅能支付18000元，剩余部分于4月28日上午开业付清，收款人在异省农行开户，分录： 4月17日

借：单位活期存款——四季饮食店 18000 贷：联行往帐 18000 4月28日

赔偿金=32000*11*5/10000=176（元）

借：单位活期存款——四季饮食店 32176 贷：联行往帐 32176

5、为民家电商场付款的托收承付结算一笔，金额4860元，4月25日付款期满，4月26日开业，银行将款项划往省外系统内某行，分录： 借：单位活期存款——为民家电商场 48650 贷：联行往帐 48650 （七）委托收款业务

农业银行市北区办事处办理业务如下：

1、市电局收款的委托收款三笔，系向用户收取电费。付款人分别为在本分理处开户的家电商场，金额22300元，啤酒集团，金额28700元，三联商场，金额50120元。当日转帐。 借：单位活期存款——家电商场 22300 借：单位活期存款——啤酒集团 28700 借：单位活期存款——三联商场 50120 贷：单位活期存款——电局 101120 2、建材厂付款的委托收款一笔，金额7020元，本日将款项划出，收款人在省外某农行开户，分录；

借：单位活期存款——建材厂 7020 贷：联行往帐 7020

3、家电商场收款委托收款一笔，金额44670元，本日款项划回，办理入帐，付款人开户行为省外同行。分录；

借：联行往帐 44670

贷：单位活期存款——家电商场 44670 （八）信用卡业务

1、5月12日，刘名想农业银行申请信用卡（个人卡），同时交存现金5000元，分录

借：现金 5000

贷：银行卡存款——刘名 5000

2、农行某办事处受理持卡人张红提交的个人卡与取现单，要求支取现金2000元，发卡行为省外异地系统内某行，审查无误后，支付现金并按1%收取手续费，分录 经办行：

借：联行往帐 2020

贷：应解汇款——张红 2000 贷：手续费收入 20

借：应解汇款——张红 2000 贷： 现金 2000 发卡行：

借：银行卡存款——张红 2020 贷：联行来帐 2020

第五章 资金清算的核算

1.联行往帐业务如下：

（1）开户单位家电商场向省外系统内某行汇出电汇款85700元。

（2）开户单位鲁华酒店提交电汇凭证一份，向省外系统内某行汇出电汇款61080元。 （3）李方才提交银行汇票一份，金额2420元，途为医药费报销款，经审查同意，全部支付现金，签发行为省外系统内某行。

（4）灯具厂送存银行汇票一份，汇款金额58000元，实用金额49700元，转入该单位存款帐户并划付省外系统内某行。

（5）新华药厂为承兑汇票一份，金额92760，本日将款项划往省外系统内某持票人开户行。 （6）第一百货商场付款的托收承付款一笔，昨日承付期满，本日将款项144060元划往省外系统内某行。

要求：（1）按集中监督、分散逐笔对帐的方法处理

借：单位活期存款——家电商场户 85700.00 贷：联行往帐 85700.00

借：单位活期存款——鲁华酒店户 61080.00 贷：联行往帐 61080.00 借：联行往帐 2420.00 贷：应解汇款——李方才户 24200.00 借：应解汇款——李方才户 24200.00 贷：现金 24200.00 借：联行往帐 49700.00 贷：单位活期存款——灯具厂户 49700.00 借：应解汇款——新华制药厂户 92760.00 贷：联行往帐 92760.00 借：单位活期存款——第一百货商场户 144060.00 贷：联行往帐 144060.00

（2）按资金汇划清算办法处理发报经办行的业务（按批量处理）

借：单位活期存款——家电商场户 85700.00

借：单位活期存款——鲁华酒店户 61080.00 借：应解汇款——新华制药厂户 92760.00

借：单位活期存款——第一百货商场户 144060.00 贷：待清算辖内往来 383600.00

借：待清算辖内往来 52120.00 贷：应解汇款——李方才户 2420.00 贷：单位活期存款——灯具厂户 49700.00 借：应解汇款——李方才户 2420.00 贷：现金 2420.00 （3）按资金汇划清算办法，对清算办法，对清算行收到上述业务进行处理

借：待清算辖内往来 383600.00 贷：上存系统内款项——上存总行备付金户 383600.00 借：上存系统内款项——上存总行备付金户 52120.00 贷：待清算辖内往来 52120.00 2.某县支行收到划款业务如下：

（1）收到收款人为气动元件厂的电汇款4060元。

（2）收到收款人为铅笔厂的委托收款一笔，11230元。

（3）划回的汇款人为啤酒厂的银行汇票一笔，汇款金额27580元，无余额。

（4）划回的汇款人为家电商场的银行汇票一笔，汇票金额77500元，实用金额72600元。（5）收到划来到期银行承兑汇票款59000元，该笔汇票款的收款人为灯具厂。 要求：（1）按集中监督、分散逐笔对帐方法处理收报行帐务

借：联行来账——借方户 4060.00 贷：单位活期存款——气动元件厂户 4060.00 借：联行来账——借方户 11230.00 贷：单位活期存款——铅笔厂户 11230.00 借：汇出汇款 27580.00 贷：联行来账——贷方户 27580.00 借：汇出汇款 77500.00 贷：联行来账——贷方户 72600.00 贷：单位活期存款——家电商场户 4900.00 借：联行来账——借方户 59000.00

贷：单位活期存款——灯具厂户 59000.00 （2）按资金汇划清算办法，处理收报清算行和收报经办行的帐务收报清算行——集中式（按批量处理）：

借：上存系统内款项——上存总行备付金户 74290.00 贷：其他应付款——待处理汇划款项户 74290.00 借：其他应付款——待处理汇划款项户 74290.00 贷：待清算辖内往来 74290.00 借：待清算辖内往来 74290.00 贷：单位活期存款——气动元件厂户 4060.00 贷：单位活期存款——铅笔厂户 11230.00 贷：单位活期存款——灯具厂户 59000.00 借：其他应付款——待处理汇划款项户 100180.00 贷：上存系统内款项——上存总行备付金户 100180.00 借：待清算辖内往来 100180.00 贷：其他应收款——待处理汇划款项户 100180.00