第三章 存款业务核算

1、 烟酒公司存入销货收入现金52600元 会计分录

借：现金 52600

贷：单位活期存款——烟酒公司户 52600 2、 电视机厂签发现金支票，支取备用金12000元 会计分录

借：单位活期存款——电视机厂 12000 贷：现金 12000

3、电视机厂有活期存款户转入定期存款200000元 会计分录

借：单位活期存款——电视机厂户200000 贷：单位定期存款——电视机厂户 200000

4、烟酒公司定期存款一笔150000元，定期1年，于7月1日到期，利息一并转入活期存款户，假设于每季度末计算应付利息，1年期定期存款月利率为1.875%。

应计利息总额=150000*12*1.875%=3375（元） 会计分录

借：单位定期存款——烟酒公司 150000 借：应付利息——定期存款利息支出 3375 贷：单位活期存款——烟酒公司 153375

7、储户林某2004年3月10日存入定期整存整取储蓄存款20000元，定期一年，2005年3月10日，到期支取。存入时1年整存整取储蓄存款利率为1.98%，2004年10月29日，调整为2.25%。

到期利息=20000*1*1.98%=396（元） 税金=396*20%=79.2（元）

会计分录

借：定期储蓄存款——整存整取 20000 借：利息支出——定期储蓄利息支出 396 贷：现金 20396 借：现金 79.2

贷：其他应付款——应付利息税 79.2 8、某储户2003年4月22日存入定期2年的储蓄存款10000元，于2005年4月22日支取，存入时2年期存款利率2.25%，1年期存款利率为2.70%，支取时活期储蓄存款年利率为0.72%。

利息=10000*2*2.25%=450（元） 税金=450*20%=90（元）

会计分录

借：定期储蓄存款——整存整取 10000 借：利息支出——定期储蓄利息支出 450 贷：现金 10450 借：现金 90

贷：其他应付款——应付利息税 90 10、储户2004年6月2日存入定期1年的储蓄存款1500元，于2005年8月2日来行支取。存入日利率为1.98%，一年期存款利率于2004年10月29日调整为2.25%，支取日活期储

蓄存款利率0.72%。

利息=1500*1*1.98%+1500*60*0.72%/360

=29.7+108 31.5（元）

税金=31.5*20%=6.30（元）

会计分录

借：定期储蓄存款——整存整取 1500 借：利息支出——定期储蓄利息支出 31.5 贷：现金 1531.5 借：现金 6.3

贷：其他应付款——应付利息税 6.3

11、某储户2003年3月10日存入定期3年的储蓄存款5000元，储蓄户于2005年8月20日要求提前支取2000元，剩余部分继续存储。存入时3年期利率2.52%，1年期利率1.98%，提前支取日活期储蓄存款利率0.72%。 利息=2000*29*0.72%/12=34.8（元） 税金=34.8*20%=6.96（元）

会计分录

借：定期储蓄存款——整存整取 5000 借：利息支出——定期储蓄利息支出 34.8 贷：现金 5034.8 借：现金 3006.96

贷：定期储蓄存款——整存整取 3000 贷：其他应付款——应付利息税 6.96 12、某储户2004年6月15日存入定期2年的储蓄存款25000元，于2005年4月15日提前支取10000元。存入时2年期利率调整为2.70%，1年期存款利率调整为2.25%；提前支取日活期储蓄存款利率为0.72%。 利息=10000*10*0.72%/12=60（元） 税金=60*20%=12（元）

会计分录

借：定期储蓄存款——整存整取 25000 借：利息支出——定期储蓄利息支出 60 贷：现金 25060 借：现金 15012

贷：定期储蓄存款——整存整取 15000 贷：其他应付款——应付利息税 12

13、某储户2004年8月10日开立零存整取存款户，并固定月存款额100元，定期1年，存期内逐月存入，没有漏存，于2005年8月28日将本金与利息一并支取，存入时1年期零存整取储蓄利率为1.71%。采用月积数计息法和固定基数计息法计算出利息。 .月积数计息法：

利息=累计月积数*月利率=7800*1.71%/12=11.2（元） 固定基数计息法：

固定利息基数=78*1.71%/12=0.1112（元） 利息=0.1112*100=11.2（元） 税金=11.12*20%=2.22（元）

第四章 支付结算业务核算

（一）支票业务

农业银行办理下列业务：

1、 开户单位三和粮店送存同一行处开户单位第八中学签发的转帐支票一张，金额1350元，

审查无误后转帐。会计分录：

借：机关团体活期存款——第八中学 1350 贷：单位活期存款——三和粮店 1350

2、开户单位纺织品批发部填制进帐单送存转帐支票一张，金额2045元，系同城某农业银行开户单位童装厂签发。提出交换后，约定时间内，签发人开户行未通知退票。写出双方行处的会计分录：

（1）收款人开户行

借：支行辖内往来 2045

贷：单位活期存款——纺织品批发部 2045 （2）出票日人开户行

借：单位活期存款——童装厂 2045 贷：支付辖内往来 2045

3、交换提入转帐支票，其中一张为开户单位酒精厂签发，金额16600元，经审查发现印鉴与预留不符，当即通知退票并计收罚款。计算应计罚款并写出收取罚款的会计分录： 罚款=16600*5%=830（元） 应收取1000元 借：单位活期存款——酒精厂 1000 贷：营业外收入——罚款罚没收入 1000

4、纺织批发部提交现金支票，支取备用金15000元，经审查无误，支付现金，会计分录： 借：单位活期存款——纺织批发部 15000 贷：现金 15000 （二）银行汇票业务

1、华联商厦提交银行汇票申请书，申请签发银行发票，汇款金额85000元，系货款。银行审查后处理帐务并签发#118汇票，会计分录

借：单位活期存款——华联商厦 85000 贷：汇出汇款 85000

2、 个体户李某提交银行汇票申请书与现金50000元，申请签发银行汇票。银行审查并点收

现金后，签发#119汇票，分录： 借：现金 50000 贷：汇出汇款 50000

3、医药公司汇款，张某收到的银行汇票一份，用途为采购款，金额36000元，在省外代理付款行所在地转让给生物制药厂，实际结算金额31000元。写出出票与代理付款行（均为农行）帐务处理的会计分录； （1）出票行

借：单位活期存款——医药公司 36000 贷：汇出汇款 36000 （2）代理付款行

借：联行往帐 31000

贷：单位活期存款——生物制药厂 31000 （3）出票行：

借：汇出汇款 36000

贷：联行来帐 31000

贷：单位活期存款——医药公司 5000

4、收款人张林向代理付款行提交银行汇票一份，要求全部提取现金，金额750元。银行审核后，同意向其支付现金并划付省外系统内某出票行，分录 借：联行来帐 750

贷：应解汇款——张林 750 借：应解汇款——张林 750 贷： 现金 750

5、华联商厦申请签发的#118银行汇票，本日收到付款项的借方报单，报单金额79600元，出票金额85000元，办理转帐并结算该笔银行汇票。会计分录 借：汇出汇款 85000

贷：联行来帐 79600

贷：单位活期存款——华联商厦 5400

6、个体户李某申请签发的#119银行汇票，本日收到划付款项的借方报单，报单金额48900元，出票金额50000元，审查无误转帐（李某没在该行开户）并通知申请人来行取款。申请人李某于次日将全部余款支取现金。分录： 借：汇出汇款 50000

贷：联行来帐 48900

贷：其他应付款——李某 1100 借：其他应付款——李某 1100 贷：现金 1100

7、收到省外某行邮寄来划付银行汇票款的报单与解迄通知一份，汇款人是开户单位百货商场，汇款金额为52700元，实际结算金额为52577元，写出处理分录 借：汇出汇款 52700 贷：联行来帐 52577

贷：单位活期存款——百货商场 123 （三）商业汇票业务：

1、1、5月3日开关厂向开户行（工行）提交委托收款凭证，系委托银行收取到期的商业承兑汇票款，该商业承兑汇票由省外某农业行开户单位供电局3月8日承兑，5月8日到期，汇票面额146800元。

省外某农业银行于5月7日收到委托收款凭证及汇票，当日通知供电局付款，供电局5月8日通知开户行付款，开户行5月9日将款项划出。

收款人开关厂的开户行于5月11日收到划回款项后，为开关厂收帐。 分录；

供电局开户行：

借：单位活期存款——供电局 146800

贷：联行来帐 146800 开关厂开户行：

借：联行来帐 146800

贷：单位活期存款——开关厂 146800

2、果品加工厂提交银行承兑汇票一份与银行承兑协议，向开户行申请承兑汇票面额250000元，银行审查后同意承兑，并按票面额万分之五收取手续费。

手续费=250000*5/10000=125（元）