令财务科出纳人员直接以销货现金收人支付货款,出纳人员被迫办理。
(3)贷款到期后乙公司以借款不合法为由拒绝还款。甲公司总经理认为财务科长失职,撤销财务科长职务。
要求:根据我国相关法律法规的规定,回答下列问题:
(1)甲公司能否与乙公司签订借款合同?副总经理签字对外贷款是否符合内控制度的规定?说明理由。
(2)分析总经理、财务科长以及出纳人员的行为是否符合规定?说明理由。 (3)甲公司总经理撤销财务科长职务是否正确?应如何处理?
【案例29】A企业属一般纳税人企业,B单位是A企业的关联方,为非增值税纳税人。 财政部门在执法检查中发现:A企业从甲企业购进原材料,取得甲企业开具的增值税专用发票,且存货数
额巨大,而付款方却不是A企业,而是8单位。进一步检查B企业相关账目后发现,B单位有关购进原材料的记账凭证所附的原始凭证都是复印件,最后真相大白,B单位所用材料均以A企业名义购人,所取得增值税专用发票均由A企业申报抵扣。上述行为是由A、B二单位负责人指使,由会计主管具体*作。 要求:分析回答下列问题:
(1)A、B二单位的会计主管的行为违背了哪些会计职业道德要求?说明理由。 (2)A单位的行为违反了哪些税法规定?应如何处罚?
(3)A、B二单位相关人员的行为违反了《会计法》哪些规定?
【案例30】 2006年1月5日,某国有企业厂长要求本单位出纳员季兰,将收到的下脚料销售款8000元另行存放不人账。季兰没有按照厂长的要求执行,而是按规定作为零星收人人账,致使厂长很不高兴。他要求会计部门负责人李强召开会议予以整顿。会上,李强说,《会计法》中规定了单位负责人对本单位会计信息的真实性负责,作为会计人员应该服从领导安排,领导让干啥就干啥。
4月份,厂长召开办公会,以季兰不适合会计工作为由,将季兰调出会计部门,安排到企业机修车间当*作工。
要求:根据上述资料,按照我国会计职业道德规范要求和有关会计法律制度的规定,回答下列问题:
(1)出纳员季兰的做法是否符合会计职业道德的要求?说明理由。 (2)会计部门负赍人李强的说法是否符合会计职业道德的要求?说明理由。
(3)该企业厂长的做法是否违反有关会计法律的规定?如违反,请指出具体违反什么规定?应如何处理?
【案例31】某单位销售人员陈某在一家个体酒店招待业务单位,发生招待费lSOO元。事后,他将酒店开出的收据金额改为2500元,并经本单位负责人胡某签字同意报销后拿到财务处要求出纳员李某报销。李某审查时,发现收据上金额有改动痕迹且无开出收据的酒店公章,遂向陈某提出质疑并拒绝办理。陈某随即请财务负责人张某出面解决,并随手给了张某两包中华香烟,张某接受后马上找到李某,以领导签字同意报销为由,要求照办,遭到李某拒绝。 要求:根据上述资料,结合我国会计法律制度的有关规定及会计职业道德的相关要求,回答下列问题:
(1)销售员陈某改动收据金额的行为属于何种性质?说明理由。
(2)请对出纳员李某“审查收据”、“发现问题”及两次“拒绝办理”等事项逐一作出评价。 (3)请指出该单位负责人胡某和财务部门负责人张某在本事件中存在的问题。 【案例32】某中外合资企业,2004年发生以下事项:
(1)为减少办事环节,提高工作效率,企业决定今后单位财务会计报告由财务经理签字、盖章后就可直接报送给相关部门和人员。
(2)经企业会计主管人员批准,该企业的一个客户因业务需要,查阅了该企业2003年的有关会计档案,并对有关原始凭证进行了复制。企业客户的经办人支付了复印费。 (3)年底企业按规定进行结账,但提供的记账凭证未附原始凭证。 (4)中外两方的出资者在合作过程中,就一些问题产生了分歧:
①在总会计师设置的问题上,中方出资者强调要设置总会计师,以加强对企业财务工作的领导,而外方则认为已有单位领导分管,故没有必要再设置总会计师。
②在对企业账目审计的问题上,中方出资者坚持要求聘请注册会计师审计本企业账目,而外方认为企业内部有审计部门,可以进行审计,故不必再聘请外部审计人员。
要求:根据上述资料,结合我国会计法律制度及相关法律法规的规定,回答下列问题: (l)该企业财务会计报告的报送是否符合规定?说明理由。
(2)该企业提供会计档案、复制原始凭证的做法是否符合规定?说明理由。 (3)该企业结账时,提供未附原始凭证的记账凭证是否符合规定?说明理由。 (4)请你对中外两方出资者发生的分歧进行分析评判,并说明理由。
【案例33】某研究设计院对总会计师岗位进行公开招聘和竞争上岗。在竞聘中,孙某认为: (1)要加强本单位的会计工作,首先要加强对会计工作的领导,实行总会计师负责制;其次
要强化会计工作岗位责任制,出纳人员不得兼记账簿;第三要加大监督检查力度,对不合格的会计人员,由会计部门提出建议,经总会计师批准后予以解聘或吊销会计从业资格证书。 (2)在总会计师的任职资格上,原则性强、知识面广是总会计师应具备的基本素质,自己既有统计师资格,又有会计师资格,具有在外资企业从事经济信息统计分析工作近10年的经历,始终恪守客观公正的职业准则,对会计、经济工作比较熟悉,具有担任总会计师的必备条件。 (3)针对单位急需购置一批电脑,约需要30万元,这笔支出未纳人年度预算,但单位实行全额预算管理,资金调度困难,在年度预算的会议经费尚有30万元结余,建议与定点的会议中心协商一下,请他们帮助购买电脑,开具会议费发票用于报销。 要求:根据上述资料,结合我国相关会计法律制度,回答下列问题: (1)在加强单位会计工作上,孙某的观点存在哪些错误?分别说明理由。 (2)孙某是否具备总会计师的任职资格?说明理由。 (3)孙某提出购买电脑的建议是否符合规定?说明理由。
【参考答案】
1.(1)不符合规定。根据我国《会计法》的规定,从事会计工作的人员,必须取得会计从业资格证书。小张尚未取得该证书,故不能从事该公司的会计工作。
(2)符合规定。根据我国《会计基础工作规范》的规定,会计人员的工作岗位应当有计划地进行轮换。
(3)不符合规定。根据我国《会计基础工作规范》规定,国有企业会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。该资料中显示,小张为单位财务机构负责人老张的直系亲属,故按规定不能担任出纳工作。
(4)符合规定。根据我国《会计基础工作规范》的规定,会计工作岗位,可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人。但出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收人、费用、债权债务账目的登记工作。
(5)不符合规定。根据我国《会计法》等会计法律制度的规定,一般会计人员交接,由单位会计机构负责人、会计主管人员负责监交;而该单位派稽核员老王负责监交,不符合规定。 2.(1)不符合。根据我国会计法律制度的规定,县级以上人民政府财政部门为各单位会计工作的监督检查部门,对各单位会计工作行使监督权。所以任何单位不得以各种理由予以拒绝。
(2)不符合。根据我国会计法律制度的规定,出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。
(3)不符合。根据我国《会计法》的规定,原始凭证金额有错误的,应当由出具单位重开,不得在原始凭证上更正。
(4)不符合会计人员职业道德。根据会计职业道德规范的要求,会计人员应做到诚实守信,做老实人,说老实话,办老实事,执业谨慎,信誉至上,不为利益所诱惑,不弄虚作假,不泄露秘密。 (5)不符合。根据我国《会计法》规定,担任会计机构负责人,除取得会计从业资格证书外,还应当具备会计师以上专业技术资格或者从事会计工作3年以上工作经历。注册会计师不是会计专业技术资格,故吴某没有会计师以上专业技术资格,也没有从事会计工作3年以上工作经历。
(6)符合。根据我国《会计法》的规定,公司对外报出的财务会计报告应当由企业负责人、主管会计工作的负责人、会计机构负责人签名并盖章。设置总会计师的,还应由总会计师签名并盖章。
3.(1)不正确。根据《会计基础工作规范》的有关规定,现金日记账和银行存款日记账必须每日结出余额,而不能只在月底结出余额。
(2)不正确。根据《会计基础工作规范》的有关规定,发生销货退回的,除填制退货发票外,还必须有退货验收证明;退款时,必须取得对方的收款收据或者汇款银行的凭证,不得以退货发票代替收据。
(3)不正确。根据《会计法》的有关规定,原始凭证金额有错误的,应当由出具单位重开,不得在原始凭证上更正。
(4)不符合规定。根据《会计法》的有关规定,出纳人员不得兼任稽核、档案保管和收人、支出、费用、债权债务账目的登记工作。
(5)不符合规定。根据《会计法》的有关规定,一般会计人员办理交接手续,应由会计机构负责人(会计主管人员)监交。
(6)不符合规定。根据《会计法》的有关规定,从事会计工作的人员,必须取得会计从业资格证书。
4.(1)不正确。根据我国会计法律制度的规定,县级以上人民政府财政部门为各单位会计工作的监督检查部门,对各单位会计工作行使监督权。
(2)不符合规定。根据我国会计法律制度的规定,出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收人、费用、债权债务账目的登记工作。(或:出纳员不得兼管会计档案保管工作。)