B. 用于免税项目的购进货物或应税劳务；
C. 用于集体福利或者个人消费的购进货物或应税劳务； D. 非正常损失的购进货物
6. 下列项目中，免征增值税的是（ ）。 A．农业生产者销售的自产农业产品 B．将自产的货物用于集体福利 C．避孕药品和用具 D．居民用煤炭制品 三、判断题
1．我国在2009年实行了增值税的全面“转型”，我国增值税由过去的生产型增值税转变为消费型增值税。 （ ） 2.甲公司销售电梯的同时为对方提供安装，属于混合销售行为。 （ ）
3.年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业性单位，不经常发生应税行为的企业，视同小规模纳税人。 （ ）
4.兼营是纳税人既销售应征增值税的应税货物或提供增值税应税劳务，同时又从事应征营业税的应税劳务，而且这两种经营活动之间没有直接的联系和从属关系。（ ） 5．纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的征营业税。 （ ）
6.一般纳税人向农业生产者或者小规模纳税人购买免税农业产品，允许按买价13%的扣除率计算进项税额。 （ ）
7.一般纳税人外购货物所支付的运输费用，以及一般纳税人销售货物所支付的运费，按7%的扣除率计算进项税额进行抵扣，但随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费不能合并计算扣除进项税额。 （ ）
8.纳税人因兼营免税项目或非应税项目的而无法明确划分进项税额的，则进项税一律不允许抵扣。 （ ）
9.对于退税率等于征税率的产品，无论其利润率高低，采用“免、抵、退”的自营出口方式均经用采用来料加工等“不征不退”免税方式更优惠。 （ ） 10. 企业销售不动产应该缴纳增值税而不是营业税。 （ ） 11. 外贸企业增值税出口退税实行“免抵退”政策。 （ ）
12．一般纳税人和小规模纳税人身份可以视经营情况随时申请变更。 （ ） 13. 销售自来水、天然气适用的增值税税率为17%。 （ ） 四．案例分析题
1.B市牛奶公司主要生产流程如下：饲养奶牛生产牛奶，将产出的新鲜牛奶再进行加工制成奶制品，再将奶制品销售给各大商业公司，或直接通过销售网络转销给B市及其他地区的居民。由于奶制品的增值税税率适用17%，进项税额主要有两部分组成：一是向农民个人
收购的草料部分可以抵扣13%的进项税额；二是公司水费、电费和修理用配件等按规定可以抵扣进项税额。与销项税额相比，这两部分进项税额数额较小，致使公司的增值税税负较高。假定2005年度从农民生产者手中购入的草料金额为100万元，允许抵扣的进项税额为13万，其他水电费、修理用配件等进项税额为8万元，全年奶制品销售收入为500万元。则该牛奶公司需要交纳多少增值税？增值税的税负率是多少？你能否为其筹划帮它降低税负？
2.某出口型生产企业采用进料加工方式为国外A公司加工化工产品一批，进口保税料件价值1000万元，加工完成后返销A公司售价 1800万元，为加工该批产品耗用辅料、备品备件、动能费等的进项税额为20万元，该化工产品征税率为17%，退税率为13%。
该出口型生产企业本期可以享受多少增值税退税？或者需要交纳多少增值税？你能否为其筹划，帮它降低税负？
3.某公司是一个年不含税销售额在50万元左右的生产企业，公司每年购进材料35万元（不含税）左右。如果是一般纳税人，该公司产品的增值税适用税率为17％，如果是小规模纳税人则增值税征收率为3％。该公司会计核算健全，有条件被认定为一般纳税人。试判别企业适宜作为一般纳税人还是小规模纳税人？各自应纳的增值税是多少？
增值税一般纳税人税率 17% 17%
第四章 消费税的税收筹划 第一部分 复习指导
本章概要：消费税的征税范围具有选择性、计税环节具有单一性、税率具有差异性。这些征税特点是我们筹划的切入点。 第二部分 标准化习题 一、单选题
1.对外销售的应税消费品，其销售额为对方收取的（ ）。
A． 全部价款和价外费用，不包括增值税 B． 全部价款和增值税，扣除价外费用 C． 全部价款和价外费用，包括增值税 D． 全部价款 2.纳税人生产的应税消费品，在（ ）时缴纳消费税。 A．生产 B.完工入库 C． 出厂销售 D．售出并收款
3. 纳税人自产一批护肤护发品用于本企业职工福利，没有同类产品价格可以比较，需按组成计税价格缴纳消费税。其组成计税价格为（ ） A． (材料成本＋加工费)÷（1－消费税税率） B． (成本＋利润)÷(1-消费税税率)
C． (材料成本＋加工费)÷（1＋消费税税率） D． (成本＋利润)÷(1＋消费税税率)
小规模纳税人的征收率 3% 3% 无差别平衡点增值率 20.05 % （含税） 17.65 % （不含税） 4. 委托加工应税消费品的组成计税价格为（ ）。 A．（成本＋利润）÷（１－消费税率） B．（材料成本＋加工费）÷（１－消费税率） C．（材料成本＋利润）÷（１－消费税率） D．（材料成本＋加工费）÷（１－利润率） 5．随同应税消费品出售的包装物，应该（ ）。
A．单独计价的不计入应税销售额，不单独计价的计入应税销售额 B．都不计入应税销售额 C．可计入应税销售额，也可不计入 D．都计入应税销售额
6. 委托加工的应税消费品在以下环节征收消费税（ ） A．加工环节 B． 销售环节 C．交付原材料时 D． 完工提货时
7. 依据消费税的有关规定，下列行为中应缴纳消费税的是（ ）。 A．进口卷烟 B．批发服装 C．零售化妆品 D．零售白酒 8. 根据现行消费税政策，下列各项中属于应税消费品的是（ ）。 A.红木筷子 B.实木地板 C.护肤护发品 D.电动汽车 9. 下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的有（ ）。 A.进口的为取得进口货物当天 B.自产自用的是移送当天
C.委托加工是支付加工费的当天 D.预收货款是收取货款的当天 二、多选题
1. 下列各项中，属于消费税特点的有（ ）。 A.征收范围具有选择性 B.征税具有普遍性 C.征收方法具有灵活性 D.税负具有转嫁性
2. 下列单位中属于消费税纳税人的有（ ）。 A.生产销售应税消费品（金银首饰除外）的单位 B.委托加工应税消费品的单位 C.进口应税消费品的单位
D.受托加工应税消费品的单位
3.下列消费品中，属于消费税复合征税的有（ ）
A、粮食白酒 B、保健食品 C、卷烟 D、小汽车