2017年初级会计资格考试辅导
初级会计实务（第一章）
第二章 负 债
考情分析
本章是相当重要的一章，考试在10分左右。 考点导读
第一节 短期借款
★【考点】短期借款与长期借款
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短期借款 借款期限 ≤ 1年 初级会计实务（第一章）
长期借款 借款期＞1年 限 借：银行存款 借：银行存款 借款取借款取得时 贷：短期 长期借款——利息调整（差额） 得时 借款 贷：长期借款——本金 借：管理费用（筹建期间非资本化） 财务费用（生产经营期间、不符合资本化条件、借：财务费用 月末计提利预订可使用状态后） 贷：应付利息 息时 在建工程（符合资本化条件） 利息 贷：长期借款——应计利息（到期一次付息） 应付利息（分期付息） 借：应付利息 季末实际支 财务费用 归还利 付时 贷：银行息 存款 借：应付利息 长期借款——应计利息 财务费用等 贷：银行存款 借：短期借款 归还本借：长期借款——本金 偿还本金时 贷：银行金 贷：银行存款 存款 “短期借款”核算借款的本“长期借款”核算借款的本金、利息 金
第二节 应付及预收款项
详见第一章【考点】应付账款与预付账款、应付票据与应收票据、预收账款与预付账款
第三节 应付职工薪酬
★【考点】应付职工薪酬的内容
职工 职工薪酬 合同；正式任命；服务企业 给职工配偶、子女、受赡养人、已故员工遗属及其他受益人等的福利 年度报告期间结束后十二个月内需要全部予以支付的职工薪酬 1.职工工资、奖金、津贴和补贴 2.职工福利费 3.医疗保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费 4.住房公积金 5.工会经费和职工教育经费 6.短期带薪缺勤 7.短期利润分享计划 8.其他短期薪酬 设定提存计划和设定受益计划 内容 短期薪酬 离职后福利
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辞退福利 其他长期职工福利 初级会计实务（第一章）
劳动合同到期之前解除劳动关系给予职工的补偿 长期带薪缺勤、长期残疾福利、长期利润分享计划
★★【考点】短期薪酬与设定提存计划的核算
一、短期薪酬（一）货币性职工薪酬 1.工资、奖金、津贴2.职工福利费 和补贴 3.社会保险费、住房4.累积带薪缺勤 公积金，工会经费、（带薪权利可以结转下职工教育经费 期） 借：管理费用 贷：应付职工薪酬——带薪缺勤——短期带薪缺勤——累积带薪缺勤 注意：非累积带薪缺勤，不作相应的账务处理 借：管理费用 借：生产成本 生产成本 借：生产成本 制造费用 制造费用 制造费用 管理费用 劳务成本等 管理费用 销售费用 贷：应付职工薪 贷：应付职工薪 贷：应付职工薪酬——工资、奖金、酬 酬——职工福利费 津贴和补贴 ★（二）非货币性职工薪酬 1.自产产品作为非货币性福利发放给职工 2.将企业拥有的房3.租赁住房等资产供4.企业向单独主体缴存的屋等资产无偿提供职工无偿使用的： 提存金，如养老金 给职工使用： （1）确认收入 （1）确认应付职工（1）确认应付职工薪借：生产成本 借：应付职工薪酬 薪酬时 酬时 制造费用 贷：主营业务收借：管理费用 借：管理费用 管理费用 入 生产成本 生产成本 销售费用 应交税费 制造费用 制造费用 贷：应付职工薪酬———应交增值税（销 贷：应付职工薪 贷：应付职工薪—设定提存计划 项税额） 酬 酬 （二）非货币性职工薪酬 （2）结转产品成本 借：主营业务成本 贷：库存商品 （2）确认应付职工（2）计提折旧时 （2）支付房租时 薪酬 借：应付职工薪酬 借：应付职工薪酬 借：生产成本 贷：累计折旧 贷：银行存款 管理费用 销售费用等 贷：应付职工薪酬
第四节 应交税费
★【考点】增值税的相关规定（2017年新） 税率 行业 抵扣凭证 设定提存计划的核算 借：生产成本 制造费用 管理费用 销售费用 贷：应付职工薪酬——设定提存计划
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初级会计实务（第一章）
海关取得的完税凭证 17% 销售或进口货物、提供加工修理修配劳务、有形动产租赁； 增值税专用发票 13% 吃、居民用、看、农等税法列举 11% 6% 交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁，销售不农产品收购发票或销售发动产、转让土地使用权 票乘以13% 增值电信服务、金融服务、现代服务、生活服务、转让土地使用权以外的无形资产 境外提供应税服务取得税收缴款凭证 5% 简易办法计税的销售不动产、不动产经营租赁 3% 简易办法计税的除5%以外的情况，小规模征收率 零税出口货物 率
【速记】税率
★★【考点】增值税一般纳税人的会计科目（2017年新） 明细科目 情形 需要转到 何时转 应交税费——待抵应交税费——应交购买不动产进项40%部分 第13个月转 扣进项税额（新增） 增值税（进项税额） 未经税务机关认证而不得从应交税费——待认应交税费——应交当期销项税额中抵扣的进项经税务机关认证时 证进项税额（新增） 增值税（进项税额） 税额 发生增值税纳税义务，应交税费——待转已确认相关收入（或利得）应交税费——应交一般为开具增值税发销项税额（新增） 但尚未发生增值税纳税义务 增值税（销项税额） 票
★★★【考点】增值税销项税额的核算（2017年新，必考）
一、购进货物、接受加自2016年5月1日后，一般纳税人取得并按固工修理修配劳务或服二、购进农产品 定资产核算的不动产，其进项税额自取得之日务、取得无形资产或不起分2年抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年动产 抵扣比例为40% 。 借：材料采购（或在途借：材料采购（或1.购进不动产或不动产在建工程时 物资） 在途物资） 借：固定资产 三、购进不动产的进项税额的分年抵扣
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