2017年初级会计资格考试辅导

初级会计实务（第一章）

★★【考点】已经发出商品不符合收入的处理

1.发出商品 2.如果纳税义务已经发生 3.客户承诺付款时确认收入 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额）（如果没有2） 4.结转成本 借：主营业务成本 贷：发出商品 借：发出商品（成借：应收账款 本价） 贷：应交税费——应 贷：库存商交增值税（销项税额） 品（成本价）

★★【考点】销售折让与销售退回

销售退回 尚未确认收入 销售折让 尚未确已确认收入的售出商品 已确认收入的售出商品 认收入 借：库存商品 借：主营业务收入 借：主营业务收入 贷：发出商品 应交税费——应交 应交税费——应交增值税增值税（销项税额） 按折让（销项税额） 若原发出商品时增值税 贷：银行存款 后的金 贷：银行存款 纳税义务已发生 财务费用 额确认收入 借：应交税费——应交增借：库存商品 考试一般不考虑现金折扣产生值税（销项税额） 贷：主营业务成本 的财务费用 贷：应收账款

【考点】销售材料等存货的处理

详见【考点】营业收入（主营业务收入、其他业务收入）与营业外收入（支出）

第二节 提供劳务收入

★★【考点】提供劳务收入

在同一会计期间内开始并完成的劳劳务的开始和完成分属不同的会计期间 务 4.提供劳务结果不能1.很短时间 2.花费一段时间3.交易结果能够可靠估计，应可靠估计，不能采用完（如一个月内） （不超过本会计采用完工百分比法确认提供劳工百分比法确认提供完成 期间，一年）完成 务收入 劳务收入 提供劳务发生有关支出 （1）预收款项： 确定劳务交易的完工进度的方原则：收到多少钱确认借：主营业务成本 借：银行存款 法：首选（1），根据题目选（2）多少收入，没收到钱不 贷：银行存款 贷：预收账款 或（3） 确认收入 等 （1）已完工作的测量 1.劳务成本预计全部（2）提供劳务发借：银行存款/预（2）已经提供的劳务占应提供能够得到补偿，应按已生有关支出 收账款等 收或预计能够收回的劳务总量的比例 借：劳务成本 贷：主营业务金额确认提供劳务收 贷：银行存款（3）已经发生的成本占估计总收入 入，并结转已经发生的等 成本的比例 劳务成本

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初级会计实务（第一章）

2.劳务成本预计部分（3）确认收入： 能够得到补偿的，应按本期确认的收入＝劳务总收入借：预收账款 能够得到部分补偿的×本期末止劳务的完工进度－ 贷：主营业务劳务成本金额确认提以前期间已确认的收入 收入 供劳务收入，结转已经借：银行存款/预发生的成本 收账款等 3.已经发生的劳务成 贷：主营业务本预计全部不能得到收入 （4）确认费用： 本期确认的费用＝劳务总成本补偿的，应将已经发生借：主营业务成本 ×本期末止劳务的完工进度－的劳务成本计入当期 贷：劳务成本 以前期间已确认的费用 损益（主营业务成本或其他业务成本），不确认提供劳务收入

第三节 让渡资产使用权收入

★★【考点】让渡资产使用权收入

内容 确认和计量 账务处理 1.确认收入时 1.让渡无形资产使用权形成的使以让渡无形资产使用权为例 用费收入 借：银行存款 2.出租固定资产（1）不提供后续服务的，应当视 应收账款 取得的租金 1.如果合同或同销售该项资产一次性确认收入 贷：其他业务收入 协议规定一次（2）提供后续服务的，应在合同2.对所让渡资产计提摊3.债权投资收取性收取使用费 或协议规定的有效期内分期确认销以及所发生的与让渡的利息 收入 资产有关的支出时 4.股权投资取得2.如果合同或应按合同或协议规定的收取时间的现金股利 借：其他业务成本 协议规定分期和金额或规定的收费方法计算确 贷：累计摊销 注意：不等同于收取使用费的 定的金额分期确认收入 其他业务收入

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第五章 费 用

考情分析

本章考试分数在6分左右。

★【考点】营业成本 与（营业）税金及附加

营业成本 内容 主营业务成本 其他业务成本 （营业）税金及附加 包括 消费税，城市维护建设税、教育费附加和资源税等 1.主营业务成本 增值税单独列示、所得税计入“所得1.出售包装物（单独计不包税费用”；房产税、城镇土地使用税、价）时： 括 车船税、印花税、矿产资源补偿费计期末，结转至借：银行存款 入“管理费用”） 本年利润 贷：其他业务收入 注意：按新规定房产税、城镇土地使用税、 应交税费——应车船税、印花税计入税金及附加，考试参照交增值税（销项税额） 教材 2.结转出售包装物成本： 借：其他业务成本 贷：周转材料 计提时 借：（营业）税金及附加 贷：应交税费 2.其他业务成本 不包借：本年利润 括劳 贷：主营3.期末结转成本到本务成业务成本 实际年利润： 本、营缴纳借：本年利润 业外时 贷：其他业务成本 支出等

★★★【考点】期间费用

销售费用 管理费用 借：应交税费 贷：银行存款 财务费用 账务处理 筹集生产经营1.发生时： 销售过程和销售机构管理过程和管理机构发生的费用 资金发生的筹借：销售费用 发生的费用 资费用 管理费用 贷：银行筹建开办费、 非资本化利息 1.利息 存款 保险费、包装费、展览期间 应付费和广告费、商品维修管理职工薪酬、折旧费、差旅费 2.汇兑损益 账款 费、预计产品质量保证部门 损失、运输费、装卸费四税见【考点】营业成本 与（营3.相关金融机 应付等以及为销售本企业一费 业）税金及附加 构的手续费 职工薪酬 累计商品而专设的销售机自用无形资产摊销、研发支出折旧 构的修理费、职工薪-费用化支出、车间和管理部4.发生或收到 累计酬、业务费、折旧费等其他 门修理费、业务招待费、产品的现金折扣 摊销等 经营费用 设计咨询费 借：财务费用

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初级会计实务（第一章）

贷：银行存款 应付利息 销售时，销售方代（购货方）垫运费 借：应收账款 贷：银行存款 2.结转费用到注意：利息资本年利润： 本化支出计入借：本年利润 在建工程等 贷：销售注意：出租设备的修理费计入“其他费用 业务成本” 管理销售方承担的运费 详见第一章借：销售费用 【考点】财务费用 财务 贷：银行存款 费用 费用

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