2017年初级会计资格考试辅导
初级会计实务（第一章）
第一章 资 产
考情分析
本章是《初级会计实务》中最重要的一章，考试在30-40分，跨章整合后考试预计在50分。
第一节 货币资金
★★★【考点】库存现金、存货和固定资产的清查
清查 审批 盘亏（现金称短缺） 审批借：待处理财产损溢 前 贷：库存现金
盘盈（现金称溢余） 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 借：待处理财产损溢 现金的清借：其他应收款（责任人或保险公司赔偿） 贷：其他应付款（应支查 审批 管理费用（无法查明原因） 付他人或单位） 后 贷：待处理财产损溢 营业外收入（无法查明原因） 借：待处理财产损溢 贷：原材料 审批借：原材料/库存商品 库存商品 前 贷：待处理财产损溢 应交税费—应交增值税（进项税额转出）（自然灾害不需转出） 借：原材料（残料） 其他应收款（责任人或保险公司赔偿） 审批 管理费用（管理不善、一般经营损失、自借：待处理财产损溢 后 然损耗） 贷：管理费用 营业外支出（非常损失） 贷：待处理财产损溢 存货的清查 借：待处理财产损溢 审批 累计折旧 借：固定资产（重置成本） 前 固定资产减值准备 贷：以前年度损益调整
贷：固定资产 固定资产的清查 借：以前年度损益 借：其他应收款（责任人或保险公司赔偿） 审批 调整 营业外支出（盘亏损失） 后 贷：盈余公积—法定盈 贷：待处理财产损溢 余公积 10%
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初级会计实务（第一章）
利润分配—未分配利润 90%
★【考点】银行存款
清查时间 清查结果 “银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次 如有差额，应通过编制“银行存款余额调节表”调节 只是为了核对账目 调节表的作用 并不能作为调整银行存款账面余额的记账依据 调节后的存款余额表示企业可以动用的银行存款数
★★【考点】其他货币资金
银行★收款人可以将银行汇票背书转让给被背书人，银行汇票的背书转让以不超过汇票出票金额的实际结算金额为准 存款 银行本票银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过两个月 存款 信用★单位卡账户的资金一律从其基本账户转账存入，不得交存现金，不得将销货收内卡存入的款项存入其账户 款 容 信用证保证金存款 ★企业将款项汇往外地时，应填写汇款委托书，委托开户银行办理汇款。汇入地外埠银行以汇款单位名义开立临时采购账户，该账户的存款不计利息，只付不收、付存款 完清户，除了采购人员可从中提取少量现金外，一律采用转账结算 存出买股票、债券、基金等金融资产时的资金。（比较：存出保证金计入“其他应收投资款”，类似于押金） 款
第二节 应收及预付款项
★★【考点】应收票据与应付票据
商业汇票根据承兑人不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票 【区别】银行汇票：其他货币资金；支票（现金、转账）：银行存款 最长不得超过6个月 债务人B（付款方） 借：原材料 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：应付票据 借：应付票据 ★掌握银行存款余额调节表的编制 内容 付款期限 债权人A（收款方） 借：应收票据 贷：主营业务收入 销售 应交税费—应交增值税（销项税额） 到期收借：银行存款 采购 到期付
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回 贷：应收票据 初级会计实务（第一章）
款 应付票据 转销 贷：银行存款 商业承兑汇票 银行承兑汇票 借：应付票据 贷：应付账款 借：应付票据 贷：短期借款
抵付货借：应收票据 款 贷：应收账款 借：原材料 背书转 应交税费—应交增值税（进项税额） 让 贷：应收票据 ★支付银行承兑手续借：财务费用 费 贷：银行存款 借：银行存款（实际收到的金额） 贴现 财务费用 （贴现利息） 贷：应收票据
★★★【考点】应收账款与应付账款
应收账款 债权人A（收款方） 内容 应付账款 债务人B（付款方） 买价、运杂费、进项税 借：原材料/库存商品 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：应付账款 销售价款、代垫运杂费、销项税 内容 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销2.采购 项税额） 借：主营业务成本 贷：库存商品 1.销售 商业折扣 直接扣除后确认收入，不影响应收账款和应付账款
现金折扣 “2/10，1/20，N/30”折扣前确认收入，收款方收款时（付款方付款时）记入“财务费用”，计算时注意金额是否考虑（包含）增值税 借：应付账款 贷：银行存款 财务费用 2%，1% × 收入（不考虑增值税） 2%，1% × 应收（考虑增值税） 借：银行存款 财务费用 2%，1% × 收入（不考虑增值4.到期收回 3.到期付款 税） 2%，1% × 应收（考虑增值税） 贷：应收账款 垫付包装费、借：应收账款 运 贷：银行存款 杂费 到期收到承借：应收票据 兑的商业汇 贷：应收账款 票 ★企业转销借：应付账款 无法支付的 贷：营业外收入 应付账款 ★不单独设预收的账款也在“应收账款”科目预付款项情不单独设置“预付账款”，置“预收账核算。如果期末余额在贷方，则反况不多的企直接通过“应付账款”科款” 映企业预收的账款 业 目核算
链接★★★【考点】营业收入（主营业务收入、其他业务收入）
营业收入 情形 会计处理
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初级会计实务（第一章）
（1）借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额） （2）借：主营业务成本 贷：库存商品 （1）预收款项： 借：银行存款 贷：预收账款 （2）确认收入和费用： 借：预收账款 贷：主营业务收入 借：主营业务成本 贷：劳务成本 （3）实际发生成本： 借：劳务成本 贷：银行存款 销售商品收入 主营业务收入 提供劳务收入
借：银行存款 出租房：处置投资性房地产 贷：其他业务收入 其他详见【考点】交、可、长、房资产处置 借：银行存款/其他应收款等 贷：其他业务收入 借：其他业务成本（折旧、修理费等） 贷：累计折旧 银行存款等 借：应付账款 贷：其他业务收入 借：银行存款/应收账款等 贷：其他业务收入 借：其他业务成本 贷：周转材料 借：银行存款/应收账款等 贷：其他业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额） 借：其他业务成本 贷：原材料 猪：出租 其他业务收入速记：出租房的代销：受托方确认委托方手猪吃代销包装续费收入 的饲料（未列出税费，考试不要包装：销售单独计价的包装求） 物 饲料：销售原材料
链接★★★【考点】营业外收入与营业外支出
会计处理 营业外支出 会计处理 序营业外收入 号 与其日常活动无直接关系的各项利得 与其日常活动无直接关系的各项损失 速双“飞”付债，盘捐补罚长 记 1 非流动资产（固固定资产： 三非债，盘捐罚 非流动资产（固固定资产：
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