3、工商银行某支行7月12日持未到期银行承兑汇票一份向人民银行申请再贴现，汇票面额为60万元，承兑行为同城中国银行，再贴现利率为5.4%。该汇票6月20日签发，7月8日贴现，贴现利率为6%，9月20日到期。经审查，同意办理。 要求：

① 6月20日中国银行签发汇票并以5‰收取承兑手续费。 借：活期存款——承兑申请人 3000 贷：手续费及佣金收入 3000 ②7月8日工商银行为其开户企业办理贴现. 贴现利息：600000×74×6%÷360=7400 实付金额：600000—7400=592600 借：贴现——本金 600000 贷：活期存款 592600 贴现——利息调整 7400

③计算7月12日再贴现利息和实付再贴现金额。 再贴现利息：600000×5.4%×70÷360=6300 实付金额：600000—7200=592800

④作办理再贴现时人民银行和工商银行的会计分录。 人民银行的处理：

借：再贷款 600000 贷：工商银行存款 593700 利息收入 6300 工商银行的处理：

借：存放中央银行款项 593700 利息支出 6300 贷：贴现 600000 ⑤银行承兑汇票到期，中国银行划出票款。 借：应解汇款 600000 贷：存放中央银行款项 600000 ⑥作9月20日人民银行收回贴现款项。 借：中国银行存款 600000 贷：再贴现 600000

4、某工商银行因临时资金短缺，向同城农业银行拆借资金100万元。农业银行签发人民银行转账支票予以拆借。农行、人行、工行分别如何处理。 工商银行：

借：存放中央银行款项 1000000 贷：拆入资金 1000000 人民银行：

借：农业银行存款 1000000 贷：工商银行存款 1000000 农业银行：

借：拆出资金 1000000 贷：存放中央银行款项 1000000

5、拆借资金到期，工行将拆借资金100万元及15000元利息一并签发人民银行转账支票归还农行。三家银行如何进行账务处理。

13

工商银行：

借：拆入资金 1000000 利息支出 15000

贷：存放中央银行款项 1015000 人民银行：

借：工商银行存款 1015000 贷：农业银行存款 1015000 农业银行：

借：存放中央银行款项 1015000 贷：拆出资金 1000000

利息收入 15000

6、呼市商业银行通过其同城代理行某工行办理银行汇票一笔，金额70000元。呼市商行与其代理行如何处理。 呼市商业银行：

借：活期存款——汇款人户 70000 贷：存放中央银行款项 70000 代理行：

借：存放中央银行款项 70000

贷：汇出汇款 70000 7、工行分行营业部收到异地汇款5000元，收款人为同城建行一支行的开户单位。审核无误办理转账。

借：清算资金往来 5000

贷：存放中央银行款项 5000 8、甲地农业银行开户单位某贸易公司电汇20万元，收款单位是乙地中国银行开户单位某贸易公司。因甲地无人民银行，通过乙地农业银行、人民银行转汇。分别做甲、乙两地银行的账务处理。 甲地农业银行:

借：活期存款 200000

贷：清算资金往来 200000 乙地农业银行：

借：清算资金往来 200000

贷：存放中央银行款项 200000 乙地人民银行:

借：农业银行存款 200000

贷：中国银行存款 200000 乙地中国银行：

借：存放中央银行款项 200000 贷：活期存款 200000 9、甲地工商银行开户单位某食品厂划出委托收款60万元，收款单位是乙地建设银行开户某公司。甲乙两地均为双设机构地区。甲、乙两地工行、建行如何处理。 甲地工商银行：

借：活期存款 600000 贷：存放中央银行款项 600000 甲地人民银行：

14

借：工商银行存款 600000 贷：联行往账 600000 乙地人民银行:

借：联行来账 600000

贷：建设银行存款 600000 乙地建设银行：

借：存放中央银行款项 600000 贷：活期存款 600000

10、某县农业银行收到某市农业银行汇款10万元，收款单位是本行代理行工商银行开户的某服装厂，该县农行办理转汇手续。 借：清算资金往来 100000 贷：同业存放 100000

八、资本金及财务损益的核算

1、某银行扣收开户单位佳源贸易公司开出的空头支票罚款1300元。 借：活期存款——佳源贸易公司 1300 贷：营业外收入 1300

2、某分行支付某下级行备付金的存款利息，金额5600元，该分行办理转账。 借：利息支出 5600

贷：存放中央银行款项 5600

3、某商业银行收到人民银行的本季度存款利息通知单，金额8400元。 借：存放中央银行款项 8400 贷：利息收入 8400

4、某银行本期应缴纳营业税10000万元，城建税和教育费附加分别按5%和2%计算。计算并作出缴纳时的账务处理。

借：营业税金及附加——营业税 10000 ——城市建设维护税 500 ——教育附加 200 贷：应交税费----应交营业税 10000 ----城市维护建设税 500 ----应交教育费附加 200 缴纳时：

借：应交税费----应交营业税 10000 ----城市维护建设税 500 ----应交教育费附加 200

贷：存放中央银行款项 10700 5、某银行向希望工程捐现金8000元。 借：营业外支出 8000 贷：库存现金 8000

6、某银行收到投资方投资转入的一栋楼房，楼房转面原价为520万元，经评估机构确认价值为500万元。该行以原价办理入账。 借：固定资产 520万元 贷：实收资本 500万元 累计折旧 20万元

7、某银行出售多余的小轿车一辆，账面原价为32万元，已提折旧3万元。

15

借：银行存款或存款现金 32万元 累计折旧 3万元 贷：固定资产 35万元

九、年度决算与财务报告

以下是某商业银行2008年末核算财务损益之前的科目余额情况：

单位：百万元 科目名称 库存现金 存放中央银行款项 应收利息 贷款及垫款 固定资产 向中央银行借款 吸收存款 联行存放款项 借方 贷方 科目名称 利息收入 利息支出 手续费及佣金收入 手续费及佣金支出 公允价值变动收益 110 汇兑收益 600 投资收益 100 其他业务收入 80 营业税金及附加 130 业务及管理费 200 资产减值损失 50 其他业务成本 10 营业外收入 100 营业外支出 2110 所得税 1380 303 8 1033 30 30 40 5 20 10 90 20 30 10 借方 180 63 贷方 800 470 400 100 420 720 应解汇款及临时存款 应付利息 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润 合计 (1) 根据资料计算该银行利润总额，并计算应缴纳所得税(33%)，并结转出本年的净利润。分别写出相应的会计分录。 (2) 按以下程序进行利润分配：

①该银行按2008年净利润的10%提取盈余公积。5%计提任意盈余公积。 ②该银行以现金向股东分配红利10百万元。 ③其余未分配利润，下一年进行分配。 (3) 编制损益表和资产负债表。 答案：

(1)营业利润=（800+63+90+20+30+10）－(180+10+30+30+40+5)=718(百万元) 利润总额=718+20-8=730(百万元) 所得税=730*33%=240.9(百万元) 净利润=730-240.9=489.1(百万元)

借：本年利润 303 贷：利息支出 180

手续费及佣金支出 10 营业税金及附加 30 其他业务成本 5

16