借：待清算票据款项 5000 贷：活期存款 4900 手续费及佣金收入 5 30、持卡人开户银行收到异地某行电子信息，要求结清该行持卡人异地消费款项3000元，银行审核无误办理转账。 借：信用卡存款 3000 贷：清算资金往来 3000

31、银行向开户企业飞鸿贸易公司收取罚款2000元，原因是该公司签发了与其银行预留签章不符的支票。 借：活期存款 2000 贷：营业外收入 2000

32、银行于晚场交换收到同城交换提入的转账支票6000元，但支票大小写金额不符，该行填具退票通知，待明日交换提出。 借：其他应收款 6000

贷：待清算票据款项 6000

33、银行以现金支付邮电局代发委托收款结算凭证业务手续费12元。 借：手续费及佣金支出 12 贷：库存现金 12

34、呼市农行收到云南某园艺所提交的银行汇票，金额62500元。因汇票超过提示付款期限，该园艺所未能在当地解付。呼市农行审核无误后，解付汇票并应客户要求以电汇方式汇出该款项。 借：汇出汇款 62500 贷：清算资金往来 62500

五、联行往来

1、工商银行呼和浩特市银行6月27日发生以下经济业务，据以编制会计分录： ① 收到工行佛山市分行发来的委托收款凭证及商业承兑汇票，金额7200元。现承付期已到，本行开户单位某电视机厂同意付款。 借：活期存款——电视机厂 7200 贷：清算资金往来 7200

②收到开户单位某制锁厂提交的银行汇票和进账单，出票人是山东威海分行，出票金额96000元，实际结算金额95000元。审核无误办理转账。 借：清算资金往来 95000 贷：活期存款——某制锁厂 95000

③ 收到开户单位某百货公司提交的汇兑凭证，向北京工商某开户单位汇出货款6000元，审核无误后办理转账。

借：活期存款——某百货公司 6000 贷：清算资金往来 6000

④ 收到工行包头分行发来的委托收款凭证和银行承兑汇票50000元，汇票已到期并足额向出票人收取了票款。审核无误后当即向包头分行划出款项。 借：应解汇款 50000 贷：清算资金往来 50000

2、广东省佛山市工行会计科收到本行清算中心转来电子汇划信息，开户单位机械厂收到货款7200元，审核无误办理转账手续。 借：清算资金往来 7200

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贷：活期存款—— 某机械厂 7200

3、山东省工行威海分行收到本行清算中心转来电子汇划信息，内蒙呼市分行已兑付本行签发的银行汇票，出票金额96000元，实际结算金额95000。审核无误办理转账。

借：汇出汇款 96000 贷：清算资金往来 95000 活期存款 1000

4、北京市工行会计科收到本行清算中心转来电子汇划信息，开户单位某公司收到货款6000元。审核无误办理转账。

借：清算资金往来 6000 贷：活期存款——某开户公司 6000

5、工行包头分行收到清算中心转来电子汇划信息。开户单位某商场收到货款50000元。审核无误办理转账。

借：清算资金往来 50000 贷：活期存款——某商场 50000

6、工商银行总行会计部门收到了本行清算中心提交的“清算信息收（支）日报表”。据以编制6月27日汇差资金清算的会计分录。 汇差资金情况：

内蒙古分行：95000-7200—6000= -76800（应付汇差） 山东分行：-95000（应付汇差） 北京分行：6000（应收汇差） 广东分行：7200（应收汇差）

借：联行存放款项——山东分行 95000 贷：联行存放款项——内蒙古分行 81800 ——北京分行 6000 ——广东分行 7200

7、工商银行内蒙分行、广东分行、山东分行、北京分行会计部门分别收到本行清算中心提交的“清算信息收（发）日报表”分别清算汇差。 内蒙古分行：

呼和浩特分行：95000-7200-6000-50000=31800（应收汇差） 包头分行：50000（应收汇差）

借：存放联行款项——上存总行备付金 81800 贷：联行存放款项——包头分行 50000

联行存放款项——呼和浩特分行 31800

山东分行：

借：联行存放款项——威海分行 95000 贷：存放联行款项——上存总行备付金 95000 北京分行：

借：存放联行款项——上存总行备付金 6000 贷：清算资金往来 6000 广东分行：

借：存放联行款项——上存总行备付金 7200 贷：联行存放款项——佛山分行 7200

8、工商银行呼市市行、包头市行、佛山市行、北京市行、威海市行会计部门分

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别收到本行清算中心提交的“清算信息收（发）日报表”，经与“电子清算资金往来”账户6月27日核对无误，分别清算汇差资金。 呼和浩特分行：

借：存放联行款项——上存分行备付金 31800 贷：清算资金往来 31800 包头市分行：

借：存放联行款项——上存分总行备付金 50000 贷：清算资金往来 50000 佛山市分行：

借：存放联行款项——上存分总行备付金 7200 贷：清算资金往来 7200 威海市分行：

借：清算资金往来 95000 贷：存放联行款项——上存分总行备付金 95000

9、某商业银行会计部门接到资金计划部门书面通知，向上一级行上存备付金50万元。

借：存放联行款项 50万元 贷：存放中央银行款项 50万元

10、某商业银行会计部门根据资金计划部门的通知，退回某下级行备付金20万元。

借：存放中央银行款项存 20万元 贷：放联行款项 20万元

六、外汇业务

1、李红持3000美元现金，要求兑换人民币。银行按当日牌价USD100=RMB798.13予以办理。

借：库存现金 ﹩3000 贷：货币兑换（798.13） ﹩3000

借：货币兑换（798.13） ￥23943.9 贷：库存现金 ￥23943.9

2、张强持相关证明来行要求兑换2000美元现钞。银行审核无误，按当日牌价USD100=RMB829.07予以办理。

借：库存现金 ￥16581.8 贷：货币兑换（829.09） ￥16581.8 借：货币兑换（829.09） ﹩2000 贷：库存现金 ﹩2000

3、某进出口公司将国外汇入款USD5000元将结汇，转入其人民币存款账户。当日美元汇买价USD100=RMB789.09。

借：汇入汇款 ﹩5000 贷：货币兑换（789.09） ﹩5000

借：货币兑换（789.09） ￥39454.4 贷：活期存款 ￥39454.5

4、某进出口公司从其人民币存款账户中要求兑换HKD10000汇往国外。当日HKD汇卖价HKD100=RMB97.28。

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借：库存现金 ￥9728 贷：货币兑换（97.28） ￥9728

借：货币兑换（97.28） HKD10000 贷：库存现金 HKD10000

5、某外资企业存入其外汇活期存款账户（美元户）现金USD1000元，当日钞买价USD100=RMB785.13,汇卖价USD100=RMB796.07。 借：库存现金 ﹩1000

贷：货币兑换（785.13） ﹩1000 借：货币兑换（785.13） ￥7852.3 贷：货币兑换（796.07） ￥7852.3 借：货币兑换（796.07） ﹩986.38 贷：外汇活期存款 ﹩986.38

6、某外资企业申请从其美元存款账户中支款，折成港币20000元汇往国外。当日美元汇买价USD100=RMB789.09，港币汇卖价HKD100=RMB98.28。 借：外汇活期存款 USD2491

贷：货币兑换（789.09） USD2491 借：货币兑换（789.09） RMB19656

贷：货币兑换（98.28） RMB19656 借：货币兑换（98.28） HKD20000 贷：汇出汇款 HKD20000

7、某外资企业从其活期存款账户（美元户）中支取USD1000汇往国外，银行办理转账。

借：外汇活期存款 USD1000 贷：汇出汇款 USD1000

8、储户王某以现金支取当日到期的600美元定期储蓄存款。存期1年，利率1.25%。银行支付美元现钞，元以下辅币以本币找零。 借：外汇定期储蓄存款 ﹩600 利息支出 ﹩7.5

贷：库存现金 ﹩607.5 9、某外贸公司以现汇贷款向国外汇款GBP120000。 借：外汇活期存款 GBP120000 贷：汇出汇款 GBP120000

七、金融机构往来

1、某商业银行向人民银行申请再贷款50万元，人民银行资金计划部门经审核同意，下转会计部门处理。分别作出商行和人行的账务处理。 商行：

借：存放中央银行款项 50万元 贷：向中央银行借款 50万元 人行：

借：××银行贷款 50万元 贷：××银行贷款 50万元

2、某人民银行扣收某商业银行的本季度再贷款利息7568元。 借:××银行存款 7568 贷：利息收入 7568

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