贷：应收利息 60万元

第二年利息收入的确认和收回与第一年核算相同。 第三年利息收入的确认同上，利息与本金一同收回。 3年后收回本金和第三年的利息： 借：活期存款 1060万元 贷：应收利息 60万元

贷款——本金 1000万元

（2）假设该贷款发放后的第二年年末，接受贷款的企业由于遭受火灾，出现了严重的财务危机，经银行对贷款进行减值测试，预计现金流现值600万元,第2年、第3年的利息无法收回。做出贷款发生减值、利息收入的确认、3年后回收本金800万元的会计处理。（如果只收回600万元，会计处理又如何？） 贷款发生减值时：

借：资产减值损失 400万元 贷：贷款损失准备 400万元 借：贷款——已减值 1000万元 贷：贷款——本金 1000万元 第二年利息收入以抵减准备金方式确认： （1000-400）×6%=36万元

借：贷款损失准备 36万元 贷：利息收入 36万元 第三年利息收入：

（1000-400+36）×6%=38.16万元 借：贷款损失准备 38.16万元 贷：利息收入 38.16万元 三年后收回本金800万元时： 借：活期存款 800万元

贷款损失准备 325.84（余额部分） 贷：贷款——已减值 1000万元 资产减值损失 125.84万元

（其中：资产减值损失=800+325.84-1000=125.84） 如果只收回600万元，则：

借：活期存款 600

贷款损失准备 325.84（余额部分） 资产减值损失 74.16 贷：贷款——已减值 1000

（其中：资产减值损失=1000-600-325.84= 74.16）

四、结算业务的核算

1、银行收到开户单位用法公司提交的转账支票和进账单，金额6200元，出票人未在本行开户，银行提出交换后办理入账。 借：待清算票据款项

贷：活期存款——永发公司

2、建行一支行收到同城工行铁路支行交换过来的转账支票，金额3000元，审核无误后代客户办理转账。（如果是空头支票，又如何处理） 借：活期存款 3000

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贷：待清算票据款项 3000 如果空头支票：

借：活期存款 3000 贷：营业外收入 3000

3、建行郊区支行收到同城农行某办事处交换过来转账进账单一张，金额5200元，审核无误后代理客户办理收账。 借：中央银行款项 5200 贷：活期存款 5200

4、开户单位云海公司提交银行本票申请书，要求办理本票一章，金额23000元。银行审核无误办理转账手续。

借：活期存款——云海公司 23000 贷：开出本票 23000

5、银行收到某开户企业提交的银行本票和转账进账单，金额8000元。经审核无误提出交换，为该企业办理转账手续。 借：待清算票据款项 8000 贷：活期存款 8000

6、工行分行营业部收到交换提入的一张银行本票，金额36000元，经审核该本票为本行半个月前签发，营业部办理转账手续。 借：开出本票 36000

贷：待清算票据款项 36000

7、某客户交存现金30000元，要求办理银行汇票一张。银行审核无误予以办理。 借：库存现金 30000 贷：汇出汇款 30000

8、银行收到开户单位某食品厂交来的银行汇票、解讫通知及转账进账单，出票金额为50000元，实及结算金额40000元。 借：清算资金往来 40000 贷：活期存款——某食品厂 40000

9、大南街支行收到清算中心转来的电子信息，北京建行已总付本行签发的银行汇票，金额18000元，审核无误办理转账。 借：汇出汇款 18000

贷：清算资金往来 18000 10、郊区建行收到同城工行某分理处交换提入的银行汇票一张，出票行是广州市建行，出票金额78000元，实际结算金额75000元。审核无误办理转账。 借：清算资金往来 75000 贷：待清算票据款项 75000

11、李强持银行汇票及解讫通知来行办理解付手续，金额5000元，并提供个人身份证。银行审核无误办理并付现2000元，其余款项客户于3天后提取。 借：清算资金往来 5000 贷：应解汇款 5000 借：应解汇款 2000 贷：库存现金 2000 12、银行收到本行清算中心转来电子信息，开户单位某机械厂收到货款8250元。 借：清算资金往来 8250

贷：活期存款——机械厂 8250

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13、银行应某开户单位要求，于承付期满日划出托收承付款项一笔，金额4500元。

借：活期存款 4500

贷：清算资金往来 4500

14、银行收到同城交换提入的委托收款凭证第四联，金额800元，系5天前代开户单位某供电局委托发出本月电费收款。审核无误办理转账。 借：待清算票据款项 800

贷：活期存款——供电局 800

15、银行收到某开户单位提交的汇兑凭证，金额6250元。审核无误办理转账。 借：活期存款 6250

贷：清算资金往来 6250 16、工行玉泉支行收到山西朔州支行寄来的有关委托收款结算凭证及附件，金额10000元，通知开户单位棉纺厂付款。三天承付期满，棉纺厂有足够款项支付，银行办理划款手续。 借：活期存款 10000

贷：清算资金往来 10000 17、某银行收到异地某行处划回的委托承付结算货款20000元，当即转入百货公司存款账户。

借：清算资金往来 20000

贷：活期存款——百货公司 20000

18、呼市建设银行收到河北某行寄来的联行贷方保单及所付信汇凭证，金额500元，收款人未在本行开户。 借：清算资金往来 500 贷：应解汇款 5000 19、呼市工行车站办事处收到北京工行东城区办事处寄来的本行开户单位呼市毛纺厂为付款人的商业承兑汇票及委托收款结算凭证，金额25000。汇票已到期，办理付款手续。

借：活期存款——毛纺厂 25000 贷：清算资金往来 25000

20、某银行收到北京西城分理处发来的电子信息，金额15000元，此款是北京某机床厂支付的商业承兑汇票款，收款人为在本行开户的电机厂。审核无误办理转账。

借：清算资金往来 15000 贷：活期存款 15000

21、工行车站办事处收到大北街办事处提入的商业承兑汇票及委托收款结算凭证，金额为8000元，付款单位是车站土杂商店，收款单位是大北街兴隆贸易公司。汇票已到期付款人通知付款，银行办理转账。 车站办事处：

借：活期存款——土杂商店 8000 贷：待清算票据款项 8000 大北街办事处：

借：待清算票据款项 8000

贷：活期存款——土杂商店 8000

22、工行分行营业部将到期的银行承兑汇票留底卡片100000元抽出，向票汇出

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票人某食品厂收取票款。食品厂因资金不足，只能扣收70000元 借：活期存款——食品厂 70000

逾期贷款——食品厂 30000 贷：应解汇款 100000 23、某承兑银行收到异地某行处电子信息，经核对系本行承兑的汇票，金额5000元，票款已足额扣收。 借：应解汇款 5000

贷：清算资金往来 5000

24、呼市电视机厂持商业汇票来行申请承兑，汇票金额130000元。经信贷部门审核同意，双方签订承兑协议，会计部门办理承兑，并按5‰收取承兑手续费。 130000×5‰=650

借：活期存款——电视机厂 650 贷：手续费及佣金收入 650 25、某银行收到异地承兑行划回的银行承兑汇票款90000元。审核无误办理转账。 借：清算资金往来 90000 贷：活期存款 90000

26、银行6月15日接受开户单位新元公司申请，办理银行汇票贴现一笔，汇票金额为100万元，出票日5月27日，到期日9月27日，贴现率6.97%。9月25日该贴现行向异地承兑行发出委托收款，9月29日收到划回票款。 要求：（1）计算贴现利息及实付贴现额。（*异地则加3天邮程） （2）贴现行贴现时的账务处理。 （3）承兑行划出票款时的账务处理。 （4）贴现行收回贴现款的账务处理。

（1）贴现利息=1000000×6.97%×107÷360=20716元 实付金额：1000000—20716=979284元

（2）借：贴现——面值 1000000

贷：活期存款 979284 贴现——利息调整 20716 （3）借：应解汇款 1000000

贷：清算资金往来 1000000

（4）借：清算资金往来 1000000

贴现——利息调整 20716 贷：贴现——面值 1000000 利息收入 20716

27、工行车站办事处为某服装厂办理了商业承兑汇票贴现，金额50000元。现汇票到期，却收到付款人开户行退回的凭证，办事处于是向贴现申请人即该服装厂收取票款，但该厂账面资金不足扣收，办事处办理逾期贷款转账手续。 借：逾期贷款 500000 贷：贴现——面值 500000

28、张强持卡在某支行提取现金2000元，该行予以受理并向发卡行结清。 借：待清算票据款项 2000 贷：库存现金 2000

29、某银行收到开户单位民族商场提交的签购单和汇计单，总计金额5000元，手续费按1‰收取，持卡人在同城他行开户。

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