银行会计习题

一、基本核算方法

将以下四项经济业务填制试算平衡表。

1、某商业银行向人民银行借入再贷款500，000元。 借：存放中央银行款项 500，000 贷：向中央银行款项 500，000

2、某商业银行接受某开户企业提现申请，支付现金60，000元。 借：活期存款 60，000 贷：库存现金 60，000

3、客户育红小学将定期存款45，000元转存活期存款。 借：定期存款 45，000 贷：活期存款 45，000

4、客户甲企业从其存款户中归还流动资金贷款170，000元。 借：活期存款 170，000 贷：贷款 170，000

试算平衡表

上日余额 借方 贷方

库存现金 97，000

存放中央银行款项 1985，000

贷款 223，000

吸收存款 295，000 向中央银行借款 100，000

合计 2，305，000 2，305，000

会计科目

本日发生额

借方 贷方 60000 500,000 170,000 275000 45000

500,000 775000 775000

本日金额

借方 贷方 97,000 60000 2,485,000 0 223,000 170000 275,000 340000 0 600000 3,080,000 3080000

二、存款业务核算

1、银行收到开户单位机械厂的自销产品收入现金10000元，存入期存款账户。 借：库存现金 10,000

贷：活期存款 10，000

2、银行收到开户单位立新百货公司的现金支票，金额50000元，审核无误付现。 借：活期存款 50，000 贷：库存现金 50，000

3、某开户单位签发转账支票一张，金额10万元，要求办理一年期定期存款，银行审核无误转账。

借：活期存款 100，000 贷：定期存款 100，000

4、某处户要求将其活期储蓄存款账户上的30000元转作两年期定期储蓄存款，银行审核无误，办理转账。

借：活期储蓄存款 30，000 贷：定期储蓄存款 30，000

5、银行在结息日计算某企业本季度存款积数为93782000，当日活期存款挂牌公告利率为0.72%，计算应付利息并作账务处理。

1

利息=93，782，000×0.72%÷360=1875.64 借：利息支出 1875.64 贷：活期存款 1875.64

6、储户张某于2004年8月3日存入定期储蓄存款80000元，存期一年，利率1.98%。2005年2月21日，张某需要提前支取30000元，当日挂牌公告的活期存款利率0.72%。银行审核无误支付现金30000元及利息，其余50000元仍继续存为定期。

提前支取的部分利息： 存期：184+18=202天

30000×202×0.72%÷360=121.2 借：利息支出 121.2 贷：库存现金 121.2 其余50000元不做会计处理。

7、储户李某要求支取现金2000元，银行审核无误付现。 借：活期储蓄存款 2，000 贷：库存现金 2，000

8、某银行预提本季度定期储蓄存款利息265870元。 借：利息支出 265，870 贷：应付利息 265，870

9、某银行支付红星医院到期定期存款100万元，利息19800元，其中19000元利息已经预提，银行将本息转入活期存款账户。 借：定期存款 1，000，000

利息支出 800 应付利息 19，000 贷：活期存款 1019800

10、储户王某2002年5月6日来行支取到期存款3万元，该存款原存款日2000年4月10日，存期为2年，利率为2.43%,当时活期存款利率为0.99%，银行审核无误付现。

定期存款利息=30000×3×2.43%=2187

超期部分的利息30000×26×0.72%÷360=15.6 借：定期储蓄存款 30，000

利息支出 15.6 应付利息 2187 贷：库存现金 32202.6

11、根据下面的分户账计算该存款户的存款利息。

账号：***** 户名：*** 利率：0.72% 2003年 月 9 9 10 11 日 21 30 25 3 摘要 承前页 转收 现支 现收 借方 发生额 1,000 贷方 发生额 3,000 8,000 余额 3,200 6200 5200 13200 天数 9 25 9 22 累计积数 28,800 155,000 46,800 290,400 记账 复核 2

11 12 12 12 25 18 20 21 转支 转支 结息 转存利息 2,500 500 16 10700 10200 10216 23 3 246,100 30,600 797700 利息支出=797700×0.72%÷360=15.95 三、贷款业务的核算

1、银行接受开户单位第一机械厂的申请，发放流动资金贷款100000元，会计部门办理转账。

借：贷款 100，000 贷：活期存款 100，000

2、储户张某将定期存单作质押，向银行申请短期贷款。经信贷部门批准，贷给现金50000元。

借：贷款——短期贷款 50000 贷：存款现金 50000

3、某食品厂归还到期的流动资金贷款，金额20万元，利息3000元。银行从其存款账户扣收。

借：活期存款 103，000 贷：贷款——本金 100，000 应收利息 3000

4、某服装厂15万元贷款到期，但因资金周转困难，不能如期归还。银行将该笔贷款转入逾期贷款。

借：贷款——短期贷款 贷：逾期贷款

5、银行于10月9日收回某贷款企业的上季度欠息4500元。 借：活期存款 4500 贷：应收利息 4500

6、某经贸公司抵押贷款12万元，逾期一个月后仍无法偿还，银行按规定处理其抵押品得价款18万元。抵押贷款利息8000元，其中银行已经计提利息7200元。 借：存放中央银行款项 180000 贷：逾期贷款——120000 应收利息 8000 利息收入 800 活期存款 52000

7、银行冲减一笔挂账超过90天的应收利息4600元，转作表外核算。 借：利息收入 4600

贷：应收利息 4600

8、兴达贸易公司的一笔抵押贷款25万元到期未偿还，经协商，银行依法取得该笔贷款的抵押物小轿车，用以抵债，其中还包括应收利息3万元。银行办理该项抵债资产入账手续。

借：抵债资产 28万元 贷：抵押贷款 25万 应收利息 3万

☆9、2007年1月1日，银行向其开户单位A公司发放3年期一次还本付息的贷款20万元，利率为6%（单利）,一次性收取手续费7300元，。试做贷款发放、

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每年利息收入的确定、3年后收回本息时的会计分录。(PV/FV,7%,3)=0.8164 初始确认金额：200，000-7300=192700 192700×（1+i）3=200000×(1+3×6%) 实际利率： i≈7% 发放贷款：

借：贷款——本金 200000 贷：活期存款——A公司 192700 贷款——利息调整 7300 第一年利息收入确认：

利息收入=第一年摊余成本×实际利率 =192700×7%=13489 应收利息=合同本金×合同利率=200000×6%=12000 借：贷款——利息调整 1489

应收利息 12000 贷：利息收入 13489 第二年利息收入确认：

利息收入=第二年摊余成本×实际利率 =（192700+13489）×7%=14433 应收利息=合同本金×合同利率=200000×6%=12000 借：贷款——利息调整 2433

应收利息 12000 贷：利息收入 14433 第三年利息收入确认：

利息收入=第三年摊余成本×实际利率 =（192700+13489+14433）×7%=15378 应收利息=合同本金×合同利率=200000×6%=12000 借：贷款——利息调整 3378

应收利息 12000 贷：利息收入 15378 3年后收回本息：

借：活期存款——A公司 236000 贷：贷款——本金 200000 应收利息 36000

☆10、2008年1月1日银行向其开户企业某公司发放一笔信用贷款1000万元，期限为3年，合同利率为6%，没有交易费用，利息于次年年初收回，当日转入其存款帐户。 要求：

（1）做出该贷款发放、年末计提利息、次年年初收回利息以及3年后收回本金的会计处理。 贷款发放：

借：贷款——本金 1000万元 贷：活期存款——A公司 1000万元 年末计提利息：

借：应收利息 60万元 贷：利息收入 60万元 次年年初收回利息：

借：活期存款 60万元

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