国务院国有资产监督管理委员会

经济责任审计报告

2007年第*号

（总第**号）

被审计企业：某某（集团）公司 审计项目：原董事长***离任审计

根据《中央企业经济责任审计管理暂行办法》（国资委令第7号）和中央企业负责人管理的有关要求，200*年*月至*月，国资委组织对某集团公司（以下简称“某集团”）原董事长（总经理）某某同志任职期间履行经济责任情况进行了离任审计，审计期间为200*年1月至200*年12月。某集团对其所提供的与审计相关的资料真实性和合法性做出了书面承诺。审计工作得到了某集团及某某同志的积极配合。现出具如下审计报告：

一、基本情况

（一）企业基本情况。某集团成立于19**年（前身为某某公司），注册资本****万元。某集团主要从事…的开发、生产和销售等。200*年末，某集团拥有职工****人，其中：在岗职工****人，离退休****人。

（二）企业财务状况。某集团200*年末共拥有**家全资子公司、**家控股公司、**家参股公司，其中：有**家上市公司，三级以上子企业为***户。据某集团财务决算反映，200*年末某集团资产总额***亿元，负债总额***亿元，净资产***亿元（所有者权益***亿元，少数股东权益***亿元）；200*年度完成销售收入***亿元，实现利润***亿元，净利润***亿元。

（三）某某同志简介。某某，男，出生于19**年*月，**文化，自19**年**月起，先后任****公司总经理、党委书记，**集团总经理、党委书记，**集团董事长兼党委书记，于200*年*月离职。某某同志任职期间，曾兼任某某公司的法定代表人。

（四）审计工作组织情况。本次经济责任审计工作由财务基础审计和绩效评价两部分组成。财务基础审计工作由国资委以招标方式聘请的**会计师事务所承担，**会计师事务所对**集团

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200*-200*年度企业财务收支、资产质量、经营成果、重大经营活动和依法经营等方面进行了财务审计。本次审计期间为200*年1月1日至200*年12月31日。审计范围包括**集团本部及**家子公司，占企业总户数的**%，审计的资产量（汇总口径）为****亿元，占集团汇总资产量的**%。审计组重点审计了某某同志200*年初至200*年末*个会计年度任期履行职责情况，同时也关注了某某同志以前任期的重大问题和事项。绩效评价工作主要是利用财务审计结果，依据统一制定的企业绩效评价指标体系和标准，聘请相关部门及行业专家，对**2004—2006年度财务及管理状况进行了定量和定性评议，并出具了专家评议咨询报告。

二、企业财务绩效分析

（一）审计后主要财务指标调整情况。经审计，200*年末某某集团资产总额***亿元，调整增加***亿元；负债总额***亿元，调整增加***亿元；所有者权益***亿元，调整增加***亿元；主营业务收入***亿元，调整增加***亿元；利润总额***亿元，调整减少***亿元。以上调整的主要原因是由于……

（二）任职期间主要财务指标变动分析。经审计，某某集团200*年末资产总额比200*年末增长**%，年均递增 * %，负债总额比200*年末增长**%，年均递增** %，所有者权益比200*年下降**%，年均递减**%；主营业务收入比2000年增长**%，年均递增** %；实现利润比200*年下降**%，年均递减 ** %。某某同志在近*个任职期间（199*-200*年），某某集团资产总额增长** %，年均递增 ** %；所有者权益增长** %，年均递增** %；主营业务收入增长**%，年均递增** %；利润总额下降** %，年均递减 ** %。

审计表明，某某同志在近*个任职期间，企业生产与经营规模

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逐年扩大，但经济效益有所下滑。

2004－2007年企业主要财务指标表

单位:亿元

项 目 资产总额 负债总额 少数股东权益 所有者权益 主营业务收入 利润总额 净利润 审计期间 审计期间 2004年 2005年 2006年 2007年 增减额 增幅％ 注：以上数据按规定对户数变动、清产核资损失等因素作了相应调整。

（三）任职期间企业不良资产情况。经审计，截止200*年12月31日，某集团不良资产为***万元，占总资产比率为 ** %。主要部分是200*年前产生的，且主要集中在某某公司，金额***万元，占集团全部不良资产的**%。某某集团200*年-200*年共消化200*年以前不良资产***万元。200*年某集团按照国资委的统一要求组织开展了清产核资工作，经批准核销的不良资产***万元，但清产核资后仍存在的不良资产***万元，主要是由于……。

此外，某集团尚有以下潜在的不良资产（或部分资产存在减值损失风险）：一是集团内部往来形成的不良资产***万元。二是存在或有担保损失。三是某集团存在大量的诉讼事项。作为原告诉讼金额为人民币***万元；外币***万美元；据不完全统计，作为被告诉讼案件的金额为人民币***万元；外币***万美元。

（四）任职期间企业财务绩效分析。2004-2006年，***公司与国资委签订了《中央企业负责人年度经营业绩责任书》和《中

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央企业负责人任期经营业绩责任书》，2004年度考核结果为C类，2005年度和2006年度均为B类。2004年—2006年任期考核结果为C级。利用审计结果，依据企业绩效评价体系，采用***行业评价标准，对振戎公司2004-2006年度的经营绩效进行了评价。评价结果显示：振戎公司2004-2006年综合绩效评价得分分别为**分、***分、***分，其中，管理绩效定性评价得分为***分，处于****行业良好水平，其综合绩效呈现以下特点：

1．经济效益呈回升/降低趋势。某集团200*年至200*年的净资产收益率分别为**%、**%、**%，总资产报酬率分别为**%、**%、**%。净资产收益率、总资产报酬率连续三年呈回升/降低趋势，但仍低于行业平均水平。200*年至200*年某集团主营业务利润率和成本费用利润率均呈现增长/降低趋势，其中：主营业务利润率分别为**%、**%、**%，成本费用利润率分别为**%、**%、**%。

2．资产运营效率逐年提高/降低。某集团200*年至200*年的总资产周转率(次)为 **、**、**，流动资产周转率(次) 为**、**、**，存货周转率(次)为 **、**、**，应收账款周转率(次) 为**、**、**，其中：总资产周转率、流动资产周转率、存货周转率*年均好于行业平均水平，应收账款周转率处于行业平均水平。

3．存在较大财务风险。虽然某集团200*年至200*年资产负债率逐年上升/下降，分别为**%、**%、**%，处于行业良好水平。但已获利息倍数*年均高/低于行业平均水平，且速动比率呈上升/下降趋势。特别是所属某某公司连年亏损近*亿元，某集团为其提供的**亿元巨额担保已形成或有负债，从而使某集团存在着较大财务风险。

4．主营业务增长/减少较快。某集团200*年至200*年的销售

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(营业)增长率分别为**%、**%、**%，三年销售平均增长率分别为**%、**%、**%。销售(营业)增长率、三年销售平均增长率呈上升/降低趋势，增长/降低速度处于行业良好水平。

5．未完成国有资本保值增值。某集团200*年至200*年国有权益分别为**亿元、**亿元、**亿元，按照《国有资本保值增值结果与确认办法》规定剔除相关客观因素后，*年国有资本保值增值率分别为**%、**%、**%，处于行业较低/高水平。

三、某某同志主要业绩

某集团成立于我国经济体制改革初期，历经世界某行业快速发展和变动时期，某某同志任职期间，某集团逐步发展壮大，为我国某某产业从无到有、从小到大进行了大胆和有益的探索，在激烈的市场竞争中，初步发展成为一家具有一定国际竞争力和影响力的大型企业集团。

（一）创建了某集团。某集团从19**年成立至今，不断壮大，截止到200*年末资产规模发展到***亿元，成为拥有**家全资子公司、**家控股公司（其中包括*家境内上市公司，*家境外上市公司）、*家参股公司的大型企业集团。目前业务领域已经由….发展到….等，成为目前国内……制造厂商，拥有…制造基地，是国内……集团型企业。

（二）创立了…的民族品牌。某集团率先开发的“***”系列**实现国产化、规模化生产，为中国***产业探索了一条发展道路，

推动了我国***产业的发展。

（三）实现了某集团主体的整体上市。某集团创建以来，先后成立了……公司，成功实现了主体业务境内外上市，共募集资金***亿元人民币。通过上市，初步建立了现代企业制度，转换了

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企业经营机制，提高了企业管理水平，壮大了企业资产规模。

（四）推动了企业的技术进步。某集团通过与…等国际知名公司合作, 参与国际竞争，积极引进、吸收、消化国际先进技术。据不完全统计，200*-200*年，某集团共取得科技成果***余项，完成新产品、新技术***项，系统集成项目***项，技术鉴定***项，设计/生产定型***项，注册专利***项。通过多年的技术积累，某集团部分技术与国际水平保持一致；在某些生产制造方面已处于国际领先地位。

（五）增强了企业的核心竞争力。某集团高度重视企业核心竞争力的培育，通过国际合作和引进人才，在…产业领域取得了显著成效……

（六）形成了积极向上的企业文化。多年来，某集团在致力于加强国内…人才培养的同时，还吸引了大量国际专业人才，其中相当一部分外籍管理人员进入公司的核心管理层。目前，已拥有一支来自多个不同国家、具有不同文化背景的企业管理团队，初步实现了企业管理人员的国际化，在企业内部形成了……的企业文化，推动了企业管理的国际化、专业化，为某集团的业务快速拓展和持续发展壮大奠定了基础。

（七）创造了国际合作的典范。****年，某集团勇于创新，与国际知名公司***合作的过程中成立了某某公司，在引进大量国际最新技术和产品的同时，取得了显著的经济效益。在合作的十年中，以最初***万美元的投资，累计获得投资收益超过***亿元，成为中外合资合作的成功案例。

四、审计发现的主要问题

（一）对外投资管理不善。**公司缺乏有效的投资管理制度，

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立项前未进行充分调研，投资后监管不到位，存在投资管理失控、长期投资回报率低、非主业投资亏损严重等问题。

1998-2006年末，**公司长期投资项目共17个，投资成本2.9亿元，累计收到投资收益1,390.5万元，占投资成本的5%。一是经营亏损3家，非主业投资项目***公司、***公司、***公司3家累计投资成本4,391.8万元，但长期经营亏损，截至2006年末已累计亏损达3,300.8万元，其中：2000年投资1,600万元设立的科技企业***公司（占股权80%），截至2005年末累计亏损1,031万元，2006年增资后失去控股权。二是转让处臵3家企业，共形成处臵损失1,219.8万元，分别为***、***公司、***公司，其中，1998年以1,800万元受让的***因长期亏损，于2005年12月转让，形成处臵损失1,313.8万元；2004年为投资***项目而设立的**公司，由于不符合主业发展方向，正在办理股权转让。此外，处于清理状态的3家（投资成本为911万元），已停业的2家（投资成本623.9万元），委托承包经营的1家，处于筹建阶段的2家。

（二）对外捐赠和赞助管理不规范。**公司对外捐赠和赞助未履行规范的决策程序，无决策记录，捐赠和赞助金额巨大。1997－2007年对外捐赠15笔，赞助2笔，金额高达5,771.6万元，其中：2004-2006年期间**公司对外捐赠和赞助金额达到1,820.8万元，主要捐赠对象为***（1997-1998年捐赠2,000万元）、***（1998-1999年捐赠760万元），累计向**捐赠金额高达3,670万元；2005年以来向**赞助550万元等。

（三）违规对外拆借资金。2002-2006年**公司违规对外拆借资金1.27亿元人民币和700万美元，其中，500万元借款难以收回，

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存在潜在损失风险。

1．2006年12月***公司所属A公司以B公司股权作为抵押，向该公司借出资金9,000万元，根据融资协议约定，B应于2007年6月30日偿还本金及收益600万元，但截至2007年10月A仅收到B还款300万元。2007年12月A与福和C公司签订《股权转让合同书》，将B股份以人民币11,000万元转让，截至2007年12月31日收到转让款6,000万港元，双方约定余款待办完股权转让手续后支付。

2．2002年10月**公司对**公司借款500万元，用于建立某系统，借款期限为三个月，月息千分之二点五，到期不还按日万分之五付滞纳金，但截至2007年末该笔借款尚未收回。

3．违规拆借资金。2004年5月12日某公司向被审计企业借款700万美元，借款年利率为10%。同年10月14日收到归还本金700万美元，但未收到约定利息。经测算，此笔借款的利息折合人民币232.1万元。

（四）部分资产产权管理不规范。**公司多处房产实物与产权脱节。由于历史原因，部分房产、车辆产权办至个人名下，但长期未进行规范，目前还有部分车辆由外单位长期无偿使用，导致账实不符。

1．**公司王府花园房产产权问题。 2．投资建设**培训中心产权不清。 3．部分房产、车辆产权人非本公司。

（五）企业基础管理薄弱。**公司内部控制不健全，制度执行不力，突出表现在员工管理不规范、无职拿薪的现象较多、个人借款长

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期挂账、账务处理不规范等。如：1999年**有限公司170万美元被内部职工占用，2004年才收回全部占用资金；截至2006年末**公司本部个人借款余额约为195万元，其中1-2年的借款26万元，三年以上的借款64万元；股票投资未按规定设立股票登记簿，详细记录每只股票的名称、数量、取得日期、购入成本及收到的股息等，仅在年末根据资金管理部提供的证券资金、股票对账单，以及股票市值计算综合收益，并据此记账，导致股票投资成本、出售损益及收到股利确认不及时、不准确。

（六）费用支出控制不严，管理费用过高。**公司未建立有效的成本费用预算控制制度，费用支出控制不严，管理费用过高。2004-2006年**公司本部管理费用分别为5,291.2万元、5,297.9万元、5,703万元，占主营业务利润的比例分别为44%、50%、69%。公司在成本费用的控制方面存在缺陷，未建立有效的成本费用预算控制制度，费用支出存在未严格按规定审批现象，如：2006年1月报销的出国礼品16.1万元、12月报销的10.1万元，2006年10月报销餐费12.2万元， 均未履行公司总经理签字审批手续。

五、审计结论

审计认为，某某同志在某集团的建立与发展过程中，起到了积极地、决定性的作用。在某集团成立至今的**年里，某某同志带领…，勇于开拓，积极进取，探索了中国…产业发展的道路，推进了技术进步，为民族品牌的创立做出了突出贡献，形成了“包容、开放”的企业文化。某集团已在国内…产业领域具有举足轻重的作用，在国际市场上也占有一席之地。

本次审计中发现的某集团在企业内部控制机制、企业基础管理、财务管理，以及重大经营决策等方面存在的问题，某某同志

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作为集团的主要领导人，应负有领导责任，其中：某某同志作为某项目投资的主要决策者和法定代表人、某公司的法定代表人，对投资、经营造成的损失负有主管责任。

此外，本次审计未发现***同志个人经济方面的问题。 六、审计整改意见

（一）针对某集团对子企业的监管不力，部分企业缺乏有效的内部控制机制，个别企业管理存在较大漏洞等问题，某集团应加强对所属子企业的监督管理力度，强化企业基础管理工作，逐步完善内部控制机制，规范企业财务管理和会计核算。

（二）针对某集团仍存在大量不良资产及大量担保和诉讼事项，某集团应组织专门力量，对不良资产进行清理，特别是对企业的高风险投资业务以及担保、诉讼等或有事项进行清理，最大限度地减少资产损失，降低风险。

（三）针对某项目管理混乱、账实不符、资金极度短缺、投资损失严重的状况，某集团应认真研究某项目的处臵问题，并积极采取转让、重组或引入新的战略投资者等各种有效措施，盘活资产，摆脱困境，避免造成更大的损失。

（四）针对某集团存在大量的账外企业和账外资产的问题，某集团应组织专门力量对账外企业和账外资产进行专项清理，尽快纳入账内管理，建立规范的产权关系，并认真总结教训，加强财务基础管理，防止此类事情的再次发生。

（五）针对某公司已严重资不抵债，形成较大的资产损失的问题，某集团应采取有效措施，加大对某公司的清理力度，尽量减少资产损失。

（六）某集团应进一步强化市场竞争意识，加强资源整合，

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努力扩大主业规模，做强某某主业，提高主业的盈利能力。

国务院国资委 二○○*年*月*日

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