所得税业务知识考试题九
1．2008年4月1日，甲企业（创业投资企业）向未上市的小型高新技术企业乙投资200万元，假设2010年甲企业应纳税所得额为300万元，2010年甲企业应缴纳企业所得税（ ）万元。
A．25 B．40 C．50 D．75 1．【答案】B
【解析】创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。应纳税额=（300-200×70%）×25%=40（万元）。
2．某企业2008年销售收入6000万元，发生广告费900万元和业务宣传费200万元；2009年销售收入10000万元，发生广告费1200万元，业务宣传费200万元，2009年该企业可税前扣除的广告费和业务宣传费为（ ）万元。 A．800 B．1200 C．1400 D．1500 2．【答案】D
【解析】企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予结转以后纳税年度扣除。2008年：6000×15%=900（万元），超标准200万元，结转；2009年：10000×15%=1500（万元），结余100万元，用于冲减2008年超额部分。
3．不得计算摊销费用的无形资产是（ ）。 A．自创商誉
B．接受捐赠的无形资产
C．通过投资方式获得的无形资产 D．通过债务重组方式获得的无形资产 3．【答案】A
【解析】在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的无形资产摊销费用，准予扣除。但下列无形资产不得计算摊销费用扣除：（1）自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产；（2）自创商誉；（3）与经营活动无关的无形资
产；（4）其他不得计算摊销费用扣除的无形资产。
4．2009年度某企业销售收入8000万元，转让股权投资所得100万元，营业外收入200万元，该企业发生与生产经营有关的业务招待费60万元。2009年该企业可税前扣除的业务招待费为（ ）万元。
A．27 B．36 C．40 D．60 4．【答案】B
【解析】企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。最高限额=8000×0.5%=40（万元），实际发生额为60×60%=36万元，所以允许扣除的是36万元。
5．甲企业销售一批货物给乙企业，该销售行为仅获取利润20000元；乙企业将该批货物销售给丙，获取利润200000元。税务机关认定甲企业和乙企业之间为关联交易，根据调查和核定，将200000元的利润依6：4的比例在甲、乙之间分配。该调整方法是（ ）。
A．再销售价格法 B．可比非受控价格法 C．交易净利润法 D．利润分割法 5．【答案】D
【解析】利润分割法，是指将企业与其关联方的合并利润或者亏损在各方之间采用合理标准进行分配的方法。本题的处理方法即为利润分割方法。
6.下列各项中，属于关联交易中的“合理的商业目的”的行为是（ ）。 A．免除应纳税款 B．推迟缴纳税款的时间
C．将利润转移到低税率的分支机构
D．为避免分支机构被合并而转移利润以弥补该分支机构的亏损 6.【答案】D
【解析】企业实施其他不具有合理商业目的的安排而减少其应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。不具有合理商业目的，是指以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的。对于为避免分支机构因亏损而被兼并的利润转移行为应属合理的商业目的。
7．下列利息支出可税前扣除的是（ ）。 A．逾期偿还贷款的银行罚息
B．非银行企业内营业机构之间支付的利息
C．税务机关对关联交易进行调整，对补税税额按国务院规定加收的利息 D．经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的利息支出 7．【答案】A
【解析】纳税人在生产、经营活动中发生的利息费用，扣除的有关规定是： （1）非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出可据实扣除。
（2）非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除，超过部分不许扣除。
（3）企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为资本性支出计入有关资产的成本；有关资产交付使用后发生的借款利息，可在发生当期扣除。
（4）税务机关依照规定对关联交易进行特别调整以后补征税额的加收利息，在计算应纳税所得额时不得扣除。
（5）非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。
8．2006年某外商投资者在经济特区成立一家生产性外商投资企业，当年亏损80万元，2007年亏损20万元，假设2008年盈利50万元，2009年盈利80万元，下列处理方法正确的是（ ）。
A．该外商投资企业的获利年度是2008年，2008年应缴纳企业所得税 B．该外商投资企业的获利年度是2009年，2009年应缴纳企业所得税
C．该外商投资企业的获利年度是2009年，从2009年开始享受“二免三减半”的税收优惠
D．按照现行企业所得税法的规定，该外商投资企业应于2008年开始享受“二免三减半”的税收优惠 8．【答案】D
【解析】自2008年1月1日起，原享受企业所得税“两免三减半”、“五免五减半”等定期减免税优惠的企业，因未获利而尚未享受税收优惠的，其优惠期限从2008年度起计算。
9．2009年某企业转让其使用的固定资产，转让收入30万元。该固定资产原价300万元，已提取折旧180万元，已提资产减值准备5万元。则转让该固定资产的损失为（ ）万元。
A．30 B．120 C．115 D．90 9．【答案】D
【解析】固定资产清理借方发生额115万元,贷方发生额30万元, 会计确认损失为85万元,税法确认损失为90万元。
10．税法规定其他长期待摊费用的摊销期限不得低于（ ）。 A．1年 B．3年 C．5年 D．10年 10．【答案】B
【解析】长期待摊费用是指企业发生的应在一个年度以上或几个年度进行摊销的费用。摊销年限规定：
（1）已足额提取折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销。（2）租入固定资产的改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。（3）改建的固定资产延长使用年限的，除已足额提取折旧的固定资产、租入固定资产的改建支出外，其他的固定资产发生改建支出，应当适当延长折旧年限。（4）其他应当作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年。
11．某外国企业在中国境内未设立经营机构，2009年从中国境内获得特许权使用费收入100万元，按我国税法规定缴纳了营业税5万元。该项特许权使用费收入应缴纳企业所得税（ ）万元。
A．0 B．10 C．9.5 D．20 11．【答案】B
【解析】该外国企业为非居民纳税人，对于非居民企业从中国境内取得的特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额，同样的，非居民企业从中国境内取得的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金所得，也以收入全额为应纳税所得额；转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额作为应纳税所得额。
12.以负担或者支付所得的企业或者机构的所在地为所得来源地的是（ ）。 A．动产转让所得 B．销售货物所得 C．特许权使用费所得
D．股息、红利等权益性投资所得 12.【答案】C
【解析】所得来源地的确定：动产转让所得来源地为转让动产的企业或者机构、场所所在地；销售货物所得，按照交易活动发生地确定所得来源地；利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定来源地，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定来源地；股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定来源地。
13．现行企业所得税法规定，不考虑外商投资企业和外国企业的税收优惠的情况下，适用15%税率的纳税人是（ ）。 A．小型微利企业 B．综合利用资源的企业
C．国家需要重点扶持的高新技术企业
D．在中国境内未设立机构但有来源于中国境内所得的外国企业 13．【答案】C
【解析】小型微利企业的税率减按20%征收，综合利用资源的企业不享受税率优惠；在中国境内未设立机构但有来源于中国境内所得的外国企业的法定税率为20%，减按10%征收；国家需要重点扶持的高新技术企业的优惠税率为15%。
14．某企业2009年的会计利润为120万元，当年发生公益救济性捐赠20万元。假设当年无其他调整项目，该企业2009年应缴纳企业所得税（ ）万元。 A．19.4 B．28.4 C．30 D．31.4 14．【答案】D
【解析】企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。捐赠限额=120×12%=14.4（万元），应纳税所得=120+（20-14.4）=125.6（万元），应纳税额=125.6×25%=31.4（万元）。
15．甲公司以50万元的价格从境外关联公司购入产品，并将该批产品以40万元的价格销售给一家无关联关系的公司。若税务机关按照再销售价格法调整关联交易，确定转售给无关联公司的销售毛利为20%。不考虑其他税费的情形下，甲公司转售该批产品的利润为（ ）万元。
A．8 B．10 C．18 D．20 15．【答案】A
【解析】再销售价格法，是指按照从关联方购进商品再销售给没有关联关系的交易方的价格，减除相同或者类似业务的销售毛利进行定价的方法。转售产品的合理进价=40×（1-20%）=32（万元），利润=40-32=8（万元）。
16．企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的安排的，税务机关有权进行纳税调整的期限是在该业务发生的纳税年度起（ ）。
A．3年内 B．5年内 C．10年内 D．无限期 16．【答案】C
【解析】企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起10年内，进行纳税调整。
17．2009年10月1日，税务机关在检查某公司的纳税申报情况过程中，发现该公司于2008年的业务中存在关联交易，经核定因关联交易的存在，该公司2008年少缴纳所得税款30万元。2009年10月10日该公司补缴了30万元税款。计算关联交易补缴税款时应加收利息（ ）万元。(注：2008年10月中国人民银行公布贷款基准利率为7.5%（年利率）,2009年10月中国人民银行公布贷款基准利率为8%（年利率），该企业未附送年度关联业务往来报告表。) A．1.22 B．1.39 C．1.375 D．2.31 17．【答案】C
【解析】税务机关依照规定进行特别纳税调整后，除了应当补征税款外，并按照国务院规定加收利息。（1）应当对补征的税款，自税款所属纳税年度的次年6月1日起至补缴税款之日止的期间，按日加收利息。加收的利息不得在计算应纳税所得额时扣除；（2）利息，应当按照税款所属纳税年度中国人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率加5个百分点计算；（3）企业依照企业所得税法
规定，在报送年度企业所得税纳税申报表时，附送了年度关联业务往来报告表的，可以只按规定的人民币贷款基准利率计算利息。
自税款所属纳税年度的次年6月1日起至补缴税款之日止的期间，按日加收利息：30×（132/360）×（7.5%+5%）=1.375（万元）。
18．新所得税法实施后，享受定期减免、但因未开始获利而尚未享受税收优惠的外商投资企业，下列各项符合新税法对其优惠的规定是（ ）。 A．沿用原外资企业所得税税收优惠，从获利年度开始计算税收优惠期间 B．定期优惠取消，直接按18%的低税率缴纳应纳税额 C．优惠期限从2008年度起计算 D．未开始则不得享受税收优惠 18．【答案】C
【解析】自2008年1月1日起，原享受企业所得税“两免三减半”、“五免五减半”等定期减免税优惠的企业。因未获利而尚未享受税收优惠的，其优惠期限从2008年度起计算。
19．下列关于过渡性税收优惠的正确说法是（ ）。 A．新税法施行后3年内逐步过渡到法定税率 B．原执行24%税率的企业，2008年起按25%税率执行
C．享受企业所得税15%税率的企业，2008年仍按15%税率执行
D．享受定期减免税收优惠的企业的税率按过渡性优惠的税率执行，但是优惠期限取消 19．【答案】B
【解析】自2008年1月1日起，原享受低税率优惠政策的企业，在新税法施行后5年内逐步过渡到法定税率。其中：享受企业所得税15%税率的企业，2008年按18%税率执行；原执行24%税率的企业，2008年起按25%税率执行。
20．可计提折旧的生物性资产是（ ）。 A．消耗性生物资产 B．生产性生物资产 C．公益性生物资产 D．其他生物资产 20．【答案】B
【解析】目前只考虑了生产性生物资产的折旧问题
21.某增值税一般纳税人2009年11月购入原材料一批，取得增值税专用发票，价款为20000元，进项税额3400元。当月企业将该批原材用于股息分配，原材料当月的平均售价为25000元（不含税），此笔业务应缴的增值税、所得税（ ）（假定不考虑企业所得税按年汇算清缴因素，增值税税率为17％，所得税税率为25％。）。
A.增值税850元、所得税0元 B.增值税850元、所得税1250元 C.增值税0元、所得税0元 D.增值税0元、所得税1250元 21.【答案】A
【解析】应纳增值税=25000×17%-3400=850元，企业将购入资产用于股息分配，视同销售，但是可以按照购入时的价格确定收入，故无利润。
22.下列各项中，不属于内部处置资产的是（ ）。 A. 改变资产用途
B. 将资产用于生产另一产品 C. 改变资产形状、结构或性能 D. 将资产移送境外的分支机构 22.【答案】D
【解析】企业发生企业所得税规定处置资产行为的，除将资产转移至境外以外，由于资产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，不视同销售确认收入。
23.企业将购进的资产移送他人，视同销售的收入按照（ ）确定。 A.同类资产的对外销售价格 B.购入时的价格 C.组成计税价格
D.其他纳税人同类产品的销售价格 23.【答案】B
【解析】企业将自制资产赠送他人，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入；属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入。
24.销售商品需要安装和检验的，其收入实现的时间是（ ）。 A.发出货物的当天 B.收到款项的当天
C.合同规定取得收入的当天
D.购买方接受商品以及安装和检验完毕时 24.【答案】D
【解析】销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入。如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入。
25.某企业2009年主营业务收入为3000万元，其他业务收入500万元。2009年12月份企业以购买的原材料成本300万元，公允价值400元，换取甲公司的一台设备，价值为368，假定该项非币性资产交换入不具商业实质。2009年企业实际发生业务招待费40万元。2009年企业可在税前列支的业务招待费（ ）万元。 A.17.5 B.19 C.24 D.26 25.【答案】B
【解析】限额=（3000+500+300）×0.005=19（万元），40×60%=24（万元），企业可以在税前列支的业务招待费为19万元。企业将自制资产赠送他人，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入；属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入
26.企业提供劳务完工进度的确定，不可选用的方法是（ ）。 A.已完工作的测量
B.发生成本占总成本的比例 C.已提供劳务占劳务总量的比例 D.企业双方协商的收入支付比例 26.【答案】D
【解析】企业提供劳务的完工进度的确定，可选用的三种方法是ABC。
27.下列纳税人，适用核定征收企业所得税方法的是（ ）。 A.依照法律、法规可以不设置账簿的居民企业 B.特殊行业的纳税人 C.特殊类型的纳税人
D.一定规模以上的纳税人 27.【答案】A
【解析】核定征收的方法适用于居民企业，但是特殊行业、特殊类型的纳税人和一定规模以上的纳税人不适用核定征收企业所得税的办法。
28.因非居民企业拒绝代扣税款的，扣缴义务人应当暂停支付相当于非居民企业应纳税款，并在（ ）日之内向其主管税务机关报告，并报送书面情况说明。 A.1 B.3 C.5 D．10 28.【答案】A
【解析】因非居民企业拒绝代扣税款的，扣缴义务人应当暂停支付相当于非居民企业应纳税款，并在1日之内向其主管税务机关报告，并报送书面情况说明。
29.下列关于总机构和具有主体生产经营职能的二级分支机构，就地预缴所得税的表述，符合税法规定的是（ ）。
A.二级分支机构及其下属机构均由二级分支机构集中就地预缴企业所得税 B.三级及以下分支机构也必须就地预缴所得税
C.具有独立生产经营职能部门与管理职能部门的经营收入、职工工资总额和资产总额无论是否分来核算，都必须就地预缴所得税
D.不具有主体生产经营职能的二级及以下分支机构，不就地预缴企业所得税 29.【答案】A
【解析】三级及以下分支机构不就地预缴企业所得税，其经营收入、职工工资和资产总额统一计入二级分支机构；具有独立生产经营职能部门与管理职能部门的经营收入、职工工资和资产总额不能分开核算的，具有独立生产经营职能的部门不得视同一个分支机构，不就地预缴企业所得税；不具有主体生产经营职能，且在当地不缴纳增值税、营业税的产品售后服务、内部研发、仓储等企业内部辅助性的二级及以下分支机构，不就地预缴企业所得税。
30.需要就地预缴企业所得税的纳税人是（ ）。 A.新设立分支机构
B.上年度被认定为小型微利企业的分支机构
C. 企业在中国境外设立的不具有法人资格的营业机构
D. 由总机构设立的，且经营收入、职工工资和资产总额与管理职能部门分开核算的具有独立生产经营职能部门 30.【答案】D
【解析】A、B、C三种分支机构都不需要就地预缴企业所得税。
31.总机构缴入中央国库分配税款的预缴额，是总机构根根据上年汇算清缴额的1/12或1/4，将企业全部应纳所得税额的（ ）部分，在每月或者季度终了后15日内，自行向所在地主管税务机关申报预缴。 A.15% B.25% C.30% D.35% 31.【答案】B
【解析】总机构缴入中央国库分配税款的预缴额，是总机构根根据上年汇算清缴额的1/12或1/4，将企业全部应纳所得税额的25%部分，在每月或者季度终了后15日内，自行向所在地主管税务机关申报预缴。
32．某外商投资企业，原适用税率为15%，2009年正处于两免三减半优惠期间的第三年，2009年计算企业所得税时实际税率为( )。 A．12.5％ B．10％ C．15％ D．9％ 32．【答案】B
【解析】09年适用的过渡优惠税率为20%，又由于其当年享受减半征税，所以实际执行税率为10%。
33．A企业收购B企业对C企业100%的股权，经评估确认该项股权公允价值为150万元，B企业取得该项股权时投资额为100万元。A企业支付的对价为定向增发市价为140万元的股票和支付银行存款10万元。假定符合特殊处理的其他条件，则B企业应确认股权转让所得（ ）万元。
A．0 B．3.33 C．10 D．50 33．【答案】C
【解析】由于股权支付140/全部交易额150＞85%，所以仅确认非股权支付对应的股权转让所得：[（150-100）÷150]×10=3.33万元
34．A企业收购B企业对C企业100%的股权，经评估确认该项股权公允价值为150万元，计税基础为100万元。A企业支付的对价为定向增发市价为150万元的股票。
假定符合特殊处理的其他条件，，则A企业应确认对C企业股权的计税基础为（ ）万元。
A．100 B．120 C．130 D．150 34．【答案】A
【解析】由于A企业支付的对价均为股权支付，所以符合特殊处理的条件，由于B企业未确定股权转让所得，所以A企业应按该项股权的原计税基础确定其计税基础。
35．A企业吸收合并B企业，B企业资产、负债的账面价值分别为1000万元、800万元，公允价值为1200万元、800万元，A企业向B企业的股东C定向增发市价为380万元的股票和支付银行存款20万元，假定符合特殊处理的其他条件，C企业对B企业的原始投资成本（计税基础）为300万元，则C企业应确认对A企业投资的计税基础为（ ）万元。
A．380 B．280 C．305 D．285 35．【答案】D
【解析】由于股权支付380/全部交易额400＞85%，所以C企业仅确认非股权支付对应的股权转让所得：[（400-300）÷400]×20=5万元；C企业应确认对A企业投资的计税基础为：300+5-20=285万元
36．A企业吸收合并B企业，B企业资产、负债的账面价值分别为1000万元、800万元，公允价值为1200万元、800万元，A企业向B企业股东C定向增发市价为380万元的股票并支付银行存款20万元，假定符合特殊处理的其他条件，合并业务发生当年年末最长期限的国债利率为4%，B企业被合并前发生的未超过弥补期限的亏损额为80万元，则合并后A企业可以弥补B企业亏损的限额为（ ）万元。
A．16 B．8 C．40 D．80 36．【答案】A
【解析】由于股权支付380/全部交易额400＞85%，所以符合特殊处理的条件，被合并企业符合规定条件的亏损额可以结转到合并企业A企业弥补，弥补限额为：（1200-800）×4%，=16万元。
37．开发项目位于地级市城区及郊区的，计税毛利率为（ ）。 A．15% B．10% C．5% D．3%
37．【答案】B
38．对符合规定的安置残疾人就业单位享受企业所得税税收优惠规定说法正确的有（ ）。
A．单位支付给残疾人的实际工资可在企业所得税前据实扣除 B．可按支付给残疾人实际工资的100%加计扣除，但亏损单位不适用
C．单位实际支付给残疾人的工资加计扣除部分，如大于本年度应纳税所得额的，可准予扣除其不超过应纳税所得额的部分，超过部分本年度和以后年度均不得扣除
D．依法与安置的每位残疾人签订3年以上劳动合同或协议 38．【答案】A
【解析】支付给残疾人实际工资的100%加计扣除，适用营利单位和亏损单位，且可以因此增加可以向以后年度结转税前弥补的亏损，但最长不得超过5年。选项D应为1年。
39．某增值税一般纳税人企业2009年3月份购进机器设备一台并于当月投入使用，取得增值税专用发票，注明价款30万元、增值税5.1万元，企业自己负担的保险费和安装调试费4.9万元，该台设备企业全年计提的折旧费7.6万元已列入产品销售成本中。按照税法规定，该设备应采用直线折旧法，期限为10年，残值率为5%。新购机器设备的折旧费用应调增应纳税所得额（ ）万元。 A.3.8 B. 4.754 C.5.11 D.7.6 39．【答案】C
【解析】新购机器设备按税法规定应计提折旧 ＝（30＋4.9）×（1－5%）÷10÷12×9 ＝2.49（万元），
企业计提7.6万元，应调增＝7.6－2.49＝5.11（万元）
40．某企业2009年度实现利润总额40万元。经某注册税务师审核，在“财务费用”账户中扣除了两次利息费用：一次向银行借入流动资金400万元，借款期限6个月，支付利息费用9万元；另一次经批准向职工借入流动资金100万元，借款期限9个月，支付利息费用4.5万元。在“营业外支出”账户中扣除了直接向贫困地区的捐款10万元。该企业2009年度应调增应纳税所得额( )万元。
A.0 B.10 C.11.125 D.14.5 40．【答案】C
【解析】依题意：年利率为9*2/400=4.5%，向职工借入资金发生利息支出应纳税调增：4.5-[（100*4.5%）/12]*9=1.125万元；直接向贫困地区的捐赠调增应纳税所得额10万元，合计应调增应纳税所得额：1.125+10=11.125万元
二、多项选择题（每小题2分，共60分。每题的备选答案中，有两个或两个以上符合题意。错选、多选、少选均不得分）： 1．企业可享受减半征收的所得有（ ）。 A．从事海水养殖的所得 B．从事林产品采集的所得 C．从事其它饮料作物种植的所得
D．从事农产品加工等农业服务项目的所得 1．【答案】AC
【解析】企业从事农、林、牧、渔业项目的所得，包括免征和减征两部分，其中，企业从事花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植和海水养殖、内陆养殖项目的所得，减半征收企业所得税。
2．可享受“三免三减半”优惠的所得有（ ）。 A．从事环境保护项目的所得 B．从事节能节水项目的所得
C．从事国家重点扶持的创投企业投资经营的所得
D．从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得 2．【答案】ABD
【解析】环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税；企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。
3．允许结转以后年度于企业所得税前扣除的费用有（ ）。 A．业务招待费
B．职工教育经费 C．广告费 D．业务宣传费 3．【答案】BCD
【解析】现行税法规定，职工教育费、广告费和业务宣传费可结转至以后年度抵扣。
4．在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的所得，按全额计税的有（ ）。
A．股息 B．租金
C．特许权使用费 D．财产转让所得 4．【答案】ABC
【解析】非居民企业从中国境内取得的特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额，同样的，非居民企业从中国境内取得的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金所得，也以收入全额为应纳税所得额；转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额作为应纳税所得额。
5．下列关于纳税人的表述符合企业所得税法规定的是（ ）。
A．依照外国法律成立，但实际管理机构在中国境内的企业，也是居民纳税人 B．非居民纳税人包括在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的外国企业
C．居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税
D．股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定 5．【答案】ABCD
【解析】居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业；非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业 6．可以作为非居民企业在中国境内机构的有（ ）。 A．提供劳务的场所 B．开采自然资源的场所
C．从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所
D．受非居民企业委托在中国境内从事生产经营活动的营业代理人 6．【答案】ABCD
【解析】作为非居民企业在中国境内机构的不仅有管理机构、营业机构、提供劳务的场所等，还包括受非居民企业委托在中国境内从事生产经营活动的营业代理人。
7．最低折旧年限为3年的资产有（ ）。 A．电子设备
B．畜类生产性生物资产 C．林木类生产性生物资产
D．经批准采用缩短折旧年限方法计提折旧的生产经营用器具 7．【答案】ABD
【解析】企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限法，采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的60%。生产经营用器具的折旧年限为5年，若经批准采用缩短折旧年限方法计提折旧，其最低折旧年限可为3年。
8．可获得税额抵免的有（ ）。 A．购买安全生产专用设备的投资额
B．居民企业来源于中国境外的应税所得在境外缴纳的所得税
C．在中国境内设置机构、场所的非居民企业从中国境外取得、与中国境内机构无联系的所得在境外缴纳的所得税
D．居民企业从其直接控制的外国企业分得的来源于中国境外的股息，外国企业在境外实际缴纳的所得税税额中属于该股息负担的部分 8．【答案】ABD
【解析】（1）企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；（2）居民企业从其直接或者间接控制的外国企业分得的来源于中国境外的股息、红利等权益性投资收益，外国企业在境外实际缴纳的所得税税额中属于该项所得负担的部分，可以作为该居民企
业的可抵免境外所得税税额，在企业所得税税法规定的抵免限额内抵免。
9．下列支出可税前扣除的有（ ）。 A．固定资产的修理支出
B．企业内营业机构之间支付的租金
C．企业因存货盘亏而不得从销项税金中抵扣的进项税金
D．企业从其关联方接受的债权性投资比例超过规定标准而发生的利息支出 9．【答案】AC
【解析】固定资产的修理支出当期可以税前扣除，大修理支出作为长期待摊费用，在固定资产尚可使用年限分期摊销；企业因存货盘亏而不得抵扣的进项税额应视同企业财产损失，准予与存货损失一起在所得税前按规定扣除。B和D选项，新所得税法明确规定不得税前扣除。
10．下列各项符合财产转让所得来源地正确规定的是（ ）。 A．不动产转让所得的来源地为不动产所在地 B．动产转让所得来源地为所转让动产的使用地
C．权益性投资资产转让所得来源地为被投资企业所在地
D．动产转让所得来源地为转让动产的企业或者机构、场所所在地 10．【答案】ACD
【解析】动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定。
11．下列关融资租赁租入的固定资产的税务处理方法，正确的有（ ）。 A．融资租赁租出的固定资产可计提折旧 B．融资租赁租入的固定资产可计提折旧
C．以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础
D．租赁合同未约定付款总额的，以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础 11．【答案】BCD
【解析】融资租赁是指在实质上转移与一项资产所有权相关的全部风险和报酬的租赁活动，根据实质重于形式原则，融资租赁下的所有权属于承租人所有，因此租入的固定资产可计提折旧，而且对融资租赁而言，条件之一即为租赁期内租赁
最低付款额大于或者基本等于租赁日开始日资产的公允价值。以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础；租赁合同未约定付款总额的，以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础。
12．下列支出，在计算企业所得税时允许税前扣除的有（ ）。 A．企业按规定为投资者支付的补充养老保险 B．资产交付使用后发生的利息费用 C．规定提取的环境保护专项资金 D．企业提取的各种准备金 12．【答案】ABC
【解析】新所得税法规定，只有经税务机关核准的准备金才可扣除；企业为投资者和职工支付的补偿养老保险、补充医疗保险，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除。A和B明确规定可税前扣除。所以正确答案应为ABC。
13．下列收入或所得纳税义务发生时间的表述符合企业所得税法规定的有（ ）。 A．股息、红利等权益性投资受益，纳税义务发生时间为投资方收到所得的时间 B．利息收入，纳税义务发生时间为合同约定的债务人应付利息的日期 C．租金收入的纳税义务发生时间为合同约定的承租人应付租金的日期 D．特许权使用费收入的纳税义务发生时间为收入实际取得额日期 13．【答案】BC
【解析】股息、红利等权益性投资受益，纳税义务发生时间为被投资方作出利润分配决定的日期；特许权使用费收入的纳税义务发生时间为合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期。
14.下列收入免征企业所得税的有（ ）。 A．国库券转让收入
B．企业从事中药材种植的收入 C．企业从事农产品初加工活动的收入 D．非营利组织从事营利性活动取得的收入 14.【答案】BC
【解析】国库券利息收入免税，转让收入应税；非营利组织从事营利性活动取得的收入也是应税收入。
15.允许在企业所得税前扣除的利息支出有（ ）。 A．企业经批准发行债券的利息支出 B．资产交付使用后发生的借款利息支出 C．非银行企业内部营业机构之间支付的利息 D．所有存货的借款利息支出 15.【答案】AB
【解析】经过12个月以上的生产才达到预计可销售状态存货生产期间的借款利息支出应予以资本化。
16.下列各项允许所得税前扣除的有（ ）。 A．诉讼费用
B．企业之间支付的管理费
C．按有关规定提取的用于生态恢复方面的专项资金 D．企业存货盘亏而不能从销项税额中抵扣的进项税额 16.【答案】ACD
【解析】A、C均为可扣除项目，存货盘亏的进项税额不得抵扣，计入营业外支出，于所得税前扣除。
17．在计算应纳税所得额时，不得扣除的支出有（ ）。 A．税收滞纳金 B．企业所得税税款 C．土地增值税税款 D．向环保部门缴纳的罚款 17．【答案】ABD
【解析】土地增值税税款在营业税金及附加中核算，计算会计利润和应纳税所得额时允许税前扣除。
18．可以在税前计算摊销费用的项目有（ ） A．已足额提取折旧的固定资产的改建支出
B．租入固定资产的改建支出 C固定资产的大修理支出 D．自创商誉 18．【答案】ABC
19．除税法另有规定外，有关企业所得税纳税地点，下列说法正确的有（ ） A．居民企业以企业登记注册地为纳税地点
B．登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点
C．居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构，应当汇总计算并缴纳企业所得税，纳税地点为总机构注册地
D．在中国境内未设立场所、机构而从中国境内取得所得的非居民企业，以扣缴义务人所在地为纳税地点 19．【答案】ABD
20.固定资产的大修理支出应同时符合的条件有（ ）。 A．修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上 B．修理后固定资产的使用年限延长2年以上 C．修理后固定资产的价值增加50%以上 D．修理后的固定资产应具有新的用途 20.【答案】AB
21.对于税务机关有权在企业与其关联方之间的业务往来发生的纳税年度10年内，进行纳税调整的有（ ）。 A．不符合独立交易原则 B．不分配利润或者少分配利润
C．企业实施其他不具有合理商业目的的安排 D．企业从关联方获得的债权性投资超过规定标准 21.【答案】BC
22．境内从事房地产开发经营业务的企业，除土地开发之外，其他开发产品符合下列条件（ ）之一的，应视为已经完工。 A．开发产品竣工证明材料已报房产局备案 B．开发产品已开始投入使用
C．开发产品已取得了初始产权证明 D．开发产品已办理竣工结算手续
E．开发产品成本已全部支付，并取得发票 22．【答案】ABC
23．下列关于房地产开发企业土地使用权成本的确定，符合税法规定的有（ ）。 A．通过以地换房方式取得且用于交换的开发产品为在该项土地上开发建造的，则土地使用权的成本应在取得该项土地使用权时按公允价格确定
B．通过以地换房方式取得且用于交换的开发产品为在该项土地上开发建造的，则土地使用权的成本应在首次分出开发产品时按应分开发产品的公允价值及相关税费确定
C．通过以地换房方式取得且用于交换的开发产品为在其他土地上开发建造的，则土地使用权的成本应在交易发生时按应付出开发产品的公允价值及相关税费确定 D．以接受投资方式取得的土地使用权，应在投资交易发生时，按土地使用权的公允价值和相关税费确定土地使用权的成本
E．以接受投资方式取得的土地使用权，应在投资交易发生时，按土地使用权的原计税基础和相关税费确定土地使用权的成本 23．【答案】BCD
24．房地产开发企业计税成本，可以计提确定的包括（ ）。
A．出包工程未最终办理结算而未取得全额发票的，在证明资料充分的情况下，其发票不足金额可以预提
B．公共配套设施尚未建造或尚未完工的，可按预算造价合理预提建造费用 C．应向政府上缴但尚未上缴的报批报建费用、物业完善费用 D．应发未发的工资 E．开发项目的报废损失 24．【答案】ABC
25．下列关于房地产开发企业所得税的说法，符合税法规定的包括（ ）。 A．委托境外机构销售开发产品的，其支付境外机构的销售费用不超过5%比例的允许扣除
B．企业开发产品转为自用的，其实际使用时间累计未超过12个月又销售的，不
得在税前扣除折旧
C．企业因国家无偿收回土地使用权而形成的损失，可作为财产损失处理 D．房地产开发企业成本计税对象应在开工前确定，并报主管税务机关备案 E．房地产开发企业已确定的成本计税对象一律不得改变。 25．【答案】BC
【解析】选项A应为10%；选项E为征得税务机关同意后可以。
26．企业重组同时符合下列（ ）条件的，适用特殊性税务处理规定。 A．具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的 B．被收购、合并或分立的资产或股权比例符合规定
C．企业重组后的连续24个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动 D．重组交易对价中涉及股权支付金额符合规定比例
E．重组中取得股权支付的原主要股东在重组后连续24个月内，不得转让所属的股权
26．【答案】ABD
【解析】C和E应为12个月。
27．符合特殊性处理条件的债务重组业务，可以进行的处理包括（ ）。 A．债务重组业务确认的应纳税所得额可以在5个纳税年度内均匀计入各年应纳税所得额
B．债务重组业务确认的应纳税所得额占该企业应纳税所得额50%以上的，可以在5个纳税年度内均匀计入各年应纳税所得额 C．债转股业务，债务人可暂不确认债务清偿所得
D．债转股业务，债权人按原债权的计税基础确定股权计税基础 E．债转股业务，债权人暂不确认债务重组损失 27．【答案】BCDE
【解析】并不是所有的债务重组所得均可在5个纳税年度内均匀计入各年应纳税所得额。
28．下列应进行企业所得税清算处理的企业包括（ ）。 A．按《公司法》、《企业破产法》等规定需要进行清算的企业 B．企业由法人转变为个人独资企业、合伙企业 C．企业将注册登记地转移为境外的
D．不符合特殊性税务处理条件的被合并企业及其股东 E．不符合特殊性税务处理条件的被合分立企业及其股东 28．【答案】ABCD
【解析】选项E应为被分立企业不再继续存在时，如继续存在双方均不应按清算处理。
29．企业清算的所得税处理包括下列（ ）内容。
A．全部资产均应按可变现价值或交易价格确认资产转让所得或损失 B．只确认债权清理损失，而不确认债务清偿的所得
C．改变持续经营核算原则，对预提或待摊性质的费用进行处理 D．不允许弥补以前年度发生的亏损
E．应确定向股东分配的剩余财产、应付股息等 29．【答案】ACE
【解析】选项B应确认债权、债务的清偿所得或损失；选项D应为依法弥补亏损；
30．下列关于技术转让所得优惠政策的说法符合政策规定的是（ ）。 A．享受优惠政策的主体为居民企业和非居民企业 B．技术转让属于财政部、国家税务总局规定的范围 C．境内技术转让经省级以上科技部门认定 D．向境外转让技术经省以上商务部门认定 E．技术转让收入中包括销售或转让设备的价款 30．【答案】BCD
【解析】选项A不包括非居民企业；选项E不包括销售或转让设备等资产的价款以及不属于密不可分的技术咨询、技术服务、技术培训等收入。
三、计算题（3题，其中第1题15分，第2题20分，第3题15分，共计50分） 1．某居民企业2009年有关经营情况如下：
（1）产品销售收入3150万元，其中150万元为综合利用资源生产符合国家产业政策规定产品的收入；
（2）从其他居民企业取得股息收入80万元（股息来源于其他居民企业，投资方和被投资方税率相同），接受现金捐赠100万元；
（3）销售成本1800万元；非增值税销售税金及附加95万元；销售费用400万元，其中包括260万元的广告费；管理费用400万元，包括研究开发费120万
元、业务招待费50万元；财务费用80万元，包括向投资者支付利息20万元，以及于2008年2月即开始加工、本年6月才可销售产品的借款利息支出5万元； （4）计入成本、费用中的合理的实发工资120万元，拨缴工会经费3.5万元、支出职工福利费18万元、职工教育经费5万元
（5）营业外支出30万元，包括通过社会团体向贫困山区的捐款10万元。 要求：根据以上资料，计算该企业2009年应缴纳的企业所得税。 1．（1）应税收入=3000+150×90%=3135（万元）
（2）会计利润=3150+80+100-1800-95-400-400-80-30=525（万元） （3）纳税项目调整
广告费：限额=3150×15%=472.5，所以按260万扣除；
业务招待费：50×60%=30万元，3150×0.5%=15.75万元，调增50-18.75=34.25（万元）；
财务费用：20+5=25（万元）；
三费：限额=120×18.5%=22.2，工会经费：3.5-120×2%=1.1（万元）；福利费：18-120×14=1.2（万元），教育经费：5-120×2.5%=2万元（调增3.5+18+5-22.2=4.3万元）；
捐赠限额=525×12%=63（万元），实际捐赠额为10万元，则全部可扣除； 从其他居民企业的股息收入免税，调减80万； 减计收入150×10%=15万，调减15万； 研究开发费加计扣除120×50%=60万。 调增34.25+25+4.3=63.55 调减80+15+60=155
（4）应纳税所得额=525+34.25+25+4.3-80-15-60=433.55（万元） （5）应纳税额=433.55×25%=108.39（万元）
2．某居民企业2010年申报上年度企业所得税，经会计师事务所审查，企业2009年度的会计利润700万元。其他涉及申报的2009年度的相关资料如下： （1）产品对外销售收入12000万元（不含税收入）；将不含税价200万元的自产产品作为职工福利，未做销售处理，也未确认相应税金； (没有成本) （2）转让自然科学技术所有权，取得转让收入800万元，转让费用8万元，该技术所有权的研究开发费已经在以前年度作一次性扣除；
（3）转让某固定资产，取得转让收入100万元，该资产由以前年度的不征税收入购买，该资产原值300万元，已计提折旧80万元，企业计算并扣除转让损失120万元；
（4）实际发放工资总额500万元，其中包括残疾人工资30万元，均按实发工资总额的2%、14%、2.5%分别支付了工会经费、职工福利费和教育经费，取得工会相关票据；
（5）销售费用2000万元，其中广告费和业务宣传费各1500万元和200万元；管理费用1000万元，其中支付给甲分支机构特许权使用费200万元、与生产经营活动相关的业务招待费200万元；财务费用300万元，包括支付乙分支机构融资利息50万元（融资额度1000万元，期限8个月，银行同期贷款利率6%，用于材料采购），
（6）购买节能设备，取得的增值税专用发票上注明价款100万元、增值税17万元，当年按规定计提的折旧计入了相关成本费用；
（7）营业外支出200万元：银行罚息6万、税收滞纳金4万、通过社会团体向公益性老年机构捐款190万元。
（货物销售适用17%的增值税税率；城建税7%、教育费附加征收率3%） 要求：（1）计算该企业2009年度的会计利润；
（2）计算该企业2009年度的应纳税所得额； （3）计算该企业2009年应纳企业所得税。 2．（1）会计利润调整
200-200×17%×（7%+3%）=196.6（万元），调增196.6万元，会计利润=700+196.6=896.6（万元）；将自产产品用于职工福利，会计核算上也应做销售处理。
（2）税收调整应纳税所得额
①转让固定资产不得确认亏损：由不征税收入构成，与之相关的折旧、损失等不得扣除，也不确认应税收入，调增120万元；
②广告费和业务宣传费：限额=（12000+200）×15%=1830（万元）﹥1500+200，按实际发生额扣除，无需调整；
③业务招待费：实际发生额的60%为180万元，最高限额=12200×0.5%=61（万元），调增200-61=139（万元）；用于计算广告费和业务招待费的销售收入为主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入三部分构成；
④特许权使用费调增200万元，企业内营业机构之间的特许权使用费不得税
前扣除；
⑤财务费用调增50万元，非银行企业营业机构之间支付的利息不得扣除； ⑥捐赠限额=896.6×12%=107.59（万元），调增190-107.59=82.41（万元）； ⑦税收滞纳金不得扣除，调增4万元； ⑧残疾人工资100%加计扣除，调减30万元。
应纳税所得额=896.6+120+139+200+50+82.41+4-30=1462.01（万元）。 （3）应纳税额
①购买节能专用设备投资额可抵减应纳税额=117×10%=11.7（万元）； ②转让技术所有权的所得不超过500万元的免税，超过500万元的部分，减半征收所得税；自然科学技术收入免征营业税。
转让技术所有权的所得=800-8=792（万元）。 应纳税额
=（1462.01-792）×25%+（792-500）×25%/2-11.7 =167.5+36.5-11.7 =192.3（万元）
3．某生产性外商投资企业（创投企业）2009年度来源于中国境内的会计利润800万元，来源于A国直接控股公司的股息180万元（控股比例30%，A国预提所得税税率10%，企业所得税税率30%，假设税后利润全部分配）；来源于B国分支机构的所得500万元，按B国税法规定缴纳企业所得税100万元。该企业的各项收入和支出经审核有如下问题：
（1）漏记购买国债取得利息收入5万元、国库券转让收益5万元； （2）在经营过程中，从境外控股公司购入原材料，支付买价300万元，经检查核实，该批原材料在国际市场上销售价格一般为240万元，经核定为关联交易； （3）向投资者支付股息和利息300万元，于所得税前扣除； （4）管理费用账户列支为其外籍雇员支付的境外社会保险费10万元 （5）扣除了2007年投资于某未上市的小型高新技术企业的投资成本30万元，该投资额为150万元；
（6）营业外支出除有通过非营利的国家机关向贫困地区的捐赠15万元外。 （注：关联交易采用可比非受控价格法进行调整，该外资企业定期优惠已过） 要求：根据以上资料，计算该企业2009年应纳企业所得税。 3．（1）会计利润=800+5+5+100=810（万元）
（2）纳税调整
①国债利息免税，调减5万元；
②关联业务采用可比非受控法，调增60万元；
③向投资者支付的股息和利息不得扣除，调增300万元； ④为雇员支付的境外社会保险费不得扣除，调增10万元；
⑤对外投资的成本不得扣除，调增30万元，但是创投企业采取股权式方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额，则可调减150×70%=105万元；
⑥捐赠限额=810×12%=97.2（万元），大于实际捐赠额，则据实扣除。 （3）应纳税所得额=810-5+60+300+10+30-105=1100（万元） （4）税额抵免
境外分回所得和股息已纳所得税的抵免
A国股息负担的企业所得税：税后股息180万元，税前为180/（1-10%）=200万元；该国税率30%，税前利润=200/（1-30）=285.71万元，已纳税额=285.71×30%=85.71（万元）
抵免限额=285.71×25%=71.43
B国所得抵免限额=500×25%=125万元，已纳税额=100（万元） （5）应纳税额
=（1100+285.71+500）×25%-71.43-100 =496.43-71.43-100 =300（万元）