第六章 利润表分析
一、单项选择题
1．反映企业全部财务成果的指标是（）。 A．主营业务利润 B．营业利润 C．利润总额 D．净利润 2． 企业商品经营盈利状况最终取决于（）。 A．主营业务利润 B．营业利润 C．利润总额 D．投资收益 3． 企业提取法定盈余公积金是在（）。 A．提取法定公益金之后 B．弥补企业以前年度亏损之后 C．支付各项税收的滞纳金和罚款之后 D．支付普通股股利之前
4．企业用盈余公积金分配股利后，法定盈余公积金不得低于注册资本的下述比例（）。 A．10% B．20% C．25% D．50% 5．产生销售折让的原因是（）。
A．激励购买方多购商品 B．促使购买方及时付款 C．进行产品宣传 D．产品质量有问题 6．计算销售量变动对利润影响的公式为：
A．销售量变动对利润的影响＝产品销售利润实际数×（产品销售量完成率－1） B．销售量变动对利润的影响＝产品销售利润实际数×（1－产品销售量完成率） C．销售量变动对利润的影响＝产品销售利润基期数×（产品销售量完成率－1） D．销售量变动对利润的影响＝产品销售利润基期数×（1－产品销售量完成率）
7．销售品种构成变动会引起产品销售利润变动，主要是因为（）。 A．各种产品的价格不同 B．各种产品的单位成本不同 C．各种产品的单位利润不同 D．各种产品的利润率高低不同 8．产品等级构成变化引起产品销售利润变动，原因是（）。 A．等级构成变动必然引起等级品平均成本的变动 B．等级构成变动必然引起等级品平均价格的变动 C．等级构成变动必然引起等级品平均销售量的变动 D．等级构成变动必然引起等级品平均利润的变动 9．产品质量变动会引起产品销售利润变动，是因为（）。 A．各等级品的价格不同 B．各等级品的单位成本不同 C．各等级品的单位利润不同 D．各等级品的利润率高低不同
10．如果企业本年销售收入增长快于销售成本的增长，那么企业本年营业利润（）。 A．一定大于零 B．一定大于上年营业利润 C．一定大于上年利润总额 D．不一定大于上年营业利润 11．下列各项，属于企业收入的是（）。 A．公允价值变动净收益 B．营业收入 C．投资收入 D．营业外收入
12．下列各项，不属于利润表分项变动情况分析内容的是（）。 A．投资收益 B．成本费用 C．资产减值损失 D．营业利润 13．与利润分析无关的资料是（）。
A．利润分配表 B．应交增值税明细表 C．分部报表 D．营业外收支明细表 14．影响产品价格高低的最主要因素是（）。
A．销售利润 B．销售税金 C．产品成本 D．财务费用
15．在各种产品的利润率不变的情况下，提高利润率低的产品在全部产品中所占的比重，则全部产品的平均利润率（）。
A．提高 B．降低 C．不变 D．无法确定 二、多项选择题
1．影响主营业务利润是基本因素有（）。 A．销售量 B．单价 C．期间费用 D．销售品种构成 E．产品等级
2．进行产品销售利润因素分析的主要步骤包括（）。 A．找出影响产品销售利润的因素
B．将影响影响产品销售利润的因素分为有利因素和不利因素。 C．确定各因素变动对产品销售利润的影响程度。 D．按各因素变动对产品销售利润的影响程度排序。 E．对产品销售利润完成情况进行分析评价。 3．下列各项，属于影响企业利润因素的是（）。 A．股东权益 B．收入 C．费用 D．利得 E．损失
4．销售净收入是指从销售收入中扣除（）。 A．销售退回 B．现金折扣 C．数量折扣 D．商业折扣
E．销售折让
5．下列项目属于期间费用的有（）。 A．营业税费 B．制造费用 C．财务费用 D．销售费用 E．管理费用
6．利润表综合分析应包括的内容有（）。 A．收入分析 B．成本费用分析 C．利润额的增减变动分析 D．营业利润分析 E．利润结构变动分析
7．下列各项，符合确定报告分部条件的有（）。 A．销售量 B．管理要求 C.内部组织结构 D.内部报告制度 E.收入比例
8．销售费用结构分析主要分析以下指标（）。 A．销售费用变动率 B．销售费用变动额 C．销售费用构成率 D．百元销售收入销售费用 E．百元销售收入销售费用增长率 9．财务费用项目分析的内容包括（）。 A．借款总额 B．利息支出 C．利息收入 D．汇兑收益 E．汇兑损失
10．影响直接材料成本的因素有（）。
A．产品产量 B．材料单耗 C．材料单价 D．材料配比
E．生产工人的技术熟练程度 三、判断题
1．营业利润是企业营业收入与营业成本费用及税金之间的差额，它既包括产品销售利润，又包括其他业务利润，并在二者之和基础上减去管理费用与财务费用。（）
2．息税前利润是指没有扣除利息和所得税前的利润，即等于利润总额与利息支出之和。（） 3．利润表分部分析主要是对分部报告进行分析。（） 4．企业的利润取决于收入和费用金额的计量。（）
5．销售成本变动对利润有着直接影响，销售成本降低多少，利润就会增加多少。（） 6．税率的变动对产品销售利润没有影响。（）
7．价格变动对销售收入的影响额与对利润的影响额不一定总是相同的。（）
8．价格变动的原因是多种多样的，但是，概括地说，价格变动无非是质量差价和供求差价两种。（）
9．价格因素是影响产品销售利润的主观因素。（）
10．按我国现行会计制度规定，企业当期实现的净利润即为企业当期可供分配的利润。（） 11．企业成本总额的增加不一定意味着利润的下降和企业管理水平的下降。（）
12．当期单位产品销售成本与单位生产成本的差异主要受期初和期末存货成本变动的影响。（）
13．直接材料成本不只受材料的单位耗用量和单价两个因素影响。（）
14．全部销售成本分析是从产品类别角度找出各类产品或主要产品销售成本的构成内容及结构比重。（）
15．运用水平分析法可以更深入地说明销售费用的变动情况及其合理性。（） 四、计算题
1．利润完成情况分析
华日公司2007、2008年的利润表资料见下表：
华日公司管理层认为，2008年营业收入上升而利润下降不是正常情况，同时管理费用大幅增加也不正常。
华日公司利润表
编制单位：华日公司 单位：元
项目 一、营业收入 减：营业成本 营业税费 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动净收益 投资净收益 二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出 其中：非流动资产处置净损失 三、利润总额 减：所得税 四、净利润 2008年度 48 258 32 187 267 1 588 4 279 1 855 1 250 9 332 315 33 9 614 3 172 6 442 2007年度 41 248 26 801 164 1 380 2 867 1 615 990 9 411 683 79 10 015 3 305 6 710 要求：（1）编制华日公司利润水平分析表（计算结果保留小数点后二位）。 （2）对华日公司利润水平分析表进行分析评价，并给予管理层合理解释。 2．利润结构分析
欣欣公司2008年度利润表如下：
编制单位：欣欣公司 单位：元
项目 一、营业收入 减：营业成本 营业税费 管理费用 财务费用 加：公允价值变动净收益 投资净收益 二、营业利润 加：营业外收入 2008年度 1 938 270 1 083 493 79 469 188 980 69 500 5 488 42 500 564 816 60 000 2007年度 2 205 333 1 451 109 92 624 170 500 58 000 4 320 30 000 467 420 80 000 减：营业外支出 三、利润总额 减：所得税 四、净利润 29 000 595 816 196 619 399 197 22 000 525 420 173 389 352 031 要求；根据上述资料，运用垂直分析法对公司的利润结构进行分析。 3．成本水平分析
某企业生产A产品的有关单位成本资料如下表：
A产品单位成本表 单位：元
成本项目 直接材料 直接人工 制造费用 产品单位成本 2008年实际成本 655 159 322 1 136 2007年实际成本 602 123 356 1 081 要求：根据上表资料，运用水平分析法对单位成本完成情况进行分析。 4．销售成本完成情况分析
某企业2007年度和2008年度的销售成本资料如下表：
产品销售成本资料表 单位：元
实际单位销售成本 2007 120 100 20 10 70 90 80 95 75 88 75 90 2008 实际销售总成本 2007 19 100 9 600 9 500 2 300 1 400 900 21 400 2008 18 000 9 000 9 000 2 380 1 500 880 20 380 产品名称 主要产品 其中：A B 非主要产品 其中：C D 全部产品 实际销售量 要求：根据上表资料，对该企业的全部销售成本完成情况进行分析。 5．等级品利润分析
A产品是等级产品，其有关资料如下表：
产品有关等级及销售资料表 单位：元
等级 一等品 二等品 合计 销售量 2007 12 000 9 400 21 400 2008 12 500 8 800 21 300 2007 150 135 价格 2008 158 136 要求：根据上表资料确定等级品质量变动和价格变动对利润的影响。 五、业务题
1．产品销售利润分析
弘远公司2007年和2008年的主要产品销售利润明细表 单位：千元 产品销售数量 销售单价 单位销售成本 单位销售税金 单位销售利润 销售利润总额 名称 2007 2008 2007 2008 2007 2008 2007 2008 2007 2008 2007 2008 A 400 390 600 600 493.27 490 B 295 305 1 500 1 450 1346.48 1 284 C 48 合计 - - - - - - 36 90 - 36 87 30 - 70.73 63.52 - 74 79 - 48 500 500 447.6 457.875 30 22.4 12.125 要求：（1）根据所给资料填表；
（2）确定销售量、价格、单位成本、税金和品种结构等各因素变动对产品销售利润的影响。 2．销售费用分析
佳乐公司有关销售收入和销售费用的明细资料如下表：
佳乐公司销售费用明细表 单位：元 序号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 工资 差旅费 运输费 包装费 销售佣金 仓储费 广告费 展览费 会议费 其他 销售费用合计 销售收入合计 项目 2008年 2 930 445 3 876 044 4 540 432 1 530 240 2 900 000 732 000 2 410 386 467 504 1 087 414 959 120 21 433 585 1 345 687 440 2007年 1 010 377 1 805 062 6 139 288 168 243 — 810 410 446 876 1 140 878 63 688 370 420 11 955 242 997 868 434 要求：（1）计算销售费用构成率； （2）计算百元营业收入销售费用； （3）评价企业销售费用情况。
六、典型案例
王先生是青岛海尔股份有限公司（股票代码：600690，以下简称青岛海尔）的忠心投资者。青岛海尔于1993年10月12日向社会公开发行股票，并于11月19日在上海证券交易所上市交易。自上市以来，公司取得了长足的发展，主营业务收入由上市初的6.8亿元增长到2008年的304亿元。青岛海尔以年均80%的增长速度持续稳定发展，从一个濒临倒闭的集体小厂发展成为在海内外享有较高美誉的大型国际化企业集团。同时，公司由原先只生产电冰箱这一产品扩展到目前涉及电冰箱、空调、冰柜、系列小家电滚筒洗衣机、电脑板、电子商务等业务，并且连续入选 “上市公司50强”、“中证亚商中国最具发展潜力上市公司50强”。在创新实践中，海尔自1991年探索实施的“OEC”管理模式、“市场链”管理及“人单合一”发展模式引起国际管理界高度关注。王先生从五年前退休以来，一直关注并持有青岛海尔的股票，尽管所持股份并不是很多，但也几乎倾其所有积蓄，因而对青岛海尔的年报信息极为关注。王先生从专业机构搜集了青岛海尔自上市以来的利润表相关信息，其中主营业务收入和净利润的增长趋势，如图6—1所示，主营业务收入和净利润的历史数据，见表6—8。
350300250200150100500主营业务收入净利润亿元1993年1994年1995年1996年1997年1998年1999年2000年2001年2002年2003年2004年2005年2006年2007年2008年
图6—1 青岛海尔自上市以来的主营业务收入和净利润增长趋势图
图6—8 青岛海尔自上市以来的主营业务收入和净利润数据表 单位：亿元 1993年 1994年 1995年 1996年 1997年 1998年 1999年 2000年 9.27 0.96 15.34 1.17 26.46 1.89 38.43 2.95 38.46 2.99 196.61 39.89 3.49 48.41 4.55 主营业7.95 务收入 净利润 0.7 2001年 2002年 2003年 2004年 2005年 2006年 2007年 2008年 294.69 304.08 主营业114.74 116.11 117.32 153.19 165.23 务收入 净利润 6.97 4.29 3.95 3.97 2.5 3.56 7.54 9.79 从上图6—1和表6—8可以看出，虽然青岛海尔的主营业务收入自上市以来增长迅猛，2008年的销售收入是1993年的近40倍，但相比之下净利润的增长速度要缓慢一些，只有近20倍。特别是从2001年到2005年，在主营业务收入不断增长的情况下，净利润反而迅速下滑。不过近两年，净利润又有了较大幅度的增长。王先生对2007年以前的股价，更是远远偏离王先生的预期。但王先生始终对青岛海尔情有独钟。为了今后稳扎稳打投资，王先生在青岛海尔2008年年报披露以后，搜集青岛海尔2005—2008年度的利润表资料，见表6—9.
表6—9 青岛海尔2005—2008年度利润资料 项目 一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变对收益（损失以“-”号填列） 投资收益 二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出 三、利润总额 减：所得税费用 四、净利润 归属于母公司所有者的净利润 少数股东损益 五、每股收益： （一）基本每股收益 （二）稀释每股收益 2005年度 2006年度 2007年度 29 468 646 23 867 836 65 856 1 187 483 47 971 -37 384 64 868 899 294 47 229 66 408 880 115 125 829 754 286 643 632 110 654 2008年度 30 408 039 23 375 986 95 454 4 074 594 1 691 186 103 655 51 491 151 058 1 166 731 34 345 63 949 1 137 127 158 428 978 699 768 178 210 521 16 509 456 23 214 304 14 567 235 19 481 590 27 794 915 909 574 437 -2 026 0 -113 208 326 116 5 764 6 108 325 773 76 032 249 741 10 615 43 031 1 997 316 910 135 3 110 -1 053 50 618 830 794 27 115 51 508 806 400 168 635 637 765 556 079 81 686 请学习财务分析的同学运用案例中所提供的信息，帮助王先生做好以下几个方面的分析工作：
1. 运用分析法编制青岛海尔2008年度利润增减变动分析表。 2. 对青岛海尔2008年利润比上期增减变动情况做出分析评价。 3. 运用垂直分析法编制青岛海尔2008年度利润结构分析表。 4. 对青岛海尔2008年利润结构变动情况做出分析评价。
5. 对青岛海尔2005—2008年度的利润状况，进行趋势分析并加以评价。
第六章 利润表分析
一、单选题
1. C 2.A 3.B 4.C 5.D 6.C 7.D 8.B 9.A 10.D 11.B 12.D 13.B 14.C 15.B
二、多选题
1. ABCD 2.ACE 3.BCDE 4.ABE 5.CDE 6.CDE 7.ABCD 8.CD 9.BCDE 10.ABCD 三、判断题
1. 错误。营业利润是指企业营业收入与营业成本税费、期间费用、资产减值损失、资产变动净收益之间的差额。它既包括企业的主营业务利润和其他业务利润，又包括企业公允价值变动净收益和对外投资的净收益。 2. 正确。
3．错误。利润表分部分析主要是对分部报告和产品营业利润变动情况进行分析。 4. 错误。企业的利润取决于收入和费用、直接计入当期利润的利得和损失金额的计量。 5. 错误。 销售成本变动对利润有着直接影响，在其他条件都不变的情况下，销售成本降低多少，利润就会增加多少。
6. 错误。 在现行税收体制下，增值税对产品销售利润没有直接影响。增值税变动是通过城建税及教育费附加间接影响销售利润。但是，对于应交纳消费税的产品，消费税率或单位税金变动将直接影响产品销售利润。 7. 正确。 8. 正确。
9. 错误。 除国家政策调价等客观原因外，在市场经济条件下，价格因素也可看成是主观因素。
10. 错误。按我国现行会计制度规定，企业当期实现的净利润加上年初未分配利润（或减去年初未分配亏损）和其他转入的余额，为可供分配的利润。 11．正确。 12. 正确。 13. 正确。
14. 错误。全部销售成本分析是对企业全部销售成本的本年实际完成情况与上年度实际情况进行对比分析，从产品类别角度找出各类产品或主要产品销售成本的升降的幅度，以及对全部销售成本的影响程度。
15. 错误。运用垂直分析法可以更深入地说明销售费用的变动情况及其合理性。 四、计算题 1. 利润水平分析
运用水平分析法对华日公司2008年度利润完成情况进行分析，见下表。
表6—10 华日公司利润水平分析表 金额单位：万元 项目 一、营业成本 减：营业成本 营业税费 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变对净收益 投资净收益 二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出 其中：非流动资产外置净损失 三、利润总额 减：所得税 四、净利润 9 614 3 172 6 442 10 015 3 305 6 719 -401 -133 -268 -4.00 -4.02 -3.99 2008年 48 258 32 187 267 1 588 4 279 1 855 1 250 9 332 315 33 2007年 41 248 26 801 164 1 380 2 867 1 615 990 9 411 683 79 增减额 7 010 5 386 103 208 1 412 240 260 -79 -368 -46 增减率（%） 16.99 20.10 62.80 15.07 49.25 14.86 26.26 -0.84 -53.88 -58.23 针对利润水平分析表，可以看出华日公司2008年实现净利润6 442万元，比上年减少了268万元，降低率为3.99%，降低幅度不高。从水平分析表看，公司净利润降低主要是利润总额比上年减少401万元引起的；由于所得税比上年减少133万元，二者相抵，导致净利润减少了268万元。
华日公司利润总额减少401万元，关键原因是公司营业外收入减少引起的，公司营业个收入减少 368万元，降低率为53.88%；同时营业利润减少也是导致利润总额减少的不利因素，营业利润比上年减少了79万元，降低率为0.84%。但因营业外支出的有有利影响，使利润总额增加46万元。增减因素相抵，利润总额减少了401万元。
华日公司营业利润减少主要是各项成本费用大幅增加所致。营业成本、营业税费、销售费用、管理费用、财务费用的增加，共同减利7 349万元；尽管该公司营业收入比上年增
加7010万元，增长率为16.99%，但低于营业成本增长率20.10%。增减相抵，导致营业利润减少79万元，降低了0.84%。
综上可以看出，尽管华日公司2008年营业收入上升16.99%，但其成本费用上升幅度远大于营业收入上升幅度；至于管理费用上升49.25%还有待于针对管理费用明细项目进一步查找原因。
2. 利润结构分析
对欣欣公司2008年度利润构成情况分析，见下表。
表6—11 2008年度欣欣公司利润垂直分析表（%）
项目 一、营业收入 减：营业成本 营业税费 管理费用 财务费用 加：公允价值变对净收益 投资净收益 二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出 三、利润总额 减：所得税 四、净利润 2008年度 100.00 55.90 4.10 9.75 3.59 0.28 2.19 29.13 3.11 1.50 30.74 10.14 20.60 2007年度 100.00 65.80 4.20 7.74 2.63 0.20 1.36 21.19 3.63 1.00 23.82 7.86 15.96 从上表可以看出公司2008年度各项利润指标的构成情况，营业利润的构成为29.13%，比上年度的21.19%上升了7.94%；利润总额的构成为30.74%，比上年度上升了6.92%；净利润构成为20.6%，比上年上升了4.64%。从公司的利润构成情况看，2008年度的盈利能力比上年度有所提高。具体分析如下：2008年度该公司的营业利润构成比上年有较大幅度的上升，这主要是由于营业成本构成的下降，也就是说，营业成本的下降是营业利润构成提高的
根本原因。但由于2008年度的管理费用和财务费用构成比上年度都有所提高，对营业利润构成上升的幅度带来不利的影响。从上表还可以看出，2008年度公司对外投资略有改进，营业税费有所下降，公允价值变对净收益略有增加；但营业外支出有增长趋势，值得注意。净利润构成上升幅度小于利润总额构成的上升幅度，这主要是交纳所得税的比重上升所致。 3．成本水平分析
运用水平分析法对A产品成本完成情况进行分析，如下表： 甲产品单位成本分析表 单位：元
2008年 成本项目 实际成本 直接材料 直接人工 制造费用 产品单位成本 655 159 322 1 136 实际成本 602 123 356 1 081 成本的影响（%） 增减额 增减（%） +53 +36 -34 +55 +8.80 +29.27 -9.55 +5.09 +4.90 +3.33 -3.15 +5.08 2007年 增减变动情况 项目变动对单位从上表分析可知，A产品2008年单位销售成本比上年度增加了55元，增长5.09%，主要是直接人工成本上升了36元和直接材料成本上升了53元所致，但由于制造费用的下降，使单位成本又下降了34元，最终单位成本较2007年增加55元，增长5.09%。至于材料和人工成本上升的原因，以及制造费用下降的原因，还应进一步结合企业的各项消耗和价格的变动进行分析，以找出单位成本升降的最根本原因。 4．销售成本完成情况分析
（1）计算全部销售成本增减变动额和变动率 全部销售成本降低额=20 380-21 400=-1 020（万元） 全部销售成本降低率=（-1 020）÷21 400×100%=-4.77%
企业全部销售成本比上年下降，降低额为1 020万元，降低率为4.77%。 （2）确定主要产品和非主要产品成本变动情况及对全部销售成本的影响 主要产品销售成本降低额=18 00-19 100=-1 100（万元） 主要产品销售成本降低率=（-1 100）÷19 100=-5.76%
主要产品对全部成本降低率的影响=（-1 100）÷21 400×100%=-5.14% 非主要产品成本降低额=2 380-2 300=80（万元） 非主要产品成本降低率=80÷2 300×100%=3.48%
非主要产品对全部成本降低率的影响=80÷21 400×100%=0.37%
从以上分析可以看出，全部销售成本之所以比上年有所下降，主要是主要产品销售成本下降引起的。主要产品销售成本比上年降低了5.76%，使全部销售成本降低了5.14%。非主要产品的销售成本却比上年提高了，成本超支3.48%，使全部销售成本上升了0.37%。 （3）分析各主要产品销售成本完成情况及对全部成本的影响 A产品销售成本降低额=9 000-9 600=-600（万元） 成本降低率=（-600）÷9 600×100%=-6.25%
对全部成本降低率的影响=（-600）÷21 400×100%=-2.8% B产品销售成本降低额=9 000-9 500=-500（万元） 成本降低率=（-500）÷9 500×100%=-5.26%
对全部成本降低率的影响=（-500）÷21 400×100%=-2.34%
A，B两种产品成本是下降的，是导致全部销售成本的下降的主要原因。 5．等级品利润分析
（1）根据题中资料计算2007与2008年度的销售额，如下表：
销售量 等级 2007 一等品 二等品 合计 12 000 9 400 21 400 2008 12 500 8 800 21 300 2007 150 135 2008 158 136 售额 按2007年价 按2008年价 价格 2007年销2008年销售额 1 800 000 1 875 000 1 975 000 1 269 000 1 188 000 1 196 800 3 069 000 3 063 000 3 171 800 （2）计算等级品平均单价：
本年等级本年平均价格=3 171 800÷21 300=149（元） 本年等级上年平均价格=3 063 000÷21 300=144（元） 上年等级上年平均价格=3 069 000÷21 400=143（元） （3）等级品构成变动对利润的影响： 21 300×（144-143）=21 300（元） （4）等级品价格变动对利润的影响： 21 300×（149-144）=106 500（元） 五、业务题
1．产品销售利润分析
（1）根据资料填表
弘远公司2007年和2008年的主要产品销售利润明细表 单
位：千元
单位销售税产品销售数量 销售单价 单位销售成本 金 名称 2007 2008 2007 2008 2007 A 400 390 600 600 493.27 2008 2007 2008 2007 2008 490 36 90 36 70.73 87 63.52 30 - 74 2007 2008 单位销售利润 销售利润总额 28292 28860 B 295 305 1500 1450 1346.48 1284 C 48 79 18738.4 24095 48 500 500 447.6 457.875 30 - - - - - - 22.4 12.125 1075.2 582 - - 48105.6 53537 合计 - 分析影响产品销售利润的因素，首先要确定分析对象，即2002年产品销售利润与2001年产品销售利润的差异。53 537-48 105.6=5 431.4（千元） ①销售量变动对利润的影响
销售量变动对利润的影响＝产品销售利润基期数×（产品销售量完成率－１） 产品销售量完成率=[（390×600）+（305×1500）+（48×500)] ／[（400×600）+（295×1500)+(48×500）]×100%=101.27%
销售量变动对利润的影响＝48 105.6×（101.27%-1）=612.81（千元） ②单位价格变动对利润的影响
价格变动对销售利润的影响＝∑[产品本期销售量×（本期销售价格－基期销售价格）] 价格变动对销售利润的影响＝305×（1 450-1 500）=-15 250（千元） ③产品销售成本变动对利润的影响
销售成本变动对利润的影响＝∑[产品本期销售量×（单位产品基期成本－单位产品本期成本）]
销售成本变动对利润的影响＝390×（493.27-490）+305×（1 346.48-1 284）+480×（447.6-457.875）=15399.7（千元） ④销售税金变动对利润的影响
销售税金变动对利润的影响=∑[产品本期销售量×（单位产品基期税金－单位产品本期税金）]
销售税金变动对利润的影响=305×（90-87）=915（千元）
⑤产品品种结构对利润的影响
品种构成变动对利润的影响＝∑（产品本期销售量×产品基期单位利润）－基期产品销售利润×产品销售量完成率
品种构成变动对利润的影响＝（390×70.73+305×63.52+48×22.4）-48
105.6×[（390×600）+（305×1500)+(48×500）／（400×600）+（295×1500）+（48×500）×100%]＝-684.91（千元） ⑥综合影响992.6
产品销售数量变动的影响612.81 产品销售价格变动的影响-15 250 产品销售成本变动的影响15 399.7 产品销售税金变动的影响915 产品品种结构变动的影响-684.91 2．销售费用分析
（1）销售费用的结构分析表如下： 销售费用结构分析表 单位：元
产品销售费用构成% 项目 2008 工资 差旅费 运输费 包装费 销售佣金 仓储费 广告费 展览费 会议费 其他 销售费用合计 （2）评价：
13.67 18.08 21.18 7.14 13.53 3.42 11.25 2.18 5.07 4.48 100.00 2007 8.45 15.10 51.35 1.41 — 6.78 3.74 9.54 0.53 3.10 100.00 差异 +5.22 +2.98 -30.17 +5.73 +13.53 -3.36 +7.51 -7.36 +4.54 +1.38 0.00 2008 0.22 0.29 0.34 0.11 0.22 0.05 0.18 0.03 0.08 0.07 1.59 2007 0.10 0.18 0.62 0.02 — 0.08 0.04 0.11 0.01 0.04 1.2 差异 +0.12 +0.11 -0.28 +0.09 +0.22 -0.03 +0.14 -0.08 +0.07 +0.03 +0.39 百元销售收入销售费用% 从销售费用构成来看，2008年差旅费和运输费占的比重最大，另外工资、销售佣金和广告费所占比重也较大。从动态上看，2008年运输费比重有大幅度下降，下降了30.17%，而广告费、工资比重则有所上升，2008年发生销售佣金的支出，且在销售费用结构中占较大比例。从百元销售收入销售费用来看，2008年为1.59%，比上年1.2%增长了0.39个百分点，其中，除了运输费、仓储费和展览费有所下降外，其他项目都有增加。尤其是销售佣金增长的最多，达到0.22个百分点，销售佣金的支出对扩大销售收入的作用如何，还需进一步分析。