【解析】(1)租房合同的印花税处理有两点错误，一是合同租期三年，应按照合同总金额165万元计算缴纳印花税1650元；二是由于税额超过500元，应采用汇贴方式完税。 (2)易货合同的印花税处理应看作购和销两份合同处理，A企业应缴纳印花税=(100+95)×10000×0．3‰=585(元)，超过500元应采用汇贴办法缴纳印花税。

(3)由于是乙企业自行购买的主要材料，A企业应就合同上的加工费和辅助材料费合计金额按照加工承揽合同贴花。A企业应缴纳印花税=(10+2)×10000×0．5‰=60(元)。

(4)按照印花税规定，一份合同载有不同应税项目的，应区别不同项目金额计税，未分别记载不同项目金额的，按照其中高税率项目的税率计税，由于运输费与保管费没有分别列明，应按照保管合同的税率计税贴花，A企业应在合同上贴花=20×10000×1‰=200(元)。

(5)A企业应补缴印花税=(1650-550)+(585-300)+(60-50)+(200-100)=1100+285+10+100=1495(元)。 23 [单选题] 按照我国个人所得税法律法规，纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育支出，在取得相关证书的当年，可按照一定的标准定额扣除，该标准是（ ）元。 A.2000 B.3600 C.4800 D.12000 【答案】B

【解析】 纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育支出，在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除。

24 [简答题]坐落在市区的某日化厂为增值税一般纳税人，2018年12月进口一批高档香水精，支付成交价格85万元，运抵我国境内输入地点起卸前的运费及保险费共计5万元，日化厂缴纳进口环节税金后海关放行并开具了海关进口增值税专用缴款书；日化厂当月领用进口高档香水精的80％用于生产高档化妆品。本月从国内购进材料取得增值税专用发票，注明价款120万元、增值税19．2万元，销售高档化妆品取得不含税销售额500万元。

该日化厂本月应向税务机关缴纳的增值税、消费税、城建税、教育费附加和地方教育附加合计为多少万元?(已知：本月取得的增值税抵扣凭证在本月认证并抵扣，关税税率为50％，消费税税率为15％) 【答案】略

【解析】进口高档香水精应纳关税=(85+5)×50％=90×50％=45(万元) 进口高档香水精应纳消费税=(90+45)÷(1-15％)×15％=23．82(万元) 进口高档香水精应纳增值税=(90+45+23．82)×16％=25．41(万元)

用外购高档化妆品连续生产高档化妆品，可以按生产领用量抵扣外购高档化妆品的已纳消费税。

应向税务机关缴纳的增值税=500× 16％-25．41-19．2=35．39(万元) 应向税务机关缴纳的消费税=500×15％-23．82×80％=55．94(万元)

应向税务机关缴纳的增值税、消费税、城建税、教育费附加和地方教育附加合计=(35．39+55．94)×(1+7％+3％+2％)=102．29(万元)。

25 [单选题] 以下关于税务行政复议申请材料规定的说法中，不正确的是（ ）。

A.行政复议申请材料不齐全、表述不清楚的，行政复议机构可以自收到该行政复议申请之日起5日内书面通知申请人补正

B.补正通知应当载明需要补正的事项和合理的补正期限 C.无正当理由逾期不补正的，视为申请人放弃行政复议申请 D.补正申请材料所用时间计入行政复议审理期限 【答案】D

【解析】 补正申请材料所用时间不计入行政复议审理期限。

26 [多选题] 以下关于税务行政复议申请人与被申请人的表述，符合规定的有（ ）。 A.有权申请行政复议的公民为无行为能力人或者限制行为能力人，其法定代理人可以代理申请行政复议

B.有权申请行政复议的法人或者其他组织发生合并、分立或终止的，承受其权利义务的法人或者其他组织可以申请行政复议

C.税务机关与法律、法规授权的组织以共同的名义作出具体行政行为的，税务机关和法律、法规授权的组织为共同被申请人

D.申请人和被申请人都可委托中介代理人参加行政复议 【答案】A,B,C

【解析】 被申请人不得委托本机关以外人员参加行政复议。 27 [单选题]下列关于企业资产的税务处理办法正确的是（ ）。

A.已足额提取折旧的固定资产的改建支出不得作为长期待摊费用进行摊销在所得税前扣除 B.租入固定资产的改建支出可作为长期待摊费用按照规定摊销，准予在所得税前扣除 C.企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时可以在所得税前扣除 D.企业转让资产，该项资产的净值，不得在计算应纳税所得额时扣除 【答案】B

【解析】企业发生的已足额提取折旧的固定资产的改建支出，作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除。企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除。企业转让资产，该项资产的净值，准予在计算应纳税所得额时扣除。所以选项B正确。 28 [单选题] 依据企业所得税法的规定，下列各项所得中，按负担、支付所得的企业或机构、场所所在地或者个人的住所所在地确定所得来源地的是（ ）。 A.提供劳务所得

B.转让房屋所得 C.权益性投资所得 D.特许权使用费所得 【答案】D

【解析】 A选项的所得来源地应为劳务发生地；B选项的所得来源地应为房屋所在地；C选项的所得来源地应为分配所得的企业所在地。

29 [多选题]下列各项中，可以作为广告费税前扣除限额计提依据的是（ ）。 A.接受非货币性资产捐赠 B.代购代销手续费收入 C.包装物出租收入 D.非货币性资产交易收益 【答案】B,C

【解析】选项B代购代销手续费收入和选项C包装物出租收入，均属于“其他业务收入”，可以计提广告费、业务招待费；而选项A接受非货币性资产捐赠和选项D非货币性资产交易收益，均属于“营业外收入”，不得作为计提广告费、业务招待费的基数。

30 [多选题]依据企业所得税的相关规定，下列资产中，可采用加速折旧方法的有( )。 A.常年处于强震动状态的固定资产 B.常年处于高腐蚀状态的固定资产 C.单独估价作为固定资产入账的土地

D.由于技术进步原因产品更新换代较快的固定资产 【答案】A,B,D

【解析】可以采取加速折旧的方法的固定资产，包括：(1)由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产;(2)常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。

31 [多选题] 按照企业所得税相关规定，以下按照完工进度法确认收入的项目有（ ）。 A.宣传媒介的收费 B.广告的制作费

C.为特定客户开发软件的收费 D.商品售价内可区分的服务费 【答案】B,C

【解析】 宣传媒介的收费应在相关的广告或商业行为出现于公众面前时确认收入；广告的制作费根据制作广告的完工进度确认收入；为特定客户开发软件的收费，应根据开发的完工进度确认收入；在商品售价内可区分的服务费，在提供服务的期间分期确认收入。

32 [多选题] 确定企业所得税税前扣除项目时应遵循的原则有（ ）。 A.确定性原则 B.相关性原则 C.权责发生制原则 D.谨慎性原则 【答案】A,B,C

【解析】 企业所得税税前扣除项目不遵循谨慎性原则；ABC三项都是确定企业所得税税前扣除项目应遵循的原则。

33 [多选题] 下列项目中，在计算企业所得税应纳税所得额时，允许税前扣除的有（ ）。 A.逾期归还银行贷款而支付的罚息 B.无形资产开发支出未形成资产的部分 C.以经营租赁方式租入固定资产的租金支出 D.企业之间支付的管理费 【答案】A,B,C

【解析】 逾期归还银行贷款而支付的罚息不属于行政性罚款，可以在税前扣除；无形资产开发支出未形成资产的部分可以在所得税前扣除；以经营租赁方式租入固定资产的租金支出可以在税前扣除；企业之间支付的管理费不得在税前扣除。

34 [单选题]某企业向其他企业购置一幢使用过的办公楼，于2018年1月交付使用，2018年3月办理完权属变更手续领取房产证。会计在固定资产账面记录房产原值2000万元，在无形资产账面记载了购买该幢楼支付的土地使用权金额800万元，当地省人民政府规定的计算房产余值的减除比例为30％，则该企业2018年应纳房产税（ ）万元。 A.16．80 B.17．64 C.19．60 D.21．56 【答案】B

【解析】本题有两个考点：一是对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等；二是房产税纳税义务发生时间，纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳房产税。该企业2018年应纳房产税=(2000+800)×(1-30％)×1.2％×9÷12=17．64(万元)。

35 [多选题]下列各项中，应计算缴纳土地增值税的有（ ）。 A.事业单位转让土地使用权