第一次形考任务参考答案

一、 题目1

（1）借：应收账款 58 500 贷：主营业务收入 50 000

应交税费—应交增值税（销项税额）8 500

（2）借：其他货币资金—银行汇票 100 000 贷：银行存款 100 000

（3）借：银行存款 57 500 财务费用 1 000 贷：应收账款 58 500

（4）贴息=30 000*12%/360*45=450 贴现净额=30 000-450=29550 题目2

（1）借：应收票据 51 500

贷：主营业务收入 50 000

应交税费—应交增值税（销项税额） 1 500

单项业务题：

（2）借：在途物资 11 700 贷：银行存款 11 700

（3）借：其他应收款—备用金 18 000

贷：银行存款 18 000

题目3

（1）借：其他货币资金 1 000 000

贷：银行存款 1 000 000

（2）借：管理费用 800 贷：库存现金 800 二、 题目4

（1）2015 年末应补提的坏账准备金额： 1 200 000*3%-（24 000-12 500）=24 500

2016 年末应补提的坏账准备金额： 1 000 000*5%-(36 000+3 000)=11 000 （2）借：坏账准备 12 500 贷：应收账款 12 500

综合业务题：

借：资产减值损失 24 500 贷：坏账准备 24 500

借：银行存款 12 500 贷：坏账准备 12 500

借：资产减值损失 11 000 贷：坏账准备 11 000

题目5

（1）贴现期为50天

到期值=100 000+100 000*6%/360*90=101 500 贴现利息=101 500*9%/360*50=1 268.75 贴现净额=101 500-1 268.75=100 231.25

（2）借：应收票据 100 000 贷：应收账款 100 000

借：银行存款 100 231.25 贷：应收票据 100 000

财务费用 231.25

（3）借：应收账款 101 500 贷：短期借款 101 500

第二次形考任务参考答案

一、 单项业务题：

题目1

（1）借：在途物资 10 000

应交税费—应交增值税（进项税额）1 700 贷：银行存款 11 700

（2）借：资产减值损失 28 000 贷：存货跌价准备 28 000

（3）借：原材料 10 000 贷：在途物资 10 000 （4）借：生产成本 46 000 贷：原材料 46 000 （5）借：待处理财产损溢 2 340 贷：原材料 2 000

应交税费—应交增值税（进项税额转出）

340 题目2

（1）借：原材料 200 000

贷：材料采购 200 000

借：材料采购 20 000 贷：材料成本差异 20 000

（2）借：生产成本 35 000

制造费用 10 000 管理费用 5 000

贷：材料成本差异 50 000

题目3

（1）借：在途物资 10 000

应交税费—应交增值税（进项税额）1 700 贷：应付票据 11 700

（2）借：库存商品 10 000 贷：在途物资 10 000

二、综合业务题： 题目4

（1）销项税额=980 000/(1+17%)*17%=142 393

商品进销差价率=448 000/（620 000=980 000）*100%=28% 已销商品进销差价=980 000*28%=274 400

（2）借：银行存款 50 000

贷：主营业务收入 50 000

借：主营业务成本 50 000 贷：库存商品 50 000

（3）借：商品进销差价 274 400 贷：主营业务成本 274 400

借：主营业务收入 142 393

贷：应交税费—应交增值税（销项税额）142 393 题目5

（1）加权平均法：

加权单价=（8 700+12 710+19 200+14 850+6 120）/（3 000+4 100+6 000+4 500

+1 800）=3.17

期末结存金额=（3 000+4 100+6000+4 500+1 800-2 500-5 500-7 000）*3.17=13948

销售成本=8 700+12 710+19 200+14 850+6 120-13 948=47 632

（2）先进先出法：

期初结存成本=8 700/3 000=2.90

销售成本=（2 500*2.90）+（500*2.90+4 100*3.10+900*3.20）+（5 100*3.20+1

900*3.30）=46 880

期末结存金额=2 600*3.30+1 800*3.40=14 700 题目6

（1）借：原材料—甲材料 40 400 贷：材料采购 38 800 材料成本差异 1 600

借：材料采购 85 400

应交税费—应交增值税（进项税额） 14 518 贷：银行存款 99 918

借：原材料—甲材料 79 600 材料成本差异 5 800 贷：材料采购 85 400

借：生产成本 110 000

贷：原材料—甲材料 110 000

（2）材料成本差异率=（-700-1 600+5 800）/（20 000+40 400+79 600）*100%=2.5%

（3）发出材料应分摊的成本差异=110 000*2.5%=2 750 借：生产成本 2 750 贷：材料成本差异 2 750

（4）月末库存甲材料的实际成本=（20 000+40 400+79 600-110 000）*（1+2.5%）=30 750 题目7

借：资产减值损失 3 000 贷：存货跌价准备 3 000

借：资产减值损失 4 000 贷：存货跌价准备 4 000

借：存货跌价准备 4 500 贷：资产减值损失 4 500

借：存货跌价准备 2 500

贷：资产减值损失 2 500

第三次形考任务参考答案

二、 题目1

（1）借：交易性金融资产—成本 800 000 投资收益 4 000

贷：银行存款 804 000

（2）借：其他综合收益 20 000

贷：可供出售金融资产—公允价值变动 20 000

（3）借：银行存款 44 800 贷： 交易性金融资产—成本 30 000 —公允价值变动 8 000 投资收益 6 800

借：公允价值变动损益 8 000 贷：投资收益 8 000

（4）借：持有至到期投资—成本 600 000 —利息调整 20 000

单项业务题：

贷：银行存款 620 000

（5）借：可供出售金融资产—公允价值变动 84 000 贷：其他综合收益 84 000

（6）借：持有至到期投资—应计利息 96 000 贷：投资收益 96 000

二、综合业务题： 题目2

（1）借：持有至到期投资—成本 11 000 000 贷：持有至到期投资 —利息调整 1 390 000

银行存款 9 610 000

借：持有至到期投资—应计利息 330 000 —利息调整 246 600 贷：投资收益 576 600 题目3

（1） 借：交易性金融资产—成本 900 000 投资收益 6 000

贷：银行存款 906 000 （2） 借：应收股利 30 000 贷：投资收益 30 000

（3） 借：银行存款 30 000 贷：应收股利 30 000

（4） 借：交易性金融资产—公允价值变动 180 000 贷：公允价值变动收益 180 000

（5）借：银行存款 1 200 000

贷： 交易性金融资产—成本 900 000 —公允价值变动 180 000 投资收益 120 000

借：公允价值变动损益 1 80 000 贷：投资收益 180 000

（6）公司投资收益=30 000+120 000+180 000-6 000=324 000

第四次形考任务参考答案

一、综合题：

题目1

采用权益法核算

（1）2014年度应确认的投资收益：1 800 000*20%=360 000（元）

2015年度应确认的投资损失：400 000*20%=80 000（元）

（2）2014年末、2015年末该项长期股权投资的账面价值：

80 000*15+1 800 000*20%-1 000 000*20%=1 360 000（元）

2015年末该项长期股权投资的账面价值：

80 000*15+1 800 000*20%-1 000 000*20%-400 000*20%=1 280 000（元） 题目2

采用权益法核算

（1）2015年末甲公司该项长期股权投资的账面价值

1 800 000+500 000*40%-500 000*30%*40%-1 200 000*40%=1 460 000（元）

（2）取得股份时：

借：长期股权投资—成本 1 800 000 贷：银行存款 1 800 000

2014年A公司实现净利润时：

借：长期股权投资—损益调整 500 000*40%=200 000 贷：投资收益 200 000

2015年4月1日宣告分配现金股利时： 借：应收股利 60 000

贷：长期股权投资—损益调整 500 000*30%*40%=60 000

2015年4月15日收到现金股利时： 借：银行存款 60 000 贷：应收股利 60 000

2015年A公司发生亏损时： 借：投资收益 480 000

贷：长期股权投资—损益调整 1 200 000*40%=480 000 题目3

因持股比例达51%,采用成本法核算 委托证券公司购入股票时：

借：长期股权投资 41 800 000（5 100 000*8+1 000 000） 贷：其他货币资金—存出投资款 41 800 000

宣告分配现金股利

借：应收股利 2 500 000*51%=1 275 000 贷：投资收益 1 275 000

2017 年3月9日收到现金股利时：

借：银行存款 1 275 000 贷：应收股利 1 275 000 题目4

2015 年1月2日甲公司以银行存款4000万元取得乙公司25%的股份；当日乙公司可辨认净资产的公允价值15 000万元、账面价值17 000万元，其中固定资产的公允价值为2000万元、账面价值4000万元、尚可使用10年，直线法折旧，无残值；其他资产的公允价值与账面价值相等。2014年度，乙公司实现净利润1500万元，当年末宣告分配现金股利800万元，支付日为2016 年4月2日。双方采用的会计政策、会计期间一致，不考虑所得税因素。

(1) 采用权益法编制的有关会计分录： 取得时:

借:长期股权投资—成本 40 000 000 贷:银行存款 40 000 000

2014年度乙公司实现利润时:

固定资产公允价值与账面价值差额应调增的利润=40 000 000/10-20 000 000/10=2 000 000

乙公司调整后的净利润=15 000 000+2 000 000=17 000 000 甲公司应享有的利润=17 000 000*25%=4 250 000 借:长期股权投资—损益调整 4 250 000 贷:投资收益 4 250 000

乙公司宣告现金股利时:

借:应收股利 2 000 000 （8 000 000*25%=2 000 000） 贷:长期股权投资—损益调整 2 000 000

2016 年4月2日收到股利时: 借:银行存款 2 000 000 贷:应收股利 2 000 000

(2) 假设甲公司对该项股权投资采用成本法核算 取得时:

借:长期股权投资 40 000 000 贷:银行存款 40 000 000 宣告分派现金股利时:

借:应收股利 2 000 000 （8 000 000*25%=2 000 000） 贷:投资收益 2 000 000

收到股利时:

借:银行存款 2 000 000 贷:应收股利 2000 000

第五次形考任务参考答案

三、 题目1

借：银行存款 100 000 累计摊销 80 000 营业外支出 20 000

贷：无形资产 200 000 题目2

借：固定资产 150 000

应交税费—应交增值税（进项税额） 25 500

贷：银行存款 175 500 题目3

借：营业外支出 13 500 贷：固定资产清理 13 500

单项业务题：

题目4

借：其他业务成本 85 000 贷：投资性房地产累计折旧 85 000

题目5

借：投资性房地产 2 000 000 累计折旧 1 200 000

贷：固定资产 2 000 000

投资性房地产累计折旧 1 200 000

题目6

借：管理费用 9 400 贷：累计摊销 9 400

题目7

借：固定资产清理 37 000 贷：营业外收入 37 000 题目8

借：固定资产清理 2 500 贷：银行存款 2 500

题目9

借：资产减值损失 11 000 贷：无形资产减值准备 11 000

二、计算题： 题目10

（1）双倍余额递减法： 年折旧率=2/5*100%=40%

第一年折旧额=100 000*40%=40 000

第二年折旧额=（100 000-40 000）*40%=24 000 第三年折旧额=（100 000-40 000-24 000）*40%=14 400

第四年折旧额=【（100 000-40 000-24 000-14 400）-5 000】/2=8 300 第五年折旧额=8 300

（2）年数总和法：

第一年折旧率=5/（1+2+3+4+5） 第二年折旧率=4/（1+2+3+4+5） 第三年折旧率=3/（1+2+3+4+5） 第四年折旧率=2/（1+2+3+4+5） 第五年折旧率=1/（1+2+3+4+5）

第一年折旧额=（100 000-5 000）*5/（1+2+3+4+5）=31 666.67

第二年折旧额=（100 000-5 000）*4/（1+2+3+4+5）=25 000.33 第三年折旧额=（100 000-5 000）*3/（1+2+3+4+5）=19 000 第四年折旧额=（100 000-5 000）*2/（1+2+3+4+5）=12 666.67 第五年折旧额=（100 000-5 000）*1/（1+2+3+4+5）=6 333.33

三、综合题： 题目11

借：在建工程 10 500

应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 12 200

借：在建工程 1 000

贷：原材料 1 000

借：在建工程 1 500

贷：银行存款 1 500

借：固定资产 13 000 贷：在建工程 13 000 题目12

1 700 借：研发支出—资本化支出 60 000 000 —费用化支出 40 000 000 贷：原材料 50 000 000 应付职工薪酬 20 000 000 银行存款 30 000 000

借：管理费用 40 000 000

贷：研发支出—费用化支出 40 000 000

借：无形资产 60 000 000

贷：研发支出—资本化支出 60 000 000