的实际存在进行函证。

⑩抽查大额分期收款发出商品的原始凭证及相关协议、合同，确定其是否按约定时间收回货款，如有逾期或其他异常事项，由被审计单位作出合理解释，必要时进行函证。

⑩低值易耗品与固定资产的划分是否合理，其摊销方法及摊销金额的确定是否正确。

⑩对业已进帐并纳入资产负债表内的受托代销商品，可参照存货的检查方法进行检查；对未进帐、资产负债表外的受托代销商品的检查，可依据“受托代销商品备查簿，，进行实物盘点，与“备查簿\及相关记录核对一致。如有差异，查明原因作出记录。

⑩抽查产成品交库单，核对其品种、数量和实际成本与生产成本的结转数是否相符。

⑩抽查产成品的发出凭证，核对其品种、数量和实际成本与产品销售成本是否相符。

⑩了解存货的保险情况和存货防护措施的完善程度，并作出相应记录。 ⑩验明存货是否已在资产负债表上恰当披露。

10. 待处理流动资产净损失审计目标和程序

(1)审计目标

①确定待处理流动资产损溢的发生是否真实、转销是否合理； ②确定待处理流动资产损溢发生和转销的记录是否完整； ③确定待处理流动资产损溢的年末余额是否正确； ④确定待处理流动资产损溢在会计报表上的披露是否恰当。 (2)审计程序

①获取流动资产盘亏、毁损、盘盈明细表，复核加计是否准确，并与明细帐、总帐余额核对相符；

②查明损溢原因，审查转销时的审批手续是否完备；

③检查有无应予处理而未处理、长期挂帐的待处理流动资产损溢，如有应作记录，必要时作适当调整；

④检查其有关会计处理是否符合有关规定；

⑤验明待处理流动资产净损失是否已在资产负债表上恰当披露。

11. 长期投资审计目标和程序

(1)审计目标

①确定长期投资是否存在；

②确定长期投资是否归被审计单位所有；

③确定长期投资的增减变动及其收益(或损失)的记录是否完整； ④确定长期投资的计价方法(成本法或权益法)是否正确； ⑤确定长期投资的年末余额是否正确；

⑥确定长期投资在会计报表上的披露是否恰当。 (2)审计程序

①获取或编制长期投资明细表(按股票投资、债券投资、其他投资分别列示)，复核加计数是否正确，并与明细帐和总帐的余额核对相符。

②检查长期投资入帐基础是否符合投资合同、协议的规定，会计处理是否正确，重大投资项目，应查阅董事会有关决议，并取证。

③检查投资收益、应收股利和应计利息是否按规定恰当地进行了核算。 ④检查年度内长期投资增减变动的原始凭证，并追索其变动的原因及授权批准手续。

⑤检查长期投资的核算是否按规定采用权益法或成本法，对于采用权益法的，应获取被投资单位业经注册会计师审计的年度会计报表。如果未经注册会计师审计，则应考虑对被投资单位的会计报表实施适当的审计或审阅程序。 ⑥检查长期投资与短期投资在分类上相互划转的会计处理是否正确。

⑦了解股票、债券在资产负债表日的市值，并作出详细记录，当市值与成本存在着显著差异时，应提请被审计单位作恰当披露。

⑧检查对外长期投资是否超过被审计单位净资产的50%，若超过，应提请被审计单位进行恰当披露。

⑨验明长期投资是否已在资产负债表上恰当披露。

12. 固定资产及累计折旧审计目标和程序

(1)审计目标

①确定固定资产是否存在；

②确定固定资产是否归被审计单位所有；

③确定固定资产及其累计折旧增减变动的记录是否完整； ④确定固定资产的计价和折旧政策是否恰当； ⑤确定固定资产及其累计折旧的年末余额是否正确； ⑥确定固定资产及其累计折旧在会计报表上的披露是否恰当。 (2)审计程序

①获取或编制固定资产及其累计折旧分类汇总表，复核加计数是否正确，并与明细帐和总帐的余额核对相符；

②检查本年度增加固定资产的计价是否正确，凭证手续是否齐备，对已经交付使用但尚未办理竣工结算等手续的固定资产，检查其是否已暂估入帐，并按规定计提折旧，检查资本性支出与收益性支出的划分是否恰当； ③实地抽查部分新增固定资产，确定其是否实际存在；

④抽查有关所有权证明文件，确定固定资产是否归被审计单位所有； ⑤检查本年度减少的固定资产是否经授权批准，是否正确及时入帐； ⑥复核固定资产保险范围、数额是否足够；

⑦获取租入(含融资租入)、租出固定资产相关的证明文件，并检查其会计处理是否正确；

⑧调查年度内未使用、不需用固定资产的状况，及未使用、不需用的起止时间，并作出记录；

⑨了解并确认固定资产折旧政策，计算复核本年度折旧的计提是否正确； ⑩检查涉及固定资产购臵约定的资本性支出；

⑩验明固定资产及其累计折旧是否已在资产负债表上恰当披露。

13. 固定资产清理审计目标和程序

(l)审计目标

①确定固定资产清理的记录是否完整，反映的内容是否正确； ②确定固定资产清理的期末余额是否正确；陆 ③确定固定资产清理在会计报表上的披露是否恰当。

(2)审计程序

①核对固定资产清理明细帐与总帐的余额是否相符；

②检查固定资产清理的发生是否有正当理由，是否经技术部门鉴定，会计处理是否正确；

③检查固定资产清理的转销是否查明原因并经适当授权批准，会计处理是否正确；

④检查固定资产清理是否长期挂帐，如有，应作出记录，必要时进行适当调整； ⑤验明固定资产清理是否已在资产负债表上恰当披露。

14. 在建工程审计目标和程序

(l)审计目标

①确定在建工程是否存在；

②确定在建工程是否归被审计单位所有； ③确定在建工程增减变动的记录是否完整； ④确定在建工程的年末余额是否正确；

⑤确定在建工程在会计报表上的披露是否恰当。 (2)审计程序

①获取或编制在建工程明细表，核对明细帐与总帐的余额是否相符； ②检查在建工程项目、规模是否经授权批准；

③抽查年度在建工程增加数的原始凭证是否齐全，会计处理是否正确； ④检查已完工程项目以及其他转出数的原始凭证是否齐全，会计处理是否正确； ⑤检查在建工程帐户年末余额构成内容，并到工程现场实地观察、了解工程项目的实际完工进度，查看未安装设备的实际存在；

⑥检查是否存在已交付使用，但未办理竣工交付使用手续，未及时进行会计处理的项目；