财务会计实务职业技能测试题（三）

一、测试目的：

通过本测试使学生掌握会计分录编制、账簿的填制、以及部分报表的编制。 二、测试要求：

1．测试时间：本项测试约需3小时。

2．测试用纸：记账凭证、相关账簿、资产负债表1份，利润及利润分配表1份。

3．测试分数：总分100分，其中编制会计分录为30分，登记账簿30分，编制报表30分，编制的科目汇总表以及试算平衡表为10分。

三、测试内容： （一）测试资料:

东方股份有限公司为工业一般纳税企业，其适用的所得税税率为33%，增值税税率为17%；采用递延法进行所得税会计处理；销售价格中均不含应向购买者收取的增值税；库存材料采用实际成本核算。其2003年1月1日的科目余额表如下：

该公司2003年发生如下经济业务：

1.购入原材料一批，用银行存款支付货款300 000元，其中，增值税专用发票上注明购入材料支付的增值税额为51 000元，货款已付，材料收到。

2.购入需要安装的设备一台，价款为120 000元，增值税专用发票上注明的增值税额为20 400元，同时支付包装费、运杂费2 000元，价款及包装、运杂费等均以银行存款支付。

3.短期债券投资到期进行兑付，收到款项230 000元，该债券账面成本为200 000元，款项已存入银行。 4.提取现金600 000元准备支付职工工资。 5.支付工资600 0O0元。

6.分配支付的职工工资，其中生产人员工资300 000元，车间管理人员120 000元，行政管理人员100 OO0元，在建工程人员80 0O0元。

7.提取职工福利费，其中生产人员福利费42 000元，车间管理人员福利费16 800元，行政管理人员福利费14 000元，在建工程人员福利费11 200元。

8.工程完工，计算应负担的借款利息110 0O0元。

9.基本生产车间报废一台设备，原价280 000元，已提折旧l60 00O元，清理费用10O0元，残值收入2 000元，已用银行存款收支。

10.从银行借入5年期借款500 000元，借款存入银行，该项借款用于在建工程。

11.销售产品一批，销售价款1 800 000元，应收的增值税税额为306 000元，销售产品的实际成本为620 000元，货款已收到并存入银行。

12.采用分期收款方式销售产品一批，销售价款450 000元，本年应收取全部销售价款的40%；该批产品的销售成本为300 000元，本年应收的价款尚未收到。

13.拥有其100%股份的被投资企业本年度实现净利润1 000 000元，该被投资企业适用的所得税税率33%。

14.计提生产车间用固定资产折旧，其原价为1 000 000元。从2O02年12月投入使用，会计折旧年限为5年，采用直线法计提折旧，预计净残值为O。税法规定的折旧年限为2年。

15.销售材料一批，销售价款为380 000元，增值税税额为64 600元，款项已收到并存入银行，该批材料的实际成本为200 000元。

16.计提本年销售应负担的城市维护建设税80 O00元，其中产品销售应负担的城市维护建设税为6O 0O0元。

17.计提本年销售应负担的教育费附加4 000元，其中产品销售应负担的教育费附加为3 000元。 18.以银行存款支付违反税收规定的罚款20 000元，非公益性捐赠支出100 000元。 19.计提应计入本期损益的短期借款利息50 000元。

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20.归还短期借款本金200 000元及利息25 000元。 21.摊销无形资产60 000元。

22.收回应收账款200 000元，款项存入银行；计提本年坏账准备5 000元。

23.用银行存款支付广告费10 00O元，退休人员工资50 0O0元，其他管理费用150 0O0元。 24.用银行存款交纳增值税80 000元、教育费附加4 000元。

25.偿还长期借款本金1 000 000元，偿还上年所欠货款390 000元。 26.将各损益类科目结转本年利润。 27.计算所得税费用和应交所得税。

28.按净利润的10%计提法定盈余公积金，按净利润的10%计提法定公益金，按净利润的5%计提任意盈余公积。

29.分配现金股利400 000元。

30.将利润分配各明细科目的余额转入“未分配利润”科目。 (二)测试程序:

1.编制该公司2003年度经济业务的会计分录。

2.编制该公司2003年12月31日的资产负债表、2003年度的利润表及利润分配表。

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