行具体分析。

表14 2013年与2014年成本对比表 2014年 项目 金额 原材料 人工 工资 折旧 能源

表15 2014年与2015年成本对比表 2015年 项目 金额 原材料 人工 工资 折旧 能源 图23 2013年—2015年成本柱形图

49475367352.33 2857770151.94 718107626.91 530054999.43 占营业成本比重（%） 2014年 金额 占营业 成本比 重（%） 87.34% 4.32% 0.93% 0.80% 同比增减（%） 65276720863.83 3231410467.98 698292252.30 598190975.58 占营业成本比重（%） 87.34% 4.32% 0.93% 0.80% 2013年 金额 64385950558.57 2770523689.98 625074907.67 499108465.20 占营业成本比重（%） 90.40% 3.89% 0.88% 0.70% 同比增减（%） -3.06% 0.43% 0.05% 0.10% 86.20% 65276720863.83 4.98% 1.25% 0.92% 3231410467.98 698292252.30 598190975.58 -1.14% 0.66% 0.32% 0.12% 45

70000000000 60000000000 50000000000 40000000000 30000000000 20000000000 10000000000 0 201320142015原材料人工工资折旧能源 从表2、表3和图2可以看出：产品成本中，原材料占营业成本的比重非常大，人工工资、折旧和能源所占的比例小。2013年到2014年，生产产品所用原材料的金额增加了，但是2015年却出现了大幅度下降。原材料所占营业成本的比重与上期比重相比，都有所下降，而其他三种成本的比重都有所上升。虽然原材料是成本中的“巨头”，但是现阶段原材料价格越来越透明化，可替代的原材料少且价格高，所以从这方面着手降低成本的可能性不大。而人工成本在成本中也占有一定比重，说明员工工资增长在我国现阶段已经变得不可逆转。如何有效控制人工成本与企业利润同步增长，尽量减少单位产品中人工成本的比重，对于降低成本有重要意义。这其中既有有利差异，又有不利差异。 5.1.4 主营业务成本

在企业生产经营中，成本费用与企业经济效益有着密切、直接的联系。节约劳动消耗，降低产品成本是提高企业经济效益的重要途径。成本效益分析是通过比较项目的全部成本和效益来评估项目价值的一种方法，反映它的指标有很多，下面我会用主营业务成本费用率进行分析。

表16 2013年—2015年格力电器成本费用率计算表

单位：元 项目 主营业务收入 主营业务成本 46

2013年 71,219,846,531.15 2014年 74,740,318,035.83 2015年 87,930,981,568.34 57,397,354,027.10 108,052,844,520.69 122,745,036,614.31 毛利率 销售费用 管理费用 财务费用 期间费用总和 主营业务成本费用率 34.09% 22,508,931,701.70 5,089,572,552.73 -133,358,976.73 27,465,145,277.70 91.33% 39.11% 28,889,995,658.43 4,818,168,572.74 -942,244,684.38 32,765,919,546.79 87.58% 34.72% 15,506,341,694.21 5,048,746,635.48 -1,928,797,250.18 18,626,291,079.51 86.46% 主营业务成本费用率=（主营业务成本+期间费用）/主要业务收入，这个指标反映主营业务收入消耗成本费用的水平，可以较为全面地反映企业生产经营过程中各种劳动消耗的经济效益，该指标越低，说明企业经济效益越好。从表2的毛利率和主营业务成本费用率可以看出格力的经营业绩比较好，但是成本费用水平还是比较高的，从2013年到2015年，成本费用率逐年下降，说明成本费用有所下降，经济效益有所提高。所以既有有利差异，又有不利差异。

5.2 差异原因

（1）格力空调连续十一年产销量全国第一，不仅得益于格力空调过硬的优秀品质及品牌的强势，而且得益于格力独有的区域代理制加上格力品牌专卖店的渠道模式。格力空调的信息收集成本低于其他企业，通过专卖店反馈回来的信息就可以进行信息的收集；其次，在谈判成本方面，格力面对的只是各个专卖店，只需要与专卖店进行谈判，而不像其他企业还要与经销商、分销商进行谈判，大大节省了谈判的成本；最后，相对于其他空调生产商来说，格力空调对各专卖店进行监督的成本也比较低，格力只需要监督相关的专卖店进行监督，所以成本比较低。

（2）格力一直致力于核心科技，通过技术研发掌握上游核心技术，不断增强自主技术控制能力，从技术上改进产品，降低成本。科技创新类产品增多，公司在上游注重开发技术含量高、质量要求高和具备一定盈利水平的产品，上游配件形成规模效应来降低成本也是盈利提高的部分原因。

（3）全球范围内的钢材价格上涨，已经成为不争的事实，后期还将会存在进一步上涨空间。这既是大宗原材料的触底反弹，也是受到全球经济刺激政策作用下的必然上涨。这一轮受到钢材、铜、塑料等上游原材料上涨影响，而导致的整个家电企业产品成本涨价。此外还要看到，从当前全球和中国经济环境来看，

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都在增加货币的市场投入，导致货币的购买能力下降，即通常我们说的\钱不值钱\，这还将会持续较长一段时间。由此也会持续推高家电企业的产品运营成本上涨。更重要的，则是整个劳动力成本并未因为经济整体疲软而下跌，相反在整个货币价格上涨的背景下，劳动力成本上涨也是必然趋势。

（4）2015年格力的成本下降较大，和前两年有明显差异，一个是国际国内的市场经济形势不是很理想，导致了家电需求各个方面的不足，第二空调它是属于耐用品，前期国家有一些相关的刺激消费，虽然带动了经济，但是也透支了空调市场的一些需求，导致近期空调市场的需求不足。市场的需求不足，产品销售不出去，自然导致生产的减少，成本的降低。同时格力也一直致力于降低成本，提高经济效益。成本费用率逐年下降，原材料所占成本的比重也有所调整。但这还是远远不够的，虽然成本有所下降，但总体来看还是不低，想要继续保持国内市场占有率第一的位置，格力还需要进一步成本优化。

5.3成本优化方案

在现代企业中，产量是基础，质量是保证，成本是核心，利润是目的。其中最为关键的因素是产品成本，成本的高低，能综合反映企业各项管理工作质量的好坏。格力电器应以成本管理为中心，降低成本，提高效益，这才是企业的生命线。而产品成本能否达到最小，就是企业如何进行成本管理的问题了。因此，我提出以下方案：

5.3.1 建立完善的生产计划管理系统

（1）加强内外部沟通，建立畅通稳定的信息通道，使市场信息快速准确的下达到生产、物流、库房等环节。

（2）根据设备、人员、原材料及能源等的情况，制定出每种产品的保本产量，在小批量生产时，保证不亏本。另外，需要注意信息的时效性。制定出的保本产量必须与相应的价格、损失情况等因素相联系。

（3）根据企业的生产条件，合理制定生产计划，保证生产批次、批量的合理性，制定最经济产量，在大规模生产时，使生产过程的连续性得到保证，提高

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