较少需要职业判断。

b、弱不确定性避免倾向的文化决定了较弱的保守主义和较弱的保密倾向；反之，则较强。我国是较强的不确定性避免倾向的文化，会计中不倾向于充分披露。

c、小跨度权力结构取向的文化通常造就一种通过“公认”途径规范会计实务的模式。而我国属于大跨度权力结构取向的文化，选择了统一的会计制度。

d、阳性取向的文化下，会计计量倾向于公正性和信息披露倾向于公开性；而阴性取向的文化下，会计计量倾向于保守性和信息披露倾向于保密性。

第五章 国际会计协调化

1. 欧盟进行会计协调有哪些途径，并评价其效用性。 原欧共体通过两个途径来实现其协调的目标：

一是制定“指令”(directives)，这些指令必须并入成员国的法律，使其成为成员国的法律后予以贯彻执行；

二是制定“条例”(regulations)，这些条例可以不经过成员国立法程序的通过就可以成为欧共体范围内的法律。欧盟继承了欧共体的指令和条例

2.(1)国际会计协调化的理解；(2)参与协调化的6个组织；(3)第6个组织发展的历程 (1)①国际会计协调化不能理解为标准化和统一化，信息的可比性常用来解释会计的协调化(①调整化是个过程；②调整化是限制和缩小，会计差异的过程；③协调化是形成一套可接受的，标准和贯彻的过程；④协调化是能产生共同写作结果的有序结果和过程；⑤促进各国会计实务和财务信息可比性的过程。)

(2)②联合国会计与报告准则（ISAR） 经济合作发展组织（OECD） 欧洲联盟（.EU）证券委员会国际组织（IOSCO） 国际会计师联合会（.IFAC） 国际会计准则委员会（.IASC） (3)③第一阶段：时间70年代

策略：与其他国际性组织联合，采取宽松的协调政策 重要事件：成为国际会计师联合会的团体会员 独立制定发布国际会计准则 取消创始会员和联系会员的区别 第二阶段：80-90年代

策略：以积极的态度与各国际组织和各国准则体系

重要事件：启动可比性与改进计划。(放弃原来宽松的计划) 1989颁布《编制财务报表框架》 第三阶段：90-

策略：1.与各国准则制定机构进行直接的密切的联系和合作 2.处理好国际会计准则和美国公认会计准则之间的关系 3.与证券委员会国际组织达成协议，完成核心准则计划。 重大事件：继续修订10个准则，增强可比性，核心准则，计划完成

3.国际会计协调化的远期目标和近期目标是什么？ 答：会计的国际协调化主要表现在：

（1）国际准则和国家准则（包括会计准则、审计准则）的协调化，这是协调化的远期目标。 （2）国际货币市场，特别是国际资本市场对贷款和证券上市的财务信息披露要求的协调化，这应该是协调化的近期目标。

第八章 国际惯例与会计准则

1，你认为中国该如何面对会计准则的国际化？

在国际会计准则的制定中，作为发展中国家的中国受到的制约因素主要有：（1）成本因素；（2）现实环境；（3）技术壁垒；

面对已形成的国际会计准则制定格局，中国必须承认现实，在充分考虑本国国情的前提下，采取切实有效的对策。

（1）提高我国会计准则制定的质量，加快与国际会计准则的对接。 （2）改变传统的会计准则制定思路。

（3）培养精通国际会计的人才，积极争取或创造条件参与国际会计事务。 （4）尽快建立会计准则国际化的环境适应机制。

2,在国际会计准则的制定中，作为发展中国家的中国受到的制约因素主要有： （1）成本因素；（2）现实环境；（3）技术壁垒；

面对已形成的国际会计准则制定格局，中国必须承认现实，在充分考虑本国国情的前提下，采取切实有效的对策。

（1）提高我国会计准则制定的质量，加快与国际会计准则的对接。 （2）改变传统的会计准则制定思路。

（3）培养精通国际会计的人才，积极争取或创造条件参与国际会计事务。 （4）尽快建立会计准则国际化的环境适应机制。

第九章 国际财务报表

1，你认为资产负债表在格式上的国际差异重大吗？为什么会存在这些差异？

不重大。在账户式资产负债表中，把资产列在左方或右方、把负债和权益列在右方或左方，只是出于历史形成的习惯；项目按流动性顺序顺向或逆向排列则是美国重视企业短期偿债能力和欧洲大陆国家重视企业长期财务实力的反映。欧洲比较流行的营运资本式资产负债表只是把营运资本的计算明示在表上，并按“资产-负债=所有者权益”的会计等式最终列示权益金额。把账户式的“资产=负债+所有者权益”的并列表式变异为“资产=负债+所有者权益”或“资产-负债=所有者权益”的竖列表式，也是可能的。

2，根据国际资本市场对上市者提供可比的财务报表的要求，你认为最有效和最能节省筹资成本的举措是什么？

按国际会计准则编制跨国上市的公司财务报表。

3，什么是合并会计报表？合并会计报表编制的目的是什么？

1、答：合并会计报表是以母公司和子公司组成的企业集团为一会计主体，以母公司和子公司单独编制的个别会计报表为基础，由母公司编制的综合反映企业集团的经营成果、财务状况以及变动情况的会计报表。

编制合并会计报表的目的是为了反映和报告在共同控制之下的一个企业集团的财务状况和经营成果的总括情况，以便满足报表读者对于一个经济实体而不是法律实体的财务信息的需求。

4，简要叙述企业联合日合并财务报表的编制方法。你认为目前中国合并报表实务中主要采用的是什么方法？

企业联合日合并财务报表的编制方法：⑴购买法；⑵股权集中法；⑶新实体法。我国采用的是购买法.

5，简述进行国际财务报表分析时的方法以及应当注意的问题？

进行国际财务报表分析时的方法：对比分析方法：与预算比；与历史数据比；与同行业比。 进行国际财务报表分析应当注意的问题：⑴了解报表提供者所在国的会计环境；⑵了解国际财务报告披露实务；⑶理解各国经营环境中的差异：社会保险制度；筹资惯例；国家的特殊规定

6，资产负债表，收益表比较 资产负债表

格式1账户式 美国及受美国影响的国家 资产列左方 负债业主权益列右方

2报告式 英联邦国家影响 资产列右方 负债业主权益列左方

项目的排列 1美 变现能力最强的项目列在前面重视短期偿债能力反映 2欧洲 变现能力最强的项目列在后面 3大陆国家重视长期财务梦里的反映

收益表 格式差异；多步法和一步法，总费用法（欧洲）和销售成本法（英美）

7，对外国公司财务报表的披露和调整的方法

（1） 表下注释：在报表注释中注明两国会计准则的差别及其对报表数据的影响，没

有做大的调整，英国，法国，比利时，日本等过都对外国公司做出这类规定

（2） 翻译和折算:翻译是指跨国公司将财务报告语言部分翻译成各主要读者的民族

语言，相比而言美国和法国民族主义倾向较为强烈，一般不愿对财务报告做翻译和折算，折算把货币金额折算为以报表读者所在国的货币为计价单价的金额。但存在局限性，易造成读者判断上的失误，数据上仍有不可比性。

（3） 增加专用信息；有助于帮助读者理解和比较两国会计准则的异同，避免望文主

义带来的误解。局限性在于对没有能力自行调整会计准则差异数额

（4） 指跨国公司按报告读者的所在国或证券上市国的会计准则（如美国FAS）或国

际会计准则（IAS）对报表各项数字重新表述，有时只适用于部分重要指标：收益额，普通股每股收益等，在实际操作上有困难

（5） 增加辅助财务报表：专门为其他国家的财务报告读者所编制。信息数量增加和

质量提高，对外国读者更具有相关性。将使编制成本增加及报告对外发布时间推迟，如技术人员成本与审计成本都会很高，特征：最从某一外国的财务报告准则或国际会计准则，全部报表金额折算为某一外国货币额，报表语言部分翻译为某一外国语言。

第十章 国际税收

1，“国际税务问题实质上是跨国经营中的所得税问题。”你同意这种观点吗？试评论之。 同意。可以从只有所得税会导致国际双重课税问题的角度进行发挥。

2，何谓“属地原则”、“属人原则”和“全球原则”？假如世界各国都采用“属地原则”，你认为是否还会存在国际双重课税问题？另外，这种假想的影响如何？它可能吗？ 按照“属地原则”，只有产生于领土内的收益才是应税收益，对产生在领土外的收益都不征税。这样，对母公司从国外子公司获取的收益（股利等）就无需课税。“属人原则”依据纳税人与本国政治法律的联系以及居住的联系，来确定其纳税义务，而不考虑其所得是否来源于本国领土疆域之内。按照“全球原则”，对母公司从国内和国外所获取的收益都应课税，

因此，按照全球原则征税的直接后果就是双重课税。 如果世界各国都采用“属地原则”，当然就不会存在国际双重课税问题。但这种假想是不可能实现的，因为各国都希望运用其税收管辖权在税收权益分配上保护自己的利益，只有少数环境条件特殊的国家和地区（如巴拿马和我国香港等）为实现税收以外的战略利益，才会采用“属地原则”。

3， 在国际税务中，“税款抵减”起什么作用？对税款抵减的有效范围有什么限制？

“税款抵减”能在“1元抵1元”的基础上避免国际双重课税。跨国公司的居住国政府为了防止外国政府用高税率挖走本国的税收收入，往往规定税款抵减额应以国外所得按本国税率计算的应纳税额为限。如果超过限额，超过部分在当年不能抵减。但以美国为例，可以追溯两年或后延五年，去冲抵这些年度不足限额的部分，超过了这个时效期，就不能再冲抵了。同时，税款抵减一般仅限于向外国政府缴纳的所得税（包括扣缴税），而不适用于增值税等间接税。

4，请从跨国纳税人（跨国公司）的角度，简要说明：（1）古典制度；（2）税率分割制度；（3）转嫁制度这三种税收征管制度的优缺点。 （1）古典制度

古典制度在征管上比较简单，即对公司所得按一个公司所得税率征税，个人的股利所得按个人所得税率征收。但其结果则导致了对派作股利部分的收益的双重课税（如与非股份公司已分配收益的纳税处理相比，双重课税是不公平的），同时，将会诱使公司采取多提留存收益少分股利的政策。 （2）税率分割制度

把公司所得税率分割为二，对留存收益部分适用比派作股利部分更高的税率，征管上较古典制度复杂，但在一定程度上减轻了双重课税的影响，可以适当地缓和股利分配上的偏向。 （3）转嫁制度

指对公司所得按同一税率征税，但已纳税款中的部分可作为股东派得股利应纳个人所得税的抵减额，即将个人所得税转嫁给公司，通过公司所得税形式预缴。这种方式在征管上最为复杂，但它不仅减轻了双重课税，而且由于转嫁给公司的所得税由公司预缴，也就向政府即时提供了现金流入。正是由于这一优点，欧盟正积极支持这种税制。 5，“各国法定税率的差别是最明显的，但在决定公司的实际税负时的作用是很小的。”你同意这种观点吗？请评述之。

基本上同意。因为，在决定税负的主要因素中，有时“计税基础”的影响会超过法定税率的影响，税收征管制度的差别和征管办法的严格程度及执行效率对实际税负的影响更现实，此外还要考虑社会间接成本。

6，说明国内经营中的转移定价与国际经营中的转移定价的相同之处和不同之处。 转移定价的基本方法是相同的，不外乎以市价为基础和以成本为基础。 不同之处在于确定转移定价政策时考虑的因素是不同的。教本中列举了在国际转移定价中要考虑在不同国家投资的税务、通货膨胀、外汇管制、竞争、东道国政局稳定等5项因素，并且，各国的经济文化背景也会影响其跨国公司经理人员选择定价方法的偏好。

7，请列举本章论述的影响关联公司间的转移定价问题的5个主要因素，并简要说明它们是怎样影响转移定价政策的。