第三章：成本管理
成本管理术语
1、 在会计中经常用到直接成本和间接成本的术语。一个特定的成本可能被认为是制造部门的直接
成本，但是是这个制造部门所生产产品的间接成本。将一个成本分类为直接成本或间接成本取决于
a. 响应于生产量变化的成本行为 b. 成本在发生期间是否被作为费用 c. 与这个成本相关的成本对象
d. 因为不管采取任何行动，它都不能变化，所以看这个开支是否可避免的
2、 以下哪项最好地描述了直接成本 a. 主要成本 b. 期间成本 c. 产品成本
d. 既是产品成本也是主要成本
3、 可存货化的成本
a. 只包括制造一个产品的主要成本 b. 只包括制造一个产品的转换成本 c. 当产品成为部分成品存货时被费用化 d. 在产品被销售之前被看成是资产
4、 在成本术语中，转换成本包括 a. 直接和间接人工 b. 直接人工和直接材料 c. 直接人工和工厂间接成本 d. 间接人工和变动工厂间接费用
5、 转换成本不包括 a. 折旧 b. 直接材料 c. 间接人工 d. 间接材料
6、 转换成本定价
a. 尽可能少地强调生产一个产品过程中使用的原材料成本 b. 可以在由顾客提供生产一个产品的原材料时被使用 c. 强调间接成本和不考虑直接成本 d. 特别强调直接成本和不考虑间接成本
7、 主要成本指的是
a. 除了直接人工和直接原材料之外的所有与生产相关的成本 b. 事先确定的和可以实现的成本
c. 直接人工成本和所有工厂间接费用的总和 d. 直接材料和直接人工成本的总和
8、 成本可以用很多方法并因很多理由分配给成本对象。 以下哪个是成本分配的目的 a. 评估收入中心的绩效
b. 为外部报告衡量收入和资产 c. 预算现金和控制开支
d. 为内部报告协助变动成本法
9、 成本动因是
a. 当活动增加时使成本增加的活动 b. 用于控制成本的会计技术
c. 用于评估绩效是否根据计划在进行的会计衡量
d. 像机器小时、计算机时间、设备规模或工厂面积等用于向活动分摊成本的物理性基础 10、 以下哪项是期间成本而不是产品成本 a. 直接材料 b. 变动间接费用 c. 固定间接费用 d. 异常废品 11、 以下哪个最不可能是成本会计系统的目标 a. 产品成本法 b. 部门的效率 c. 存货估值
d. 销售佣金的确定 12、 一个企业计算出为了防止出现断货，每年需要持有额外存货的成本是$50,000。这个
$50,000属于什么成本？ a. 主要成本 b. 质量成本 c. 持有成本 d. 断货成本 13、 Roberta Johnson是“睡得香”连锁旅馆的门店经理，它的门店遍布整个美国。旅馆中的
哪个经营成本既是直接成本也是固定成本。 a. Johnson的工资 b. 水 c. 卫生纸
d. “睡得香”连锁旅馆的广告费。 14、 管理会计与财务会计的不同之处在于，财务会计 a. 更加针对未来
b. 主要关心外部财务报告 c. 关心非定量信息
d. 很大程度地参与决策分析和决策实施 15、 当使用吸收成本法时，固定间接制造成本是 a. 直接期间成本 b. 间接期间成本 c. 直接产品成本 d. 间接产品成本
16、 把成本分摊给特定的成本对象不能让企业做以下的哪个分析 a. 一个特定部门是否要扩张
b. 为什么某个特定产品的销售增长了 c. 一个产品线是否要终止
d. 为什么一个特定产品要从外部采购而不是内部制造 17、 一个企业生产多种类别的产品，需要各种不同配件的组合。企业识别了各种成本池，一个
是包括材料搬运成本。这成本池包含收货、检验、储存和搬运材料的工人的工资和福利；折旧和搬运设备的维护(如叉车)，以及用品和其他相关的成本。分摊材料搬运成本的最恰当的成本动因最可能是 a. 直接人工小时 b. 生产产品的数量 c. 供应商的数量 d. 使用配件的数量 18、 一个成本的发生对不止1个的成本对象有利益，这个成本称为 a. 变动成本 b. 转换成本 c. 主要成本 d. 公共成本 19、 转换成本是
a. 发生在生产产品过程中的制造成本
b. 除了人工成本和原材料成本之外的所有生产有关的成本 c. 直接人工成本和所有工厂间接成本的和 d. 原材料成本与直接人工成本之和 20、 一个装配工厂在一个成本池内归集它的变动和固定生产间接费用，然后使用单一的分摊基
数来分摊到在制品。这个装配工厂的管理层使用弹性预算公式来估计对不同数量水平的分摊作业基数的总生产间接成本的大小。 如果在这个工厂的活动的相关范围内，分摊作业基数有上升，以下哪个关于变动和固定成本的关系是正确的? a. 每个产品的变动成本是固定的，总固定成本下降 b. 每个产品的变动成本是固定的，总固定成本上升 c. 每个产品变动成本和总固定成本保持不变
d. 每个产品的变动成本上升，总固定成本保持不变
21、一个公司正在试图确定在废料和产出之间是否有因果关系。以下显示了公司在去年的废料数据 废料价值占产出价值的百分比 产出的标准 废料
月 价值 百分比 (%) 11月 2000 $1,500,000 4.5 12月 2000 $1,650,000 2.5 1月 2001 $1,600,000 3.0 2月 2001 $1,550,000 2.5 3月 2001 $1,650,000 1.5 4月 2001 $1,500,000 4.0 5月 2001 $1,400,000 2.5
6月 2001 $1,300,000 3.5 7月 2001 $1,650,000 5.5 8月 2001 $1,000,000 4.5 9月 2001 $1,400,000 3.5 10月 2001 $1,600,000 2.5
基于以上的数据，公司废料价值相对于产出的标准价值看上去是 a. 变动成本 b. 固定成本 c. 半固定成本
d. 与产出的标准价值没有关系
22、以下哪个成本类别最不可能被认为是固定间接费用的组成部分 a. 租金 b. 财产税 c. 折旧 d. 电费
23、JoyCo公司的财务总监被要求快速地估计，如果Morton工厂在7月份的生产是470,000个，期末存货和销售是475,000个时，它的物资需求是多少。JoyCo公司的预算分析师有以下前三个月的实际数据。 月 个 用品 三月 450,000 $723,060 四月 540,000 853,560 五月 480,000 766,560
使用这些数据和高低法来制定成本估计公式。7月份需要的制造物质是 a. $652,500 b. $681,500 c. $749,180 d. $752,060
24、Butteco的100,000个产品有以下的成本组成 直接材料 $200,000 直接人工 100,000 制造间接费用 200,000 销售和行政费用 150,000
除了$100,000的制造间接费用和$100,000的销售和行政费用是固定的之外，其他所有的成本是变动的，生产110,000个的成本是 a. $650,000 b. $715,000 c. $695,000 d. $540,000
25、变动成本于固定成本的不同是
a. 单位产品的变动成本是波动的，单位产品的固定成本是不变的
b. 在一个相关范围内单位变动成本是固定的，单位固定成本是变动的
c. 在一个相关范围内，总变动成本是变动的，长期来说则是固定的，而固定成本永远不变 d. 单位产品的变动成本以不同的增量变化，而单位产品的固定成本以相等的增量变化
26、以下哪项是变动成本的最好的例子? a. 财产税
b. 公司总裁工资 c. 利息支出 d. 原材料成本
27、一个公司的门店里的电力费用有以下的预算公式， 费用 = $7,200 + ($0.60 × 生产数量)
如果管理层期望在2月份生产20,000个，用于绩效衡量目的的恰当的月度弹性预算是 a. $ 7,200 b. $12,000 c. $12,600 d. $19,200
28、使活动水平增加一个单位所需要的成本总数是 a．安全边际 b．机会成本 c．边际成本 d．增量成本 29、 Parker公司支付给每个销售人员基本工资外加每售出一个产品的佣金。Parker计划在来年增加工资5%，每个产品的佣金不变。由于需求增加，Parker估计销售量增加10%。来年销售工资与佣金的总成本将如何变化? a. 增加5%或更少
b. 增加超过5%，但少于10% c. 增加10% d. 增加超过10%
30、ACE公司估计它的两个生产水平的总材料处理成本如下 成本 加仑 $160,000 80,000 $132,000 60,000
处理75,000加仑的估计总成本是多少 a. $146,000 b. $150,000 c. $153,000 d. $165,000
31、以下哪项固定成本被认为是直接成本？
a. 当成本对象是一个产品时，一个成本会计师的工资 b. 当成本对象是采购部门时，储存存货的仓库租金 c. 当成本对象是生产部门时，生产主管的工资 d. 当成本对象是营销部门时，董事会的费用
32、以下哪项是关于相关范围的正确表述 a. 总变动成本不变 b. 总固定成本保持不变
c. 实际固定成本通常落在相关范围之外 d. 相关范围在设定之后不能变化
33、承诺成本是
a. 管理层决定在近期发生的，使得公司能够实现除履行顾客订单之外的目标 b. 可能与一个特定经理所付出的关注程度相应的成本
c. 主要由过去的决策所控制的成本，目的是建立当前的经营和产能水平，只能随产能的变化而缓
慢变化
d. 在前期资本化的摊销成本
34、酌量成本是
a. 管理层决定在近期发生的，使得公司能够实现除履行顾客订单之外的目标 b. 可能对一个特定经理所付出的关注程度做出反应的成本
c. 主要由过去的决策所控制的成本，目的是建立当前的经营和产能水平，只能随产能的变化而缓
慢变化
d. 不受现在管理决策的影响
35、可控成本是
a. 管理层决定在近期发生的，使得公司能够实现除履行顾客订单之外目标的成本 b. 可能对一个特定经理所付出的关注程度做出反应的成本
c. 主要由过去的决策所控制的成本，目的是建立当前的经营和产能水平，只能随产能的变化而缓
慢变化
d. 不受现在管理决策的影响的成本
36、在联产品的成本法和分析中，当决定在哪个点上产品应该被销售以获得最大的利润时，以下哪项成本是相关的
a. 分离点之后的可分离成本 b. 到分离点的联成本
c. 生产产品期间的销售工资
d. 联产品所需要的原材料的采购成本
37、在炼一桶石油所得到的主要最终产品上分摊原材料的成本最好描述为 a. 间接成本法 b. 联成本法 c. 差异成本法 d. 增量成本法
38、从生产过程或生产周期中剩下的，不再有用的原材料的数量是 A. 残料 B. 异常废品 C. 废料
D. 正常残料
39、当与正常废品比较，非正常废品 a. 更频繁地来自于制造过程的内在因素 b. 与正常废品的会计处理相同
c. 比正常废品更容易被生产管理者所控制 d. 一般不受生产标准“严格度”的影响
40、在现有资源下公司产出产能的最高限度称为 a. 过剩产能 b. 周期产能 c. 实际产能 d. 理论产能
41、作为工厂产能概念的实际产能
a．假设所有人员和设备以最高的效率来运转，所有的工厂产能都得到使用 b．不考虑因需求不足而导致的闲置时间
c．考虑了销售订单的不足以及人员和效率的无效率 d．是必须满足明年销售需求的生产能力
42、 如果5月份材料的存货账户的期初余额是$27,500，5月份的期末余额是$28,750, $128,900的原材料在本月使用，本月采购的原材料成本是 a. $101,400 b. $127,650 c. $130,150 d. $157,650
43、如果材料的月初存货余额是$37,000，期末存货余额$39,500，使用了$257,800的材料。这个月的材料购买金额是多少？ a. $255,300 b. $257,800 c. $260,300 d. $297,300
44、一个可控的费用
a. 是在不同选项中所不同的预期未来费用
b. 是一种其实际金额一般与标准（预算）金额不同的费用
c. 是一种在某个特定期间内，由某个特定层面的管理权限所能直接影响的费用 d. 是在某给定时间内，在相关范围内保持半变动的费用
45、以下是Madengrad矿山公司当期财务年度的财务信息 销售 $160,000 毛利 48,000 年末产成品存货 58,300 期初产成品存货 60,190
当期财务年度Madengrad的产品生产成本是多少？ a. $46,110 b. $49,890 c. $110,110 d. $113,890
46-49题基于以下的信息
Madtack公司在11月份的期初和期末存货是
11月1日 11月30日 直接材料 $67,000 62,000
在制品 145,000 171,000 成品 85,000 78,000 11月份的生产数据是
直接人工 $200,000 实际间接费用 132,000 直接材料采购 163,000 运输 4,000 采购退回和返利 2,000
Madtack使用一个间接费用账户并以直接人工成本的70%分摊间接费用给生产。公司到年底才确认间接费用的分摊过度和分摊不足\\
46、11月份Madtack公司的主要成本是 a. $370,000 b. $168,000 c. $363,000 d. $170,000
47、11月份Madtack公司的总生产成本是 a. $502,000 b. $503,000 c. $363,000 d. $510,000
48、11月份Madtack公司转移到成品存货的产品成本 a. $469,000 b. $477,000 c. $495,000 d. $484,000
49、11月份Madtack公司的销售成本是 a. $484,000 b. $491,000 c. $502,000 d. $476,000
50-54题基于以下的信息
Alex公司在1月份有以下的期初和期末存货
1月1日 1月31日 产成品 $125,000 $117,000 在制品 235,000 251,000 直接材料 134,000 124,000 1月份还有以下的生产数据
直接材料采购 $189,000 采购退回和折让 1,000 运入成本 3,000 直接材料 300,000 实际工厂间接费用 175,000
Alex公司按直接人工成本的60%来分摊工厂间接费用，分摊不足或过度的间接费用一直到年底的12月31日才确认。
50、Alex公司1月份的主要成本是多少？ a. 199,000 b. 501,000 c. 489,000 d. 201,000
51、1月份Alex公司的总生产成本是多少 a. $681,000 b. $665,000 c. $489,000 d. $673,000
52、1月份Alex公司的产品生产成本是多少？ a. $665,000 b. $681,000 c. $673,000 d. $657,000
53. 1月份Alex的产品销售成本是多少？ a. $697,000 b. $681,000 c. $673,000 d. $657,000
54. 1月份Alex公司的工厂间接费用控制余额是 a. $5,000借方-分摊过度 b. $5,000贷方-分摊不足 c. $5,000借方-分摊不足 d. $5,000贷方-分摊过度
55、Gruber公司的财务年度末的产品生产成本表中显示了以下的余额\\ 直接生产人工 生产间接费用 期末在制品存货
生产中使用的直接材料 产品生产成本
财务年度初期的在制品存货的价值是多少？ a. $625,000 b. $250,000 c. $210,000 d. $20,000
56、一个与可以计量的作业基础有可观察和已知关系的成本是 a. 技术成本
b. 间接成本 c. 沉没成本 d. 目标成本
57、与非正常损耗相关的成本一般计入 a. 存货
b. 材料差异账户 c. 生产间接费用 d. 特定的损失账户
58、推算成本是
a. 选择一个选项而不是另一个时所导致的总成本的不同 b. 因为已经发生而不能被避免的成本
c. 没有现金支出，但是与决策制定过程相关的成本 d. 就算没有活动也会继续发生的成本
59、承诺成本是
a. 在以前的期间被资本化和摊销的成本
b. 管理层决定在当期发生，在投入与产出之间没有清晰的因果关系的成本 c. 投入和产出之间有可衡量关系的结果
d. 建立经营产能的当前水平，短期内不能能改变
60、来自于期间的预算决策，在投入和产出之间没有明显关系的成本称为 a. 承诺成本 b. 酌量成本 c. 机会成本 d. 差异成本
61、以下哪项正确地将某个行业归类为恰当的成本归集系统 分批成本法 分步成本法 a. 墙纸生产商 炼油 b. 飞机装配 公共会计公司 c. 油漆制造 银行 d. 印刷店 饮料生产
62、以下哪种成本法考虑固定间接费用的影响 a．完全吸收成本法 b．边际成本法 c．直接成本法 d．变动成本法
63、一个会计系统根据成本动因的本质和程度来收集财务和经营数据是 a. 直接成本法 b. 作业成本法 c. 周期时间成本法 d. 变动成本法
64、因为这种分摊方法承认服务部门之间可以相互提供服务，从理论上讲，这是将服务部门成本给生产部门的最准确的方法。这个方法是 a. 直接法 b. 变动法 c. 交叉法 d. 线性法
65-70题基于以下的信息
Huron公司最近开发了两种新产品——激光盘的清洁工具和家庭录像磁带录制器。但是， Huron目前只有生产其中一种产品产能。公司财务总监收集了以下的数据来协助管理层来决定应该生产哪种产品。Huron的固定间接制造费用包括租金和公用事业设备、设备折旧和主管工资。销售和行政费用不分摊给产品。
磁带录制器 清洁工具
原材料 $ 44.00 $ 36.00 加工$12/小时 18.00 15.00 装配$10/小时 30.00 10.00 变动间接制造$8/小时 36.00 18.00 固定间接制造$4/小时 18.00 9.00 总成本 $ 146.00 $ 88.00 建议销售价格 $ 169.95 $ 99.98 实际研发成本 $240,000 $175,000 建议广告和促销成本$500,000 $350,000
65、对于Huron的复印机，原材料的单位成本、机器和装配是 a. 转换成本 b. 可分离成本 c. 承诺成本 d. 主要成本
66、Huron的产品的建议单位销售价$99.98与它的单位总成本$88.00之间的差额是 a. 边际贡献率 b. 毛利 c. 贡献
d. 毛利润率
67、Huron的产品的总间接费用是$27.00，它是 A. 持有成本 B. 酌量成本 C. 沉没成本 D. 混合成本
68、Huron公司研发两个新产品所发生的成本是 a. 转换成本 b. 沉没成本 c. 相关成本 d. 可避免成本
69、Huron将要选择的广告和促销成本是 a. 酌量成本 b. 机会成本 c. 承诺成本 d. 增量成本
70、包含在Huron的固定间接费用中的成本是 A. 联成本 B. 承诺成本 C. 机会成本 D. 主要成本
71、目标成本法
a. 产品的市场价被认为是必须接受的
b. 只有原材料、直接人工和变动间接费用不能超过一个目标门槛 c. 只有原材料不能超过目标门槛 d. 原材料直接记录在销售成本上
72、生命周期成本法
a. 有时作为成本计划和产品定价的基础 b. 仅仅包括产品生命周期内的生产成本 c. 仅仅包括生产成本、销售费用和配送费用 d. 强调生产周期中成本节约的机会
73、对于使用变动成本法的企业，以下哪个表述是正确的 a. 由于生产数量的变化，产品的单位成本发生变化 b. 利润随着销售而波动 c. 闲置设施的差异被计算
d. 生产成本包括变动行政成本
74、哪种方式的存货成本法把直接生产成本和生产间接费用，不管是变动还是固定的，都当成可存货化的成本？ a. 直接成本法 b. 变动成本法 c. 吸收成本法 d. 转换成本法
75、销售价格于总变动成本之间的差额是 a. 毛经营利润 b. 净利润 c. 盈亏平衡点 d. 边际贡献
76、以下哪项最不可能参与旨在建立以评估为目的的标准成本的过程中 a. 预算会计 b. 工程师 c. 高层管理
d. 质量控制人员
77、于成本控制的标准成本与预算成本之间的区别是 a. 存在的，因为标准成本在预算结束后才能被确定
b. 存在的，因为标准成本代表成本应该是什么，预算成本代表期望的实际成本 c. 存在的，因为预算成本是历史成本，而标准成本是基于工程师的研究 d. 不存在的，因为它们应该是相同的数量
78、标准成本系统被企业最常用来与以下哪项相结合 a. 目标管理 b. 目标回报率 c. 参与型管理项目 d. 弹性预算
79、联成本法对以下哪个是有用的 a. 设定一个产品的销售成本
b．确定是否要继续生产一个产品 c．通过责任报告系统评估管理水平 d．确定会计目的的存货成本
80、在传统的制造企业，直接成本通常包括： a．汽车企业的机器维修费用。 b．电子工厂的电费。 c．家具厂的木料成本。
d．支付给销售人员的佣金。
简答题
Daniels工具和模具公司有3年的历史了。销售每年都有增长。它使用分批成本法。工厂的制造费用根据直接人工小时分摊在批次中，使用吸收成本法。 分摊不足或过度分摊的制造费用都用产品销售成本来调整。公司在过去两年的损益表如下所示
Daniels 工具和模具公司 年3—年4的损益表
Year 3 Year 4 销售额 $840,000 $1,015,000 产品销售成本 成品, 1/1 $25,000 $18,000 产品制造成本 548,000 657,600 总可供产品 $573,000 $675,600 成品, 12/31 18,000 14,000 调整前产品销售成本 $555,000 $661,600 分摊不足的制造成本 36,000 14,400 产品销售成本 $591,000 $676,000 毛利 $249,000 $339,000 销售费用 $82,000 $95,000 行政费用 70,000 75,000 总经营费用 $152,000 $170,000 经营利润 $97,000 $169,000 Daniels工具$模具公司
库存余额
直接原料 在制品成本 直接人工 成品成本 直接人工小时 1/1/年3 $22,000 $40,000 1,335 $25,000 1,450 12/31/年3
$30,000 $48,000 1,600 $18,000 1,050 12/31/年4
$10,000 $64,000 2,100 $14,000 820
Daniel在年3和年4都使用相同的预设制造费用分摊率来分摊制造费用。 分摊率是按照以下的估算:
固定制造费用 $25,000 变动制造费用 $155,000 直接人工小时 25,000 直接人工成本 $150,000
在年3和年4, 实际直接人工小时分别是20,000 and 23,000。在年3和年4种投入的直接原料分别是$292,000和$370,000。实际固定制造费用是年4的$37,404和年3的$42,300，计划的直接人工工资和实际人工工资相同。
这两年，所有行政费用都是固定的，而变动销售成本是销售收入的5%的提成。 问题
1. 在12月31日，年4结束的那年里，制作了用变动成本法而修正的损益表。 确保包括边际贡献 2. 对以下两个不同成本法所产生的不同经营利润之间的数字进行调整
根据吸收成本法所得到的年4损益表以及调整的根据变动成本法制定的年4 损益表 3. 描述使用变动成本法的优点和缺点
1、Lucy服装公司生产T-恤衫，它使用分批成本系统。在3月份，完成批次ICU2发生了以下的成本：直接材料, $13,700; 直接人工, $4,800; 行政, $1,400;销售, $5,600。间接费用按$25/机器小时来分摊。批次ICU2 需要800个机器小时。如果批次ICU2生产了7,000件合格的T恤，每件的销售成本是
a. $6.50 b. $6.30 c. $5.70 d. $5.50
2、Felicity公司生产一种专业的服装，它使用分批成本法。在1月份，完成批次J-1发生了如下的成本:
直接材料 $27,400 直接人工 9,600 行政成本 2,800 销售成本 11,200
工厂间接费用用$50/人工小时的比率来分摊，J-1要求400个直接人工小时。如果批次J-1生产了4,000件合格的产品，每件的销售成本是 a. $9.25 b. $14.25 c. $14.95 d. $17.75
3、分批成本法对以下哪项最有用 a. 使用后进先出法来确定存货评估 b. 估计包含在转移价格中的间接费用 c. 控制未来生产的间接成本 d. 确定具体项目的成本
4、 金属制造公司使用分批成本系统。公司预期从它的所有批次中会产生少量剩余金属切割物。虽然这些切割物不能再使用，但可以当作废料出售。每当废料积攒到1吨时就被卖掉。在当月要求使用100,000磅的铝材，每磅$1.50。产生铝材废料800磅。这个数量是公司正常经营范围内所允许的。在过去的12个月内，铝材废料的市场价格在每磅$0.25-0.40间波动。上个月出售的铝材废料的价格是每磅$0.35。对于当月铝材废料出售的恰当会计处理是
a. 借直接材料数量差异$1,200（800磅@$1.50/磅），并贷在制品存货控制$1,200。每个批次的废
料都记在每个批次的帐上
b. 借废料存货$280(800磅@0.35/磅)，并贷工厂间接费用控制$280
c. 只有在金属废料出售才做分录。这个时候以当前市场价格的数量借现金，并贷工厂间接费用控
制
d. 借直接材料数量差异$1,200（800磅@$1.50/磅），并在收集时贷工厂间接费用控制$1,200。当
废料出售时借现金，并以当前市场价格的出售数量贷直接材料数量差异
5、一个公司在其生产过程中使用分批成本法。由于生产过程是人工为导向，它是基于直接人工小时（DLH）来分摊间接费用。正常损耗定义为通过测试数量的4%。公司在它的预算生产间接费用和生产间接费用分摊率上有一个正常损耗成本的规定。生产30,000个产品的批次的数据如下 产量数据
通过检测的好产品 28,500 没有通过检测的产品（损耗） 1,500 总产量 30,000
成数据 单位成本 总成本 直接材料 $18.00 $540,000 直接人工（2 DLH@$16/DLH） 32.00 960,000 生产间接费用
（2 DLH@$30/DLH） 60.00 1,800,000 总计 $110.00 $3,300,000
这1,500个没有通过检测的产品每个都需要再花0.25小时的人工进行返工。计入非正常损耗帐户的恰当损失金额是多少？ a. $1,440 b. $4,140 c. $3,450 d. 零
6、Kepler光学公司生产望远镜的镜头。由于kepler只生产最高质量的镜头，因此报告期间的正常损耗是1,000个。在当期报告期间的期初，Kepler有2,200个存货，在当期又开始并完成了4,000个。当期报告期间的期末存货是1,500。转出的数量是3,000个。在这个期间，Kepler公司镜头的非正常损耗是多少个？ a. 700个 b. 1,000 c. 1,700 d. 3,200
7、一个生产企业可能在它的生产过程中既有正常损耗，也有非正常损耗。正常和非正常损耗的成本都记录在会计记录中。任何与非正常损耗相关的成本是 a. 分配给转到产成品的好产品上
b. 在转到产成品的产品和仍然留在在制品的产品上分摊 c. 计入生产间接费用控制帐户
d. 计入特定的非正常损耗的损失帐户
8、记录赊账购买原材料的会计分录是 a. 原材料存货 应付账款 b. 应付账款
原材料存货 c. 应收账款 应付账款 d. 原材料存货 现金
分步成本法
9-15题基于以下的信息
9、A.P Hill公司使用分步成本法。产品在3个部门生产。以下的信息是2月份部门2的相关信息 期初在制品（70%完成） 10,000个 生产开始产品 80,000个 期末在制品（60%完成） 5,000个
期初在制品的价值是$66,000，包括$20,000的转入成本，$30,000的材料成本，以及$16,000的转换成本。材料在过程的期初被加入，转换成本在过程中被均匀地加入。在2月份加入到生产中的成本是
转入 $16,000 使用的材料 88,000 转换成本 50,000
9、在加权平均法下，公司在2月份从部门2转出的转换成本是多少 a. $69,259 b. $63,750 c. $66,000 d. $64,148
10、在加权平均法下，2月份Rebel 公司从部门2转出的材料是 a. $88,000 b. $93,500 c. $111,350 d. $112,500
11、在加权平均法下，当月转入成本的总约当产量是? a. 75,000个 b. 80,000个 c. 81,000个 d. 90,000个
12、假设公司使用先进先出法。2月份公司从部门2转出的转换成本是多少? a. $63,750 b. $64,360 c. $66,000 d. $74,500
13、假设公司使用先进先出法，期末在制品存货中的转换成本是 a. $1,860 b. $2,250 c. $3,100 d. $5,500
14、假设公司使用先进先出法，Rebel公司在2月份从部门2转出的材料成本是 a. $88,000 b. $111,350 c. $112,500 d. $114,615
15、假设公司在存货估值时使用先进先出法，期末在制品存货中的材料成本是 A. $1,860 B. $3,300 C. $5,500 D. $6,450
16、在分步成本法系统中，非正常损耗的成本应该 a. 在转出的产品和期末存货中分配 b. 包含在转出产品的成本中 c. 作为期间发生的损失处理 d. 忽略
17-18题基于以下的信息
一个运动产品生产商购买木头作为棒球棍的直接材料。成型部门加工棒球棍，然后转入修整部门加入密封剂。成型部门在5月份开始生产10000个产品。没有期初存货。 5月份成型部门的成本如下所示
直接材料 $33,000 转换成本 17,000 总计 50,000
8000根棒球棍完成并转入修整部门，2000根仍然留在成型部门。所有的材料都已经加入，平均只有25%的转换成本被加入到期末在制品 17、转移到完工部门的产品成本是 a. $50,000 b. $40,000 c. $53,000 d. $42,400
18、5月底的成形部门的在制品存货是 a. $10,000
b. $2,500 c. $20,000 d. $7,600
19-22题基于以下的信息
Levittown公司对它的生产过程采用分步成本系统。所有的直接材料在过程的期初就被加入。转换成本被均匀加入。Levittown的11月份的生产数量计划如下所示 个 11月1日的在制品（60%完成转换成本） 1,000 11月份开始数量 5,000 被记录的总数量 6,000 从期存货中完成和转出的产量 1,000 11月份开始和完成的产量 3,000 11月30日的期末在制品（20%完成转换成本） 2,000 被记录的总数量 6,000 19、使用先进先出法，11月份的直接材料的约当产量是 a. 5,000个 b. 6,000个 c. 4,400个 d. 3,800个
20、使用先进先出法，11月份的转换成本的约当产量是 a. 3,400个 b. 3,800个 c. 4,000个 d. 4,400个
21、使用加权平均法，11月份的直接材料的约当产量是 a. 3,400个 b. 4,400个 c. 5,000个 d. 6,000个
22、使用加权平均法，11月份的转换成本是 a. 3,400个 b. 3,800个 c. 4,000个 d. 4,400个
23-29题基于以下的信息
Kimbeth制造公司使用分步成本法来生产采矿用的探头。以下是关于5月份经营活动的信息 5月1日的期初在制品存货 16,000 5月份开始的生产 100,000 5月份结束的生产 92,000 5月31日的期末在制品存货 24,000 期初存货是60%完成原材料和20%完成转换成本。期末存货是90%完成原材料和40%完成转换成本。 关于5月份发生的成本是
? 期初存货成本是材料，$54,560；直接人工，$20,320，以及间接费用，$15,240
? 5月份发生的成本是使用的材料，$468,000，直接人工，$182,880，以及间接费用，$391,260 23、使用FIFO法，原材料的约当产量是 a. 97,600个 b. 104,000个 c. 107,200个 d. 108,000个
24、使用FIFO法，转化成本的约当产量是 a. 85,600个 b. 88,800个 c. 95,200个 d. 98,400个
25、使用FIFO法，5月份的材料约当单位成本是 a. $4.12 b. $4.50 c. $4.60 d. $4.80
26、使用FIFO法，5月份的约当单位转换成本是 a. $5.65 b. $5.83 c. $6.00 d. $6.20
27、使用先进先出法（FIFO）法。5月31日的期末在制品的总产品成本是 a. $153,168 b. $154,800 c. $155,328 d. $156,960
28、使用加权平均法，5月份的材料约当单位成本是 a. $4.12 b. $4.50 c. $4.60 d. $5.02
29、使用加权平均法，5月份的转换成本的约当单位成本是 a. $5.65 b. $5.83 c. $6.00 d. $6.20
30-31题基于以下的信息
一个公司对它两个部门的生产过程采用分步成本法，先进先出存货法。当产品在部门1完成后，它们被转入部门2 最后完成。产品检验在部门2的原材料加入之前进行。当转换完成70%时，用具体
的识别方法来计算损失的产量。
次品的数量（没有通过检验的）通常低于正常容忍的限度内（被检验数量的4%）。次品的价值很低，公司不再继续加工它们，而是能卖多少算多少。一般来说，收到的钱等于或略微大于运输费用。部门2的信息如下所示：
物流（产量） 期初存货（60%完成转换成本） 20,000 从部门1转入的产量 180,000 总的产量 200,00 2月份在部门2完成的产量 175,000 在检验时发现的次品 5,000 期末存货（80%完成转换成本） 25,000 总额产量 200,000 30、当月直接材料的约当产量是 a. 175,000个 b. 181,500个 c. 195,000个 d. 200,000个
31、当月没有通过检查的产量被归类为 a. 异常废品 b. 正常残料 c. 正常返工产量 d. 正常废料
32、在5月份，Mercer公司完成50,000个产品，成本是$600,000（不包括损耗的分摊）。在完成的产品中，当月销售了其中的25,000。此外在5月31日，还有10,000个产品，成本是$80,000，完成了50%。所有的产品在生产完成之后进行检验，然后移入产品存货。这个月的正常损耗是$20,000，非正常损耗是$50,000。在5月份的损益表中所体现的总损耗是多少？ a. $50,000 b. $20,000 c. $70,000 d. $60,000
33、FIFO要求将在上期开始并在本期完工的产品成本与当期开始并在当期完工的产品成本分开。而加权平均法则不是这样。以下哪项关于FIFO法下将完工产品的成本转入下一个部门或产成品存货的表述是正确的？
a. 这两个金额是分开的，并在下一个部门合并 b. 这两个金额都最终记录在单独的产成品账户 c. 当产品被转移时，这两个金额是被认为合并的
d. 当期开始和完工的产品比上期开始并完工的产品更早地被转移
34-36题基于以下的信息
Marlan公司通过两个部门生产一种产品。铸造部门的产品最后在装配部门完成。在装配部门当产品的转换成本完成60%时加入剩下的直接材料，然后最后完工。在装配部门转换成本被均匀地加入。生产部门的当月生产活动如下所示。Marlan在分步成本法系统中采用先进先出(FIFO)的存货方法。 期初存货（转换成本完成20%） 8,000 当月从铸造部门转入的产品 42,000
需要计量的数量 50,000 完成并转入产成品存货的数量 38,000 期末存货（转换成本完成40%） 12,000 已被计量的数量 50,000
34、当月从铸造部门转入装配部门的约当产量是多少 a. 40,000 b. 38,000 c. 40,800 d. 42,000
35、当月装配部门的转换成本的约当产量是多少？ a. 34,800个 b. 40,800个 c. 42,800个 d. 43,200个
36、当月装配部门的直接材料成本的约当产量是多少？ a. 30,000 b. 38,000 c. 40,800 d. 42,000
作业成本法
37、成本分配是将间接成本分配给成本对象的过程。间接成本被集中在成本池内，然后用一个共同的分配基础给成本对象。用于分配单一成本池的基础应该 a. 与成本池中的成本事项有因果关系
b. 将成本池中的成本均匀地分配给成本对象，就算成本对象不是均匀地使用资源 c. 是非财务的指标(如设置的数量)，因为非财务指标更加客观 d. 作为唯一的选择标准与成本池中的成本事项有高度的相关性
答案阿
成本分配基础是系统地将间接成本与成本对象相联系地共同分母。间接成本的成本动因通常是分配基础。在单一的成本池中，所有的成本应该与成本分配基础有相同或相似的因果关系。
38、一个公司有三个产品将它的成本分类，分别属于5个功能：设计、生产、营销、配送和客户服务。为了定价的目的，所有公司成本被分配给这三个产品。这5个功能的直接成本直接追溯到这三个产品。这5个功能的间接成本被收集到5个不同的成本池，然后使用恰当的分配基础分摊到三个产品。用于分配配送功能的间接成本的最好的分配基础是 a. 顾客电话的数量 b. 运输的数量 c. 销售人数的数量 d. 销售量
答案b
运输数量是恰当的成本动因，在运输数量与配送成本之间可能有因果关系。
39、作业、它们的动因和它们的成本可能分类为单位层次，批次层次，产品层次和设施层次。如果作业成本法信息是用于内部目的，哪个成本最可能被认为是期间成本 a. 单位层次 b. 批次层次 c. 产品层次 d. 设施层次
答案d
使用作业成本法的难点在于虽然前三个作业层次关于具体的产品和服务，但是设施层次的作业不是。因此，设施层次的成本不能准确地分配给产品。合理的解决方案是将这些成本处理为期间成本。但是，使用ABC的公司一般将它们分配给产品以获得完全吸收成本，它符合GAAP的外部报告要求。设施层次成本应该处理为期间成本以避免扭曲关于效率、定价和利润率的决策。
40、过程价值分析是作业管理的核心组成部分，它将产品成本与以下哪项相联系 a. 成本池数量的减少 b. 持续改进
c. 异质成本池的归集
d. 间接成本分摊率基于粗略的平均
答案b
作业成本系统的设计开始于过程价值分析。全面理解一个组织如何产生它的产出。它包括确定那些使用资源的作业是增值的或不增值的，后者可以被减少或消除。将产品成本法与持续改进联系在一起是作业成本管理。它包括动因分析，作业分析和绩效衡量。
41、Nile公司的成本分配和产品成本流程遵循作业成本法原则。作业被识别为增值作业和非增值作业。以下哪个作业是非增值作业? a. 设计工程作业 b. 热处理作业 c. 钻孔作业
d. 原材料存储作业
答案d
作业的分析为更好地控制成本有帮助，因为可以识别非增值作业。增值作业对顾客满意是有贡献的。非增值作业没有这样的贡献。它可以消除、减少或重新设计而不影响产品的数量、质量和反应度。
42、顾客的效用被加入到产品中的一系列活动是 a. 价值链
b. 过程价值分析 c. 整合性生产 d. 作业成本法
答案a
评估竞争优势的价值链分析是战略规划过程的一个有机组成部分。 价值链分析是一个为了制定商业决策而进行的持续收集、评估和沟通信息的过程。价值链描述了顾客价值是如何沿着作业链而归集，导致最终产品和服务的产生。一个价值链包括研发、生产、市场、交付和产品支持的活动。扩大的价值链分析将当事人的视野扩展到上游和下游。
43、使用作业成本法通常导致
a. 低产量的产品的单位成本比传统产品成本法所报告的有明显高的单位成本 b. 低产量的产品的单位成本比传统产品成本法所报告的有明显低的单位成本 c. 分配给低产量产品的准备成本减少 d. 将准备成本平均分摊给所有产品线
答案a
ABC与传统产品成本法不同，因为它使用多种分摊基数，因而分摊更加准确。 结果是ABC与传统系统相比，经常分摊给低产量产品更多的间接费用。比如机器准备成本对生产批次都是相同的，而不管数量的多少。这种关系反映在ABC系统中就是根据准备的次数来分摊准备成本。但是，传统的系统使用机器小时来分摊就可能造成分摊给低产量的准备成本过低。
44、以下哪个关于作业成本法的表述是错误的? a. 作业成本法对分摊市场和配送费用是有用的 b. 如果企业只生产一种产品而不是多种产品，作业成本法与传统成本法之间更可能产生重大的不同 c. 在作业成本法下，成本动因是导致成本发生的原因
d. 作业成本法与传统成本法不一样的是产品之间不会相互补贴
答案b
ABC确定作业作为成本对象，并将所有使用相同作业基础（成本动因）的作业归集在成本池中，它可以用于分批或分步成本法。 因此，当只有一种产品时，分摊成本就无关紧要了，使用那种方法也无所谓。
45-46题基于以下的信息
Zeta公司正在准备年度预算。财务总监在分析单个产品的盈利能力时，他估计间接费用的金额应该根据以下的信息来分摊给单个的产品线：
墙体镜子 专业窗子 生产数量 25 25 每个产品线的材料移动 5 15 每个产品的直接人工小时 200 200 预算的材料搬运成本 $50,000
45、使用将间接费用用直接人工小时分摊的成本系统，分摊给一个单位的墙上镜子的材料搬运费是 a. $1,000 b. $500 c. $2,000 d. $5,000
答案a
如果直接人工小时作为分摊率，$50,000的成本分摊在400个直接人工小时。 将25个产品乘以200小时，导致每个产品5,000人工小时。也就是总的10,000小时。将$50,000除以10,000小时得到$5/直接人工小时。将200小时乘以$5得到每个产品分摊$1,000个产品。
46、使用作业成本法(ABC)，, 分摊给一个单位的墙上镜子的材料搬运费是 a. $1,000 b. $500
c. $1,500 d. $2,500
答案d
作业成本法系统根据作业和发生成本之间的一些因果关系来分摊间接成本。因为墙体镜子的移动占总移动的25% (5 ÷ 20)。镜子应该吸收25%的总材料搬运成本。因此，$12,500 (25% × $50,000)分配给镜子。剩下的$37,500分配给专业窗子。将$12,500除以25个得到单位镜子是$500。
47、因为很多企业的基本经营所发生的变化，以下哪项不是间接成本被分摊的趋势 a. 在高度自动化的工厂里将直接人工看成间接成本
b. 使用吞吐时间作为分摊率来增强对因吞吐时间延长而造成相关成本的意识 c. 喜欢工厂范围的分摊率，使用机器小时而不是带来具体的分摊成本 d. 使用几种机器成本池，在机器中心的时间的基础上来衡量产品成本
答案c
工厂的自动化和相应的对作业成本法的重视，公司发现新的分摊间接费用的方法。一种变化是工厂范围的分摊率被更少地使用，因为成本与成本动因的更紧密的配合可以为管理层提供更好的信息。ABC导致间接成本的更精确的分摊，因为它提供更多精确的数据。不再使用针对一个流程、部门甚至整个工厂的成本目标，而是对每个可识别的作业建立一个间接成本池，相关的成本动因也被识别。
48-49题基于以下的信息
Farragut公司相信它的传统成本法可能提供了误导的信息，因此正在考虑采用作业成本法。它现在采用完全程本系统，用机器小时来分摊生产间接费用。
组织在来年使用50000小时的直接人工和30000小时的机器小时。以下的数据显示了预算的生产间接费用
作业 成本动因 预算活动 预算成本 材料搬运 搬运配件的数量 6,000,000 $720,000 准备成本 准备次数 750 315,000 设备成本 机器小时 30,000 540,000 质量控制 批次数量 500 225,000 总生产间接费用： $1,800,000 这个组织的一个产品的来年成本、销售和生产数据是 主要成本
直接材料/个 $4.40 直接人工/个
0.05直接人工@$15/直接人工 0.75 总主要成本 $5.15 销售和生产数据
期望销售 20,000个 每批数量 5,000个 准备 2次/批次 每个成品的总配件数 5个配件 要求的机器小时 80小时/批次
48、如果组织使用传统的完全成本系统，来年每个产品的成本是 a. $5.39 b. $5.44 c. $6.11
d. $6.95
答案c
由于生产间接费用用机器小时来分摊，分摊率是$60/小时 ($1,800,000 ÷ 30,000)或 or $.96/个 [($60 × 80 ) ÷ 5,000 ]。因此，单位总成本是$6.11 ($5.15 + $.96)
49、如果组织使用作业成本法，来年所描述的产品的单位成本 a. $6.00 b. $6.08 c. $6.21 d. $6.30
答案d
单位材料运输成本是$.12 ($720,000 ÷ 6,000,000)，每次准备的成本是$420 ($315,000 ÷ 750)，每机器小时是$18 ($540,000 ÷ 30,000)，每批质量成本是$450 ($225,000 ÷ 500)。因此，总生产间接费用分摊是$22,920 [(5 × 20,000 × $.12) + (4× 2 × $420) + (4 × 80 × $18) + (4 × $450)]。总的单位成本是$6.296[$5.15 + ($22,920 ÷ 20,000 ) ]
50、当发生以下哪项时，多种或部门间接费用分摊率被认为比单一或工厂范围的间接费用分摊率要好
a. 只生产一种产品，以固定的顺序通过相同的部门
b. 生产各种产品，它们不通过相同的部门或是不使用相同的生产技术 c. 成本动因，如直接人工在整个过程中都是一样的 d. 单个成本动因不能被准确地确认因果关系
答案b
当一个过程在部门之间不同，或者当产品不是通过所有部门或所有过程时，多种分摊率是适用的。这种成本法的趋势就是作业成本法，它将生产分为很多作业，并识别对每个作业最相关的成本动因。结果是更准确地追溯成本。
51、New-Rage化妆品公司使用传统成本会计系统将质量控制成本按照直接人工成本的14.5%均匀地分配给每个产品。Satin Sheen品牌化装品的月度直接人工成本是$27,500。为了让质量控制成本分摊得更准确， New-Rage公司考虑用作业成本法。以下的表格是Satin Sheen品牌化妆品的月度数据 Satin Sheen品牌 作业 成本动因 成本分配率 数量 来料检验 材料种类数 $11.50/种 12种 生产过程检验 个数 $0.14/个 17,500个 产品验证 订单数 $77/订单 25订单 使用作业成本法分配给Satin Sheen的月度质量控制成本是 a. $88.64/订单
b. 比使用传统系统得到的成本低$525.50 c. $8,500.50
d. 比使用传统系统得到的成本高$525.50
答案d
ABC识别作业和成本发生之间的因果关系，确定作业的动因，建立与作业和动因相关的成本池，并将成本根据需求分摊给最终的成本对象。因此，ABC分配间接成本是基于多种分配率或成本动因。
在传统的、单基础系统，分摊的金额是$3,987.50 ($27,500 × 14.5%)。在ABC下，分摊的金额是$4,513 [($11.50 × 12) + ($.14 × 17,500) + ($77 × 25)], 也就是比传统法高出$525.50
52、Sanscom公司采用作业成本法将成本分摊给两个产品P和Q。在装配车间，材料处理成本直接随做进产品的配件数量的变化而变化。不管每周做了多少个配件，机器都要在周末进行重新校正和加润滑油。材料处理成本和机器保养成本都按做进产品的配件数量进行分摊。由于产品P的生产流程进行了再造，因此每个产品的配件数量减少。产品P的生产过程的再设计如何影响产品Q的作业成本。 a. 每个产品Q的材料处理成本保持不变，每个产品Q的机器维护成本也保持不变 b. 每个产品Q的材料处理成本增加，每个产品Q的机器维护成本保持不变 c. 每个产品Q的材料处理成本保持不变，每个产品Q的机器维护成本增加 d. 每个产品Q的材料处理成本增加，每个产品Q的机器维护成本也增加
答案c
两个产品的单位材料处理成本（变动成本）都保持不变。但是产品P的效率提升意味着机器维护成本要分摊在更少投入上面，因此两个产品的单位固定成本都要上升。
生命周期成本法
53、生命周期成本法
a. 有时用于成本计划和产品定价 b. 只包括生命周期中的生产成本
c. 只包括生产成本、销售费用和配送费用 d. 强调整个生产周期中的成本节约机会
答案a
生命周期成本法估计整个预期声明周期的收入和费用。这个方法在收入和相对应的费用不在同期发生时特别有用。它强调需要给产品定价来收回成本。因而，成本在整个价值链上被确定。它包括上游的研发和设计，生产和下游的营销、配送和客户服务。结果是在成本规划中强调上游和下游的成本。
54、目标定价法
a. 使用于成熟的和长期的产品更有效 b. 考虑短期变动成本，不考虑固定成本 c. 一般当成本很难控制时被使用
d. 是用于产生竞争性优势的定价策略
答案d
目标定价法和成本法可以导致竞争性优势。因为它是以顾客为导向，关注正在什么价格下可以卖什么产品。它的另一个优势是因为它强调成本在被锁定之前就被控制。公司将为一个潜在产品设定一个目标价格，并相信消费者会购买。在减去期望的利润率后，长期的目标成本就知道了。如果当前成本太高而不能实现目标利润，就必须削减成本或这放弃生产。它的假设就是目标价格是个约制因素。
55、在目标成本法中
a. 产品的市场价格被视为给定的
b. 只有原材料、直接人工和变动间接费用不能超过一个目标门槛
c. 只有原材料不能超过目标门槛 d. 原材料直接记录在销售成本上
答案a
目标成本开始于目标价格，然后减去单位目标利润得到长期的目标成本。如果成本低于完全成本，公司应该采取全面的成削减措施
56、一个公司的产品的预期生命周期是4年（从研发、设计到撤出市场）。预算成本是 上游成本(研发，设计) $2,000,000 生产成本 3,000,000
下游成本(市场营销，配送和客户服务) 1,200,000 售后成本 1,000,000
公司计划生产200,000个产品，定价为125%的全部生命成本。因此预算的单位销售价是 a. $15 b. $31 c. $36 d. $45
答案d
预算的单位整个生命周期成本是$36 [($2,000,000 + $3,000,000 + $1,200,000 + $1,000,000) ÷ 200,000]，预算的销售价是$45 (125% – $36)。
57-59题基于以下的信息
一个公司使用生命周期成本法来，它正在考虑生产一个有5年寿命周期的产品。研发开支$1,000,000，设计和测试费用$2,000,000。年度固定和单位变动成本以及在三个价格水平下的预计平均年度销售如下所示
销售价格
固定 变动 $750 $900 $1125 生产成本 $1,500,000 $100 市场营销和配送成本 1,500,000 100 顾客服务成本 180,000 40
平均年度销售数量 8,000 6,000 4,800
在最高价格时，研发成本将上升$500,000，设计和测试成本将上升$1,000,000。而且固定顾客服务成本也将每年上升$30,000，变动顾客服务成本将上升$25/个。在最低的价格时，固定营销和配送成本将减少$30,000/年。
57、在单位价格等于$750是，生命周期成本是 a. $7,620,000 b. $8,070,000 c. $27,000,000 d. $28,350,000
答案d
在单位价格$750时，上游成本是$3,000,000 ($1,000,000 + $2,000,000). 固定生产成本和固定下游成本是$15,750,000[5 × ($1,500,000 + $1,500,000 + $180,000)]，变动生产成本和变动下游成本是$9,600,000 [5 × 8,000个× ($100 + $100 + $40)]。因此在$750时，生命周期成本是$28,350,000 ($3,000,000 + $15,750,000 + $9,600,000)
58、在单位价格是$900,生命周期成本是 a. $18,900,000 b. $26,100,000 c. $26,910,000 d. $28,350,000
答案b
在单位售价$900时，上游成本是$3,000,000 ($1,000,000 + $2,000,000). 固定生产和固定下游成本是$15,900,000 [5 × ($1,500,000 + $1,500,000 + $180,000)]。变动生产成本和变动下游成本是 $7,200,000 [5 years × 6,000 units × ($100 + $100 +$40)]。因此，价格在$900时的生命周期成本等于$26,100,000 ($3,000,000 + $15,900,000 + $7,200,000)
59、在产品5年的生命周期中，单位销售价格是多少可以获得最大的利润 a. $750 b. $900 c. $1,125
d. 不能挣到利润
答案a
生命周期成本包括在5年生命周期里上游的研发和设计和下游的营销和配送和客户服务等成本。在单价$750时，上游成本等于$3,000,000 ($1,000,000 + $2,000,000)。固定生产成本和固定下游成本等于$15,750,000 [5 × ($1,500,000 + $1,500,000 + $180,000 – $30,000)]，变动生产成本和变动下游成本等于$9,600,000 [5 × 8,000 units × ($100 + $100 + $40)]。因此，在$750时的生命周期成本等于$28,350,000 ($3,000,000 + $15,750,000 + $9,600,000)。销售收入是$30,000,000 ($750 × 8,000 × 5 )。因此，利润是$1,650,000 ($30,000,000 – $28,350,000)。
Claremont公司需要评估一个产品的盈利性。这个产品的生产和销售时间是从第7年到第10年。这个产品从销售那天开始有一个一年保修期。以下是财务报告上的信息 研发和设计成本 生产和配送成本 保修成本 保修成本 年5至年6 年7至年10 年7至年10 年11 $5,000,000 $7,000,000 $200,000 $100,000 这个产品的生命周期成本是多少？ a. 10,000,000 b. 12,000,000 c. 12,200,000 d. 12,300,000
答案d
生命周期成本考虑发生在价值链的所有环节的成本，而不仅仅是生产成本。因此这个产品的生命周期成本是12,300,000（$5,000,000+7,000,000+200,000+100,000）。
简答题
Kristina公司生产高质量的油漆，并收取高价。它使用单一的生产车间。生产从混合各种化学品开始，灌装后结束。当混合物达到完成的90%时进行。罐子转移到运输车间装进条板箱并发出。 劳动力和制造费用持续地加入生产过程中。制造费用以每人工小时$3.00来分摊。
在5月份，即当生产过程发生一个变化前，在制品库存是无关紧要的。之后生产过程的变化可以得
到更大的产能，但会在第一次导致大量在制品。公司一直使用加权平均法来确定约当产量和单位成本。现在，生产管理者正在考虑将加权平均法改成先进先出法。 5月份的实际产量的数据
5月的成本
在制品，5月1日 (4,000加仑 25%完成)
直接材料-化学品 $45,600 直接仍($10/小时) 6,250 制造费用 1,875
5月的成本加入
直接材料-化学品 228,400 直接材料-罐子 7,000 直接人工($10/小时) 35,000 制造费用 10,500
5月份产出
在制品 加仑
5月1日 (25% complete) 4,000 移到运输部门 20,000 5月份开始 21,000 在制品库存
5月31日 (80%完成) 5,000 问题
1. 用以下的方法来制作5月份各个要素的约当产量 a. 加权平均法 b. 先进先出法
2. 用以下的方法来计算5月份各个要素的单位约当产量的成本 a. 加权平均法 b. 先进先出法
3. 描述使用加权平均法和先进先出法的优缺点，并解释两种方法各应在那种情况下采用。
简答题—参考答案
1. a. 使用加权平均法的计算方法如下 直接材料 化学品 完成并转移的产量 在制品库存5/31 化学 (100%) 罐子 (0%) 转换成本 (80%) 约当产量 b. 使用先进先出法的计算方法如下 直接材料 化学品 从5/1的在制品转入运输部(4,000@25%) 化学品(0%) 0 罐子 转换 20,000 5,000 25,000 罐子 20,000 0 20,000 转换 20,000 4,000 24,000 罐子 (100%) 转换成本(75%) 转入运输部的当期产量(100%) 5/31的在制品(5,000@80%) 化学品(100%) 罐子 (0%) 转换成本 (80%) 约当产量 2. a. 使用加权平均法的计算如下 16,000 5,000 21,000 直接成本 化学品 4,000 16,000 0 20,000 3,000 16,000 4,000 23,000 罐子 $0 7,000 $7,000 20,000 $.35 转换成本 $8,125 45,500 $53,625 24,000 $2.23 5/1的在制品 5月份加入成本 总成本 加权平均约当产量 单位约当成 转换成本= 直接人工+ 制造成本 b. 使用先进先出的计算如下 5月发生的成本 先进先出的约当产量 单位约当产量成本 $45,600 228,400 $274,000 25,000 $10.96 直接成本 化学品 $228,400 21,000 $10.88 罐子 $7,000 20,000 $.35 转换成本 $45,500 23,000 $1.98 3. 加权平均法因计算简单而更容易使用。这个方法试图模糊当期的成本，因为单位约当产量的成本既包括当前成本也包括以前的成本。 这个方法适合当转换成本、库存成本和原材料成本很稳定时使用。
先进先出法是基于当前的工作。这个方法适合当转换成本、库存成本或材料成本有波动时采用。此外，当当前的成本很重要时，或采用标准成本法时，这个方法应该被采用。
吸收（完全）成本法与变动（直接）成本法
1、对于使用用变动成本法的企业，以下哪个表述是正确的 a. 由于生产数量的变化，产品的单位成本发生变化 b. 利润随着销售而波动 c. 闲置设施的差异被计算
d. 生产成本包括变动行政成本
答案b
在变动成本法中，只有变动成本被记录为产品成本。所有固定成本在当期被费用化。因为生产水平和销售水平之间的关系不能导致被费用化的固定间接费用的数量变化，利润就更加跟随销售的变化而变化。
2、当一个企业使用吸收成本法准备财务报告时 a. 利润总是随着销售额的增加而增加 b. 利润总是随着销售额的减少而减少
c. 随着销售的上升，利润可能下降，就算销售价格和成本没有变化 d. 减少的产出和稳定的销售导致上升的利润
答案b
在吸收成本法中，固定间接成本被包括在存货中，当销售超过生产，在吸收成本法下，由于固定间接费用从之前的存货中被保留到现在，更多地间接费用被费用化。如果销售的增加大于生产，超过一个期间的间接费用被确认为费用。因此，如果被费用化的间接费用的增加大于增加的边际贡献，利润随着销售水平的增加反而更低。
3、哪种方式的存货成本法把直接生产成本和生产间接费用，不管是变动还是固定的，都当成可产品成本
a. 直接成本法 b. 变动成本法 c. 吸收成本法 d. 转换成本法
答案c
吸收(完全) 成本法考虑所有生产成本，并存货化为生产成本。这些成本包括变动和固定生产成本，不管是直接还是间接，吸收成本法的另一个选择是变动成本法。
4、销售价格与总变动成本的差异是
a. 毛经营利润 b. 净利润 c. 盈亏平衡点 d. 边际贡献
答案d
边际贡献的计算是从销售中减去所有的变动成本，它是销售收入中补偿固定成本和产生利润的部分。
5．以下关于吸收成本法和变动成本法的哪个表述是正确的 a. 在两种方法下，间接成本的处理方法相同
b. 如果成品存货增加，吸收成本法有更高的利润 c. 变动生产成本在变动成本法下更低 d. 在两种成本法下，毛利率是相同的
答案b
在变动成本法下，只有生产的变动成本才被记入存货。固定成本被作为期间费用来处理。吸收成本法将所有生产成本记入存货。如果成品存货增加，吸收成本法会产生更高的利润，因为 它将一些固定成本资本化，而在变动成本法下则会被当成期间费用。当存货下降，变动成本法将产生更高的利润，因为在吸收成本法下，一些在前期被资本化的固定成本在当期被费用化了。
6、边际贡献是销售收入超过以下哪项的部分 a. 产品销售成本 b. 生产成本 c. 直接成本
d. 所有变动成本
答案d
边际贡献是收入超过所有变动成本的部分（包括生产和生产变动成本）。变动成本随产出相关的成本动因的变化而变化。
7、以下哪项对外部和内部成本法的分类是恰当的 外部报告 内部报告 a. 作业成本法 b. 分批成本法 c. 变动成本法 d. 分步成本法
不 不 不 不
是 是 是 不
答案c
作业成本法、分批成本法、分步成本法、标准成本法可以用于外部和内部报告。变动成本法是外部报告所不能接受的。
8、吸收成本法和变动成本法是两种不同的将成本分摊给生产产品的方法。在以下的4个成本事项中，识别哪个没有被正确地作为产品成本的事项 吸收成本 变动成本 a. 生产用品 是 是 b. 工厂的保险 是 不 c. 直接人工成本 是 是 d. 包装和运输成本 是 是
答案d
在吸收成本法下，所有生产成本，固定和变动成本都被当成产品成本。在变动成本法下，只有变动成本被作为产品成本。固定生产成本则被当成期间费用。包装和运输在两种方法下都不是生产成本，因为它们是在产品生产后发生的。因此，它们应该包括在期间的销售和行政费用中。
9、Jansen公司根据经营利润来支付经理的奖金。公司使用吸收成本法，间接费用根据直接人工小时来分摊。为了增加奖金，Jansen的经理不会做以下的哪项 a. 生产那些要求最多直接人工的产品 b. 将费用（如维护）延期到未来期间 c. 不顾顾客的需求而增加生产安排
d. 减少那些需要最多直接人工的产品的生产
答案b
在吸收成本法下，利润可以通过生产比销售更多的产品来操纵，因为更多地固定生产成本被分配到期末存货中。当存货增加，一些固定成本被资本化，而不是费用化。减少生产会导致更低的利润，因为更多的固定生产间接费用被当成费用。
10-11题基于以下的信息
Jubal公司在财年末有以下的数据记录 主要成本： $800,000 变动生产间接费用： 100,000
固定生产间接费用 160,000 变动销售和其它费用 80,000 固定销售和其它费用 40,000
10、如果生产商使用变动成本法，财年的可存货化的成本是 a. $800,000 b. $900,000 c. $980,000 d. $1,060,000
答案b
被资本化的成本是生产变动成本，主要成本(直接材料和直接人工)是变动的 主要成本（直接材料和直接人工） $800,000 变动生产间接费用 100,000 总可存货化的成本 $900,000
11、使用吸收成本法(完全)成本法，存货化的成本是 a. $800,000 b. $900,000 c. $1,060,000 d. $1,080,000
答案c
吸收成本法是GAAP 所要求的财务报表制定方法。它将所有生产成本记入存货中。主要成本($800,000), 变动生产间接费用 ($100,000),和固定生产间接费用($160,000)都包含在内。它们总计$1,060,000。
12、以下哪项是采用变动成本法的优点 a. 变动成本法符合美国国内税收法规 b. 变动成本法符合公认会计准则
c. 变动成本法使成本-产量关系更加明显 d. 变动成本法与长期定价战略更加相关
答案c
在变动成本法下，只有变动生产成本进入产品数量。固定成本在发生的期间被作为费用。因此在变动成本法下，因生产水平的变化而导致的成本变化将立即显示出来。
13-14题基于以下的信息
Osawa公司在第一年的业务中计划和实际生产了200,000个单一产品。变动生产成本是每个$30。计划和实际固定生产成本是$600,000，销售和管理成本是$400,000。Osawa以每个$40的价格销售了120,000个产品。
13、Osawa采用吸收（完全）成本法的营业收益是多少 a. $200,000 b. $400,000 c. $600,000 d. $840,000
答案b
吸收成本法的净收益计算如下
销售（120,000×$40） $4,800,000 变动生产成本
（200,000×$30） $6,000,000 固定生产成本 600,000 总生产成本 $6,600,000 期末存货（80,000×$33）$2,640,000
产品销售成本 (3,960,000) 毛利 $ 840,000 销售与管理成本 （400,000） 营业收益 $ 440,000
14、14、Osawa采用变动成本法的营业收益是多少 a. $200,000 b. $400,000 c. $800,000 d. $600,000
答案a
生产的边际贡献是每个产品$10（$40-$30），或者$1,200,000(120,000×$10)。固定生产成本（$600,000）与销售和管理费用($400,000)从边际贡献中扣除，得到营业收益$200,000。 15-16题基于以下的信息
以下是Fortech公司刚结束财年的记录 使用的直接材料 $300,000 直接人工 100,000 变动生产间接费用 50,000 固定生产间接费用 80,000 销售和管理成本-变动 40,000 销售和管理成本-固定 20,000
15、如果Fortech采用变动成本法，财务年度的可存货成本是 a. $400,000 b. $450,000 c. $490,000 d. $530,000
答案b
在变动成本法下，只有变动生产成本才被资本化。它们包括 使用的直接材料 $300,000 直接人工 $100,000 变动生产间接费用 50,000 总可存货化成本 $450,000
16、采用吸收成本法，Fortech公司的可存货成本是 a. $400,000
b. $450,000 c. $530,000 d. $590,000
答案c
吸收成本法是按照GAAP的要求来编制财务报表。它将所有的生产成本都计入存货。直接材料$300,000，直接人工$100,000,变动生产间接费用$50,000，固定生产间接费用$80,000。总计$530,000。
17、Huntington公司根据营业收益来支付经理的奖金，采用变动成本法计算。现在离年末还有2个月，收益情况不是理想。如果生产经理希望在本年能拿到尽可能多的奖金，那么他采取的行动是以下哪项？
a. 增加生产，这样更多的生产成本被延迟到存货中 b. 削减$2,300,00的广告和营销成本
c. 将$1,800,000的酌量设备维护成本推迟到下一年 d. 在财务的帮助下实施作业成本法和作业成本管理系统 答案
由于生产经理希望在当年尽量多拿奖金，他采取的措施一定是在短期内产生最大效果。可以采取的行动是将他的可控成本推迟到下一期。
18-19题基于以下的信息
Cole公司采用完全吸收成本法，每月的生产水平是12,000个。单位产品的成本如下 成本事项 估计的单位成本 直接材料 $32 直接人工 20 变动生产间接费用 15 固定生产间接费用 6 变动销售成本 3 固定销售成本 4
18、Cole的单位产品的转换成本是多少 a. $35 b. $41 c. $44 d. 48
答案b
转换成本是直接人工加固定和变动间接费用。总计是$41($20+$15+$6)。
19、Cole的单位产品的主要成本是多少 a. $73 b. $32 c. $67 d. 52
答案d
主要成本是直接材料和直接人工。总计是$52($32+$20)。
20、当把吸收成本法与变动成本法做比较时，以下哪项表述是不正确的？ a. 吸收成本法可以使经理人通过增加存货在短期内提高经营利润 b. 当销售数量大于生产数量，变动成本法会产生更高经营利润
c. 一个经理人的业绩考核是基于变动成本法的经营利润，那么他为了获得有利的业绩会试图在期
末增加产量
d. 在吸收成本法下，经营利润同时受销售数量和生产数量的影响
答案c
吸收（完全）成本法是将所有生产成本作为产品成本的会计方法。这些成本包括变动和固定生产成本，而不管它们是直接的还是间接的。变动（直接）成本法只将变动生产成本作为产品成本。固定生产成本作为期间费用，在发生时计入费用。如果生产增加而销售没有增加，则存货增加。但是在变动成本法下所有与生产相关的成本都作为了当期费用。因此，这个做法不会人为地增加利润，并改善经理的业绩。
21-23题基于以下的信息
Farber公司采用正常（非标准）吸收成本系统。以下的信息来自公司的财务报告 ? 总生产成本是$2,500,000
? 产品生产成本是$2,425,000
? 分摊的工厂间接费用占总生产成本的30% ? 工厂间接费用按直接人工成本的80%分摊给
? 1月1日的在制品存货是12月31日的在制品存货的75% 21、Farber公司使用的总直接材料成本是多少？ a. $750,000 b. $812,500 c. $937,500 d. $1,150,000
答案b
工厂间接费用是30%的总生产成本，也就是$750,000。直接人工则是$937,500（$750,000/80%）。因此，直接材料一定是$812,500($2,500,000-$750,000-$937,500)。
22、12月31日Farber公司在制品的持有价值是多少 a. $300,000 b. $225,000 c. $100,000 d. $75,000
答案a
产品生产成本($2,425,000)等于总生产成本($2,500,000)，加上期初在制品存货（75%的期末WIP），减去期末在制品。期末在制品是$300,000 $2,500,000+0.75EWIP-EWIP=$2,425,000 EWIP = $300,000
23、Farber公司的总直接人工成本是
a. $750,000 b. $600,000 c. $909,375 d. $937,500
答案d
总生产成本$2,500,000的组成部分是原材料、直接人工和工厂间接费用。工厂间接费用是30%的总生产成本，也就是$750,000。直接人工则是$937,500（$750,000/80%）。
一家生产型公司采用变动成本法作为内部报告和分析目的。然而，它将这个报告转换为用于外部报告的吸收成本法。会计部门一直在协调两个报表的营业收益数字，以确保转换中没有错误发生。单位产品的固定生产间接费用是基于480,000个生产水平。当年的财务数据如下显示 预算 实际 销售数量 495,000 510,000 生产数量 480,000 500,000
变动成本法 吸收成本法 变动成本 $10.00 $10.00 固定生产成本 0 6.00 总单位生产成本 $10.00 16.00
变动成本法算出的营业收益与吸收成本法算出的营业收益之间的差异是多少？ a. $57,600 b. $60,000 c. $90,000 d. 120,000
答案b
变动成本法和吸收成本法的差异在于前者将固定生产成本看成是期间费用，而后者则视之为产品成本。由于销售超过生产，两种方法都将发生在当期的固定生产成本计入了费用。但是10,000个（510,000-500,000）前期生产的产品也被销售了。在变动成本法下计成本$10，而在吸收成本法下计成本$16。因此吸收成本法的营业收益要比变动成本法的营业收益低$60,000。
联产品和副产品成本法
25、联成本法对以下哪个是有用的 a. 设定一个产品的销售成本
b．确定是否要继续生产一个产品 c．通过责任报告系统评估管理水平 d．确定会计目的的存货成本
答案d
联成本对确定存货的成本是有用的。
26、在联产品的成本法和分析中，为了获得最大的利润而决定在哪个点上产品应该被销售时，以下哪项成本是相关的？
a. 分离点之后的可分离成本
b. 到分离点的联成本
c. 生产产品期间的销售工资
d. 联产品所需要的原材料的采购成本
答案a
联产品是用一种共同的原料来生产的。联成本是在分离点之前发生的，不能确认为某个联产品。因此，联产品与销售的时间点是无关的。但是，可分离成本是在分离点之后发生的，因此是相关的。如果新增的收入超过可分离成本，产品应该被继续加工，而不是在分离点被销售。
27-28题基于以下的信息
Petro-Chem公司是一家小型的公司，它从那些拥有低产量油井的小型公司那里采购高品质的原油。原油经过提炼生成2号油、6号油和不纯的蒸馏液。Petro-Chem公司没有能力进一步加工这些产品，因而每月将产品卖给主要的炼油商。在11月1日没有期初成品和在制品。Petro-Chem公司的生产成本和产量如下所示
购买和投入生产的原油 $5,000,000 直接人工和相关成本 2,000,000 生产间接费用 3,000,000 生产和销售
? 2号油，生产300,000桶，80,000桶被销售，每桶$20 ? 6号油，生产240,000桶，120,000桶被销售，每桶$30 ? 蒸馏液，生产和销售120,000桶，每桶$15 27、用物理产出来分摊给6号油的联成本是 a. $3,636,000 b. $3,750,000 c. $1,818,000 d. $7,500,000
答案a
总的生产成本是$10,000,000，包括原油$5,000,000，直接人工$2,000,000，以及生产间接费用
$3,000,000。总的物理产出是660,000桶，包括300,000桶的2号油，240,000桶的6号油，以及120,000桶的蒸馏液。因此，分摊是$3,636,000 {[240,000 ÷ (300,000 + 240,000 + 120,000)] × $10,000,000}
28、用产出的相对销售价值来分摊给2号油的联成本是 a. $4,800,000 b. $4,000,000 c. $2,286,000 d. $2,500,000
答案b
总的生产成本是$10,000,000，包括原油$5,000,000，直接人工$2,000,000，以及生产间接费用$3,000,000。产出的总价值是 2号油(300,000 × $20) $ 6,000,000 6号油(240,000 × $30) 7,200,000 蒸馏液(120,000 × $15) 1,800,000 总的销售价值 $15,000,000 因为2号油占总销售价值的40%($6,000,000 ÷ $15,000,000)。它要分摊40%的联成本，也就是$4,000,000。
29、使用物理数量的方法来分摊联产品的主要缺点是 a. 分摊给存货的成本与价值没有关系 b. 物理数量可能难以衡量
c. 额外的处理成本影响分摊基础 d. 联成本不能用数量的基础来分离
答案a
联成本是最常用的分摊方法是基于相对销售价值或净实现价值。基于物理数量（如磅、加仑等）分摊成本一般是不好的，因为分摊的成本与价值没有关系。当体积大的东西有低的销售价格，体积小的东西有高的销售价格时，如果用物理数量来分摊联成本，体积大的东西将以亏损的价格在销售。
30-34题基于以下的信息
Atlas食品公司通过一个提炼过程，生产三种补充型食品，成本是$93,000。联产品Alfa和Betters在分别发生$2/磅的继续加工成本后，分别有销售价值$4/磅和$10/磅。Morefeed是一种副产品，在分离点的售价是$3/磅。
Alfa：10,000磅的产量，每磅的热量是4,400卡路里 Betters：5,000磅的产量，每磅的热量是11,200卡路里 Morefeed：1000磅的产量，每磅的热量是1,000卡路里
30、假设Atlas食品将Morefeed作为副产品的存货，使用净可实现价值法分摊给Alfa的联成本是 a. $3,000 b. $30,000 c. $31,000 d. $60,000
答案b
每个联产品在分离点的NRV必须被确定。由于Alfa的销售价格是$4，额外的加工成本是 $2，在分离点的每磅价值是$2。10,000磅的产品在分离点的总价值是$20,000。Betters有$10的销售价格，额外的加工成本是$2。因此，分离点的价值是每磅$8。5,000磅的总价值是是$40,000。1,000磅的 Morefeed在分离点的价值是每磅$3，共$3,000。假设Morefeed (副产品)被当成存货(在生产后被确认在帐上)并作减去联成本的处理，可分摊的成本是$90,000 ($93,000 – $3,000)。主要产品的总净可实现价值是$60,000 ($20,000 + $40,000)。分摊给Alfa是$30,000 [($20,000 ÷ $60,000) × $90,000]。
31、假设Atlas食品将Morefeed作为副产品的存货，使用物理数量法分摊给Alfa的联成本是 a. $3,000 b. $30,000 c. $31,000 d. $60,000
答案d
联成本是$93,000，而且Morefeed有分离点价值$3,000 (1,000 × $3)。假设后面的数量被处理为扣减联成本，可分摊的成本是$90,000。两个主要产品的总物理数量是15,000磅(10,000 Alfa + 5,000 Betters)。因此，$60,000的净联成本[(10,000 ÷ 15,000) × $90,000]应该北分摊给Alfa。
32、假设Atlas食品将Morefeed作为副产品的存货，使用根据每磅所含热量价值的加权数量法分摊给Betters的联成本是 a. $39,208
b. $39,600 c. $40,920 d. $50,400
答案d
净可分摊成本是$90,000，假设Morefeed的价值被处理为存货，并从联成本中扣除。Alfa的热量价值是44,000,000 (4,400 × 10,000)。Betters的热量价值是56,000,000 (11,200 × 5,000)，总的是100,000,000。Alfa占44%，Betters占56%。因此，$50,400 (56% × $90,000)应该被分摊给Betters。
33、假设Atlas食品将Morefeed作为副产品的存货，对于Alfa和Betters没有发生额外的加工成本，使用毛市场价值法分摊给Alfa的联成本是 a. $36,000 b. $40,000 c. $41,333 d. $50,000
答案b
Alfa的毛市场价值是$40,000 ($4 × 10,000)，Betters有总毛价值$50,000 ($10 × 5,000), Morefeed在分离点有价值$3,000。如果Morefeed的价值被被处理为存货，并从联成本中扣除，可分摊的成本是$90,000 ($93,000 – $3,000)。两个产品的总毛价值是$90,000 ($40,000 + $50,000)，因此，$40,000应该被分摊给Alfa [($40,000 ÷ $90,000) × $90,000]。 34、假设Atlas食品将Morefeed作为副产品的存货，使用净可实现价值法分摊给Betters的联成本是 a. $30,000 b. $31,000 c. $52,080 d. $62,000
答案d
Alfa的NRV是$20,000 [10,000 × ($4 – $2)],并且Betters的NRV 是$40,000 [5,000 × ($10– $2 )]。如果联成本不用副产品的价值来调整，那么分摊给Betters的联成本是$62,000 {[$40,000 ÷ ($20,000 + $40,000)] × $93,000}。
35、Lankip公司在一个联产品生产过程中生产两种主要产品和一种副产品。产出的数量与原材料投入的数量是保持稳定的。Lankip采用物理数量方法来分摊联成本到两个主要产品中。副产品的净可实现价值从联产品中扣除，然后再分摊联成本给两个主要产品。关于Lankip当月的经营数据如下所示。在这个月中，Lankip 发生了联成本$2,520,000。主要产品不能在分离后直接销售，必须进一步加工
月度产出 主要产品1 主要产品2 副产品
90,000 150,000 60,000 磅
$30 $14 $2 每磅销售加价
单独的加工成本 $540,000 $660,000
用物理数量法来分摊联成本的话，Lankip分摊给主要产品2的联成本是 a. $1,200,000 b. $1,260,000 c. $1,500,000 d. $1,575,000
答案c
正确。被分摊的联成本是$2,400,000 [$2,520,000 – ($2 × 60,000)]。因此，根据物理数量法分摊给主要产品2的联成本是$1,500,000 {$2,400,000 × [150,000 ÷ (90,000 + 150,000)]}。
36、Breegle公司用一个单一流程生产三种产品（B-40，J-60和H-102）。Breegle用物理产量法将每批$22,500的联成本分摊给产品。基于以下的信息，Breegle应该在分离点之后继续生产哪（几）种产品，以实现利润最大化。
B-40 J-60 H-102 每批生产的物理产量 1,500 2,000 3,200 分离点的单位销售价格 $10.00 $4.00 $7.25 分离点之后再加工的单位成本 3.05 1.00 2.50 再加工之后的单位销售价格 12.25 5.70 9.75
a. 只有B-40 b. 只有J-60 c. 只有H-102 d. B-40和H-102
答案b
销售还是继续加工的决策是由继续加工的增量收入是否超过增量成本来确定的。只有J-60产生了增量利润。
B-40 J-60 H-102
再加工之后的单位销售价格 $12.25 $5.70 $9.75 减：分离点的单位销售价格 （10.00） （$4.00） （$7.25） 单位增量销售收入 $2.25 $1.70 2.50 减：分离点之后再加工的单位成本 3.05 1.00 2.50 单位增量利润 $ (0.80) $ 0.70 $ 0.00
37、一个公司生产三种主要联产品和一种副产品。副产品的相对销售价值比起主要产品要低很多。对于副产品的净可实现价值的最理想的会计方法是
a. 根据其他产品相应的净可实现价值分摊到这些产品的销售收入中 b. 在被销售的期间计为收入
c. 减少将要分摊到三个主要产品的公共成本
d. 作为单独的净可实现价值，也被分摊一部分公共成本
答案c
因为副产品有相对较小的销售价值，可以用一个成本有效的分摊方法用于它。副产品的净可实现价值通常从主要产品的成本中扣除。
间接费用和正常成本法
38、当发生以下哪项时，生产量适合做间接费用的分摊基础 a. 几种有差异的产品在生产 b. 直接人工成本低
c. 直接材料成本相对于直接人工成本是大的
d. 只生产一种产品
答案c
根据生产数量来分摊间接费用通常是不恰当的。成本应该根据成本对象和成本发生之间的因果关系来分摊。间接费用的发生可能与产量水平没有关系。当生产多品种产品时，产量与成本发生可能没有关系。如果间接费用与机器小时有关系，而不同的产品要求不同数量的输入，分摊的结果可能是不逻辑的。但是，如果企业只生产一种产品，这种方法可能是可接受的。
39、一般来说，如果是以下哪种情况下，用于分摊生产间接费用的单个部门的分摊率而不是全厂范围的分摊率更有用
a. 一个公司要实施标准成本系统
b. 一个公司的生产运作是高度机械化的
c. 生产间接费用是产品成本中占最大的组成部分
d. 工厂中单个部门生产的产品所消耗的资源是不同的
答案c
间接费用通常用一个预先设定的率来分摊。分摊间接费用的作业基础必须与间接费用的发生是高度相关的。如果只有一个成本动因，一个分摊率是足够了。如果产品所消耗的资源在单个部门中不同，多分摊率就更好了。
40、一个制造商使用直接人工成本、直接材料成本和机器小时来分摊间接费用给批次。当年的间接费用分摊率如下 100%的直接人工 20%的直接材料 $117的机器小时
某个生产发生了如下的成本：直接人工，$8,000；直接材料，$2,000 生产过程总共需要140个机器小时 分摊给这个生产过程的总成本是? a. $18,000. b. $18,400. c. $34,780.
d. 以上都不正确
答案c
总成本是$34,780。它包括直接人工($8,000)，直接材料($2,000)，和间接费用($24,780)。间接费用的分摊如下: 100% × $8,000直接人工 = $8,000 20% × $2,000直接材料 = 400
= 16,380 $117 × 140机器小时
$34,780
41、一个生产商处理间接费用分摊不足或分摊过度的恰当方法是 a. 只记到销售成本 b. 只记到成品存货
c. 按比例记到销售成本和成品存货 d. 取决于金额的大小
答案a
分摊过度或分摊不足应该在会计期末进行调整，余额分摊给销售成本(如果金额不大的话)或者同时给销售成本、在制品和成品存货。理论上讲，这种分摊是更好的，但是因为这个金额通常不大，所以一般就直接记在销售成本上。因此，记账方法取决于金额的大小。
42、在当前的会计期间，生产商采购$70,000的材料，其中$50,000是直接材料，$5,000的间接材料被用于生产中，这个公司同时发生了$45,000的总人工成本和$20,000的其他间接费用。一个在制品控制账户的分析发现$40,000是直接人工成本。根据以上的信息，归集在间接费用控制账户的总金额是多少? a. $25,000 b. $30,000 c. $45,000 d. $50,000
答案b
间接费用包括除了直接材料和直接人工之外的所有与生产过程相关费用。它同时包括固定和间接成本。间接费用控制账户有以下的成本 间接材料 $ 5,000 间接人工($45,000 – $40,000) 5,000 其他间接费用 20,000 总间接费用 $30,000
43、Pane公司使用分批成本系统，并用直接人工成本来分摊间接费用。批次号75是1月1日的唯一批次，可以分摊的成本如下：直接材料$40,000；直接人工$80,000；以及工厂间接费用$120,000。以下的成本是当年发生的： 可追溯到这个批次的：
直接材料 $178,000 直接人工 $345,000 总计
不可追溯到这批次的：
工厂材料和供应 $ 46,000 间接人工 235,000 工厂维护 73,000 折旧 29,000 其他工厂成本 76,000 $459,000
Pane的预算包括直接人工成本$320,000和间接费用$448,000。假设在12月31日没有在制品。Pane这年的间接费用有 a. $11,000分摊过度 b. $24,000分摊过度 c. $11,000分摊不足 d. $24,000分摊不足
答案d
Pane用直接人工成本来分摊间接费用。分摊率是1.4 ($448,000 ÷ $320,000)。因此，$483,000 (1.4 × $345,000 )的间接费用被分摊。其中$24,000 ($483,000 – $459,000 )被过度分摊
答案(C)不正确。因为$11,000等于实际发生与预算间接费用之间的差异。
44、以下哪种衡量被分摊到产品或服务的成本的方法是直接成本使用预算率，但是分摊成本则根据实际的投入数量? a. 实际成本法 b. 正常成本法 c. 延展成本法 d. 标准成本法
答案d
延展成本法使用预算率将直接成本和间接成本都分摊给成本对象。分摊的直接成本等于预算率乘以实际数量的直接成本的投入。分摊的间接费用等于预算的分摊率乘以动因的实际数量。使用预算率可以避免年内的波动。
Northcoast公司是一家小型的配件生产商。它刚完成第一年的经营。公司的财务总监Vic Trainor正在审核当年的实际结果，对公司的间接费用的分摊比较关心。他使用如下的信息来评估它的生产营运。
? Northcoast的设备包括一些机器，总成本是$2,200,000并且没有残值。每个机器每小时可以生产5个产品，有效寿命是20,000小时。
? 在刚结束的年度中Norhtcoast公司营运的选择的实际数据如下所示 生产的产品 650,000个 机器的使用 130,000小时 直接人工使用 35,000小时 直接人工工资 $15/小时 总的间接费用 $1,130,000 销售成本 $1,720,960 成品的存货(年末) $430,240 在制品存货（年末） $0
? 总的间接费用使用预设的工厂范围的分摊率分摊给直接人工成本
? 这年预算的作业包括20名员工，每个员工每年工作1,800小时。生产540,000个产品。设备是高度自动化的，每个员工可以同时操作2-4台机器。正常的作业是每人操作3台机器。机器操作工的工资是$15/小时。
? 过去一年的在不同作业水平上的预算的间接费用如下所示 Northcoast公司
总间接费用的预算年度成本
生产数量 360,000 540,000 720,000 人工小时 30,000 36,000 42,000 机器小时 72,000 108,000 144,000 总间接费用
工厂主管 $70,000 $70,000 $70,000 工厂租金 40,000 40,000 40,000 设备折旧 288,000 432,000 576,000 维护 42,000 51,000 60,000 水电煤 144,600 216,600 288,600 间接材料 90,000 135,000 180,000 其他成本 11,200 16,600 22,000 合计 $685,000 $961,200 $1,236,600
45、 这年的预设间接费用分摊率是? a. 1.78 b. 1.83 c. 2.09 d. 2.15
答案a
预设的间接费用的分摊率是总预算的间接费用除以预算的直接人工成本。因此，预设的分摊率是1.78 [$961,200 ÷ (36,000 × $15)]。
46、多少间接费用被分摊过度或分摊不足? a. $195,500分摊过度 b. $168,800分摊过渡 c. $168,800 分摊不足 d. $195,500分摊不足
答案d
间接费用过度分摊或分摊不足是将实际分摊的间接费用减去实际发生的间接费用。 实际分摊的是$934,500 [(35,000 × $15) × 1.78]。因此间接费用分摊不足是$195,500 ($934,500 – $1,130,000)。
47、分摊不足的间接费用记到销售成本的金额是? a. $0
b. $39,100 c. $156,400 d. $195,500
答案c
因为分摊不足的金额是大量的，正确的会计处理是将这个金额分摊给在制品存货、成本存货以及销售成本。因此，期末余额加在一起得到$2,151,200 ($1,720,960 + $430,240)。分摊不足的间接费用乘以0.8 ($1,720,960 ÷ $2,151,200)得到分摊给销售成本的间接费用$156,400
48、如果用机器小时作为分摊率，Northcoast的预设间接费用分摊率是? a. $10.46/机器小时 b. $8.90/机器小时 c. $8.69/机器小时 d. $7.39/机器小时
答案b
预设的间接费用分摊率是将总预算间接费用除以预算机器小时。因此，预算的间接费用$961,200除以预算的机器小时108,000。预设的间接费用率是每机器小时$8.90。
49-50题基于以下的信息
Nash玻璃制品公司每月有预算固定生产间接费用$100,000。公司的内部和外部财务报告目的都使用吸收成本法。4月份不同产出分母水平下的成本分摊的预算间接费用率如下显示 产能水平 预算分母水平（产出量） 预算间接费用成本分摊率 理论产能 1,500,000 $0.0667
实际产能 1,250,000 0.0800 正常产能 775,000 0.1290 总预算产能 800,000 0.1250 4月份的实际产出是800,000个玻璃产品。
50、当Nash公司分摊固定成本时，管理层将选择一个产能水平用于分母。以下哪个不适合作为与实际量接近的产能水平 a. 正常产能
b. 期望年度产能 c. 理论产能 d. 总预算产能
答案c
理论产能是假设没有节假日或闲置情况下连续营运的产能。它假设任何时候都是完全有效的。因此，它是不可能实现的，不是实际产能的合理估计。
50、在计算管理费用率时选择哪个产量水平作为分母可以明显地影响所报告的净利润。 如果Nash公司的期初存货等于零，生产大于销售，差异调整到产品销售成本时，以下哪个表述是正确的 a. 选择实际产能作为分母所得到的净利润要比使用总预算产能所得到的净利润要低 b. 选择正常产能作为分母所得到的净利润要比使用其它产能量所得到的净利润都低 c. 选择总预算产能作为分母所得到的净利润比使用理论产能所得到的净利润要低 d. 选择实际产能作为分母所得到的净利润要比使用正常产能所得到的净利润要高
答案a
可实现产能而不是总预算产将产生更低的吸收成本法下的净利润。可实现产能是产出被有效生产时最大的水平,它允许不可避免的干扰，如节假日和计划维护。因为这个水平高于总于产能，它的使用通常导致固定间接费用的分摊不足。比如，成本是$100,000，总预算产能是800,000个。那么分摊率是每个$0.125。如果可实现产能是1,250,000个，分摊率是每个$0.08。如果实际的产量是800,000个，那么如果当初用的是总预算产能，固定间接费用就既没有分摊不足也没有过度分摊。但是如果使用可实现产能的话，有$36,000 (450,000 × $.08)的固定间接费用分摊不足。因此，如果期初存货等于零，生产超过销售，用更低的分摊率来分摊固定间接费用时，将有更少地固定间接费用进入存货，因此，总预算的净利润将更大。
51、检查ELK公司的年末会计记录发现以下的信息 原材料 $ 80,000 在制品 128,000 产成品 272,000 产品销售成本 1,120,000
公司分配不足的间接费用等于$133,000。根据这些信息，ElK的产品销售成本最恰当地记录为 a. $987,000 b. $1,213,100 c. $1,218,000 d. $1,253,000
52、一个公司在确定明年的间接费用分摊率时期望关注于生产产能而不是产品的需求量。为了得到一个可行的分摊率，分母作业水平应该基于 a. 实际产程 b. 最大产能
c. 正常产能 d. 总预算产能
答案c
实际产能基于可行的和可实现的生产水平和投入效率，是用于选择间接费用分摊率的最恰当分母水平。 53、Wagner公司基于机器小时分摊工厂间接费用。在年初，Wagner的预算工厂间接费用是$250,000，预计使用100,000个机器小时，生产50,000个产品。当年公司生产了48,000个产品，使用了97,000个机器小时。当年的实际生产间接费用是$252,000。使用标准成本系统，这一年分摊工厂间接费用的金额是多少？ a. $240,000 b. $242,500 c. $250,000 d. $252,000
答案a
Wagner的间接费用分摊率是$2.5/机器小时（$250,000/100,000）。每个产品估计需要的2小时（100,000小时/50,000产品）。在标准成本系统下，当年分摊的间接费用数量是$240,000（48,000个实际产出×$2.5/机器小时×2小时/产品）。
54、当分摊过度的金额是很大的，过度分摊的工厂间接费用的结转记账最可能要求 a. 借记到产品销售成本
b. 借记到产品销售成本、成品存货和在制品存货 c. 贷记到产品销售成本
d. 贷记到产品销售成本、成品存货和在制品存货
答案d
在正常的成本系统中，在期间内的间接费用使用预设的分摊率来分摊到所有的批次。 因为产品销售成本、成品存货和在制品存货与这些批次有关，每个都应该根据它们的占比来承担分摊过度和分摊不足的间接费用。结转这些分摊过度或不足的间接费用是贷记这三个账户。
55、假设使用双间接费用账户，结转和记录间接费用分摊不足给产品销售成本的记账方式是? a. 产品销售成本 XX
成品 XX
b. 工厂O/H分摊 XX 工厂 O/H控制 XX
产品销售成本 XX
c. 产品销售成本 XX
工厂O/H分摊 XX
d. 产品销售成本 XX
工厂 O/H分摊 XX
工厂O/H控制 XX
答案d
间接费用的分摊不足是借记CGS。正确的结转间接费用账户和将间接费用分摊不足记在CGS是借记工厂间接费用分摊，并贷记工厂间接费用控制，借记CGS。
56、间接费用分摊率的分子等于 a. 估计的间接费用 b. 实际的间接费用 c. 估计的活动水平 d. 实际的活动水平
答案d
间接费用分摊率在每年的期初被制定，以确定当期内如何将间接费用归集到每个批次。估计的每年间接费用除以年度的活动水平或产能（数量）以得到期望的分摊率。
57、在劳动密集型行业中，更多的间接费用(服务、支持和更昂贵的设备等) 由更高技能和收入的员工发生。哪个作业基础最适合用于分摊间接费用? a. 直接人工小时 b. 直接材料成本 c. 机器小时
d. 直接人工成本
答案d
在劳动力密集行业，间接费用通常是基于人工作业绩出来分摊。如果更多的间接费用是更加有技术和高收入的员工所发生，间接费用应该基于直接人工成本而不是直接人工小时。
58、间接费用分摊率的分母可以基于几种生产产能之一，以下哪种可以使期望的间接费用分摊过度或分摊不足最小? a. 理论产量 b. 期望产量 c. 正常产量 d. 实际产量
答案a
期望产量是当期预计的，因此使用预计产量作为分母，可以是期望的间接费用分摊过度或不足最小。
59. 以下哪项产能概念会在单位产品上分摊最小的间接费用？ a. 理论产能 b. 正常产能 c. 实际产能 d. 最低产能
答案a
间接费用分摊率采用的分母越大，分摊率就越小，这样使分摊给产品的成本就更小。理论产能是最大的分母。
60、年度间接费用分摊率用于 a. 预算间接费用
b. 平滑间接费用的季节性波动 c. 模拟作业水平的季节性波动 d. 将间接费用当成期间费用
答案b
年度的间接费用的分摊率可以平滑间接费用和作业水平的季节性波动。如果间接费用在产品发生时被分摊，周与周之间或月与月之间的单位产品的间接费用在很多情况下将明显的波动。年度间接费用分摊率的目的是类似整年的固定间接费用。
61、当发生以下哪项时，部门间接费用分摊率通常要优于工厂范围间接费用分摊率 a. 工厂中各个部门的作业不是同质的
b. 很多服务公司的成本要分摊给不同的部门
c. 通过不同部门的所有产品在每个部门要求相同的生产努力
答案a
用于间接费用分摊的作业基础应该与发生的间接费用有高度的相关性。因此不同部门的作业通常比工厂范围的作业更适合作为分摊基础，特别是它们的产品或生产作业是不同质的。
服务部门成本的分摊
62、在分摊工厂的服务部门的成本给生产部门，以下哪项最可能被用为作业基础 a. 产品销售的数量
b. 服务部门员工的工资 c. 消耗的电能
d. 直接材料的使用
答案c
服务部门成本被认为是生产间接费用的一部分，应该分配给使用这些资源的生产部门。一个能反映因果关系的基础用于分配服务部门的成本。比如，生产部门使用的电量可以作为分配基础。
63、一个公司有两个服务部门(S1和S2)，和两个生产部门(P1和P2)。1月份的部门数据如下所示
S1 S2
发生的成本: $27,000 $18,000 提供的服务: S1 -- 20% S2 10% -- P1 50% 30% P2 40% 50%
如果公司采用交叉法来分摊服务部门成本，分配给P2的总成本是 a. $19,800 b. $21,949 c. $22,500 d. $23,051 答案
交叉法将服务部门的成本分摊给其他服务部分，以及生产部门。公式如下所示，因此，分摊给P2的总成本是$23,051 [(40% × $31,224) + (50% × $21,122)] S1 = $27,000+0.2S2
$27,000+[0.2 ($18,000 +0.1S1)]
$27,000 + $3,600 + 0.02S1 .98S1 = $30,600 S1 = $31,224
S2 = $18,000 + 0.1($31,224) $18,000 + $3,122 S2 = $21,122
64-65题基于以下的信息
Longstreet公司的复印部门为部门A和部门B提供复印服务。并用以下的信息制定明年的总预算 固定成本 $100,000 可供的产能 4,000,000页 预算使用
部门A 1,200,000页 部门B 2,400,000页 变动成本 $0.03/页
64、假设Longstreet使用单个成本分配率，并且分配基础是预算的使用数量。在预算年度有多少复印成本要分配给部门B? a. $72,000 b. $122,000 c. $132,000 d. $138,667
答案d
部门B是预算是用66 2/3%的总产量(2,400,000 ÷ 3,600,000)，因此它应该分摊固定成本 $66,667 (66 2/3% × $100,000)。变动成本分摊$72,000 (2,400,000× $.03)，总的分摊是$138,667 ($66,667 + $72,000)。
65、假设Longstreet使用双成本分配率，分配基础是固定成本用于算的使用量，变动成本用实际使用量。如果部门A的实际使用量是1,400,000页，部门B的实际使用量是2,100,000页。分配给部门A的成本是多少? a. $42,000 b. $72,000 c. $75,333 d. $82,000
答案c
基于预算的使用量，部门A应该被分摊33 1/3% [1,200,000 ÷(1,200,000 + 2,400,000 )] 的固定成本，或$33,333 (33 1/3% × $100,000)。变动成本以$.03/页，1,400,000页分摊，或$42,000。总固定和变动之和是$75,333。
66-70题基于以下的信息
Rochester公司的经理正在讨论分摊服务部门成本给生产部门的方法，如服务部门有质量控制部门和维护部门。为了帮助他们讨论，财务总监提供了以下的信息
质量控制 维护 加工 装配 合计 分摊前的预算的间接成本 $350,000 $200,000 $400,000 $300,000 $1,250,000 预算的机器小时 - - 50,000 - 50,000 预算的直接人工小时 - - - 25,000 25,0000