第一篇 财政部分
第一章 财政概论
一、名词解释
公共产品 资源配置职能 收入分配职能 稳定经济职能 消费的非竞争性 受益的非排他性 公共生产 私人生产 外部效应 纯公共品 准公共品 二、单项选择题
1．财政是随着( )的产生而产生。 A．国家 B．资本主义生产方式 C. 封建制度 D．社会化生产方式
2．奴隶制国家财政的主要收入是( )。
A．税收 B. 王室土地收入 C．特权收入 D．专卖收入 3．国家财政收支与统治者的个人收支逐步分离始于( )。 A. 奴隶社会 B．封建社会
C.资本主义社会早期 D．发达的资本主义社会 4．财政收支完全货币化始于( )。 A．奴隶社会 B．封建社会 C.资本主义社会 D. 社会主义社会 5．国家预算产生于( )。
A．奴隶社会末期 B．封建社会末期 C. 资本主义社会中期 D．资本主义社会末期 6．财政分配的主体是( )。
A．国家 B．国有企业 C．主管部门 D．个人 7．在市场经济条件下资源配置起主导作用的是( )。 A.国家 B．计划 C．财政 D．市场
第二章 财政收入
一、名词解释
财政收入 预算外资金 规费
1
二、选择题
1．财政收入按形式分类可分为（ ）等主要形式。 Ａ．税收收入 Ｂ．债务收入 Ｃ．国有经济收入 Ｄ．一般经济收入 Ｅ．政府收费收入
2．财政收入的来源结构分析包括了财政收入的（ ）等方面的内容。 Ａ．所有制构成 Ｂ．价值构成 Ｃ．产业部门构成 Ｄ．政府部门构成 Ｅ．社会成员构成 3．影响财政收入规模的因素有：（ ）
Ａ．经济发展水平 Ｂ． 基本社会经济制度的选择 Ｃ．价格 Ｄ．特殊情况 Ｅ．管理水平 4．政府从事财政收入活动的首要目的是（ ）。 A.获取财政资金 B.进行收入再分配 C.改善资源配置 D.稳定经济
5．从公共产品的特点来看，政府为提供公共产品而进行筹资的最佳财政收入手段是（ ）。
A.政府债务 B.国家税收 C.企业利润 D.政府收费
二、简答题：
1．财政收入的主要形式有哪些? 3．财政收入的来源构成包括哪些内容？
4．财政收入形式构成的变化会受到哪些因素的影响？
第三章 财政支出
一、名词解释
购买性支出 转移性支出 行政管理费 国防费 公共定价法 二部定价法 负荷定价法 最低费用选择法
二、 多项选择题
1.政府的公共财政支出不断增长，主要是因为（ ）: A. 经济因素 B.政治因素 C.临时因素 D.国际因素
2.政府的购买性支出，主要有（ ）： A.行政国防支出 B.科教文卫支出 C.基础产业投资支出 D.农业投资支出
2
3、政府的公共支出，按照西方国家的传统做法，主要有（ ）： A.购买性支出 B.转移性支出 C.对市场的支出 D.公务员津贴奖金支出
4、世界各国社会保障的筹资模式主要有三种，即 （ ） A.社会保险税 B.现收现付制 C.完全基金制 D.部分基金制 E.财政补贴
5.公共产品的基本特征主要表现在（ ）
A、非竞争性 B.竞争性 C.非排他性 D.排他性 E.消费性 6.能作为混合产品的社会产品通常是（ ） A、具有拥挤性的公共产品 B.公共产品与私人产品
C.在价格上排他的公共产品 D.在价格上不排他的私人产品 E.所有的公共产品 7．影响公共支出增长的主要因素有（ ）
A、经济发展的需要 B、国家干预经济的需要 C、人口增长 D、社会福利的改善 E、物价影响 三、单项选择题
1．对任何一个消费者而言，他消费的公共产品的数量即是（ ） A、该公共产品的部分数量 B.该公共产品的总量 C.该公共产品的最低量 D、该公共产品的特定量 2. 政府的公共支出（ ）
A、只能用于提供公共产品 B.主要用于提供公共产品和混合产品 C.主要用于提供公共产品和私人产品 D、只能用于提供部分混合产品 3．公共支出的挤出效应在经济生活中，（ ）
A、通常指公共支出的负面效应 B.通常指公共支出的正面效应
C.通常指公共支出的替代效应 D、可能产生负面效应，也可能产生积极效应 4．消费政府提供的公共产品，（ ）
A、社会成员都必须提供等价的费用 B.社会成员都不必付出任何代价 C.社会成员都可以“免费搭车” D、需要社会付出一定的代价 5．混合产品的供给，（ ）
A、只能由政府来提供 B.只能由社会成员来提供 C.既可以由政府部门提供，也可以由私人部门通过市场来提供 D、只能由市场主体来提供
6．控制公共支出增长总量的基本前提是（ ）
A、科学界定政府的职能范围 B.满足政府支出的需要
3
C、确定保证经济增长的需要 D、确定社会发展的需要 7 、财政支出所强调的公平原则是（ ） A．经济公平 B.社会公平 C．经济公平与社会公平 D.社会的绝对公平
8、政府发行的公共债务，尽量用于：（ ） A.以行政国防为主的经常性支出 B.以公共投资为主的资本性支出
C.以市场为中心的私人支出 D.以政府为中心薪俸支出 9．财政支出中的效益原则首先是指要实现（ ）
A、经济效益 B、经济效益和社会效益 C、宏观经济效益和社会效益 D、社会效益和企业效益 10、在国家财政支出中，最为典型的公共产品是（ ） A、基础产业提供的服务 B、科学研究 C、义务教育 D．国防提供的服务
三、问答题
１．西方财政支出理论有哪些？ ２．财政支出可以进行怎样的分类？ ３．如何完善我国的社会保障制度？ ４．如何对文科卫支出加强管理,提高效益? 5.为什么说公共品一般要由政府提供?
第四章 国家预算
一、名词解释
国家预算 单式预算 复式预算 零基预算 政府决算 部门预算 分税制 预算管理体制 二、选择题
1．我国从1994年起在全国实行（ ）财政管理体制。
A、包干制 B、分成制 C、分税制 D、分灶吃饭制 2．我国目前属于中央地方共享税的税种有（ ）。
A、土地增值税 B、资源税 C、房产税 D、消费税 3．我国现行体制中，中央与地方分享增值税的比例为（ ）
4
A、80％与20％ B、50％与50％ C、55％与45％ D、75％与25％
4．一般性转移支付主要分为收入分享转移支付和（ ）两大类。 A、均衡性转移支付 B、配套性转移支付 C、特殊性转移支付 D、无选择性转移支付 5．政府预算最早产生于（ ）
A、美国 B、英国 C、法国 D、德国 6．零基预算最早实行于（ ）
A、美国 B、日本 C、法国 D、英国 7．我国政府预算的执行机关是（ ）
A、全国人民代表大会 B、国务院和地方各级人民政府 C、中国人民银行 D、各级国库 8．我国政府预算的最终审批权归于（ ）
A、财政部 B、国务院 C、全国人民代表大会常务委员会 D、全国人民代表大会
9．政府决算是经法定程序批准的年度（ ）执行结果的会计报告。 A、政府计划 B、经费计划 C、政府预算 D、税收计划 三、问答题
1、分税制的理论依据是什么？ 2、中国的分税制应如何进行完善？ 3、深化税费改革的主要思路？
4、政府预算的编制和执行的程序是什么？ 5、政府预算可以怎样进行分类？ 6、如何完善财政的转移支付制度？
第五章 政府债务
一、名词解释
公债 承购包销法 公债流通 借新债还旧债 公债负担 二、单项选择题
1．国债发行的依据是( )。 A．国家财产 B．政府信誉
C. 国家收益 D．财政收入占GDP的比重
5
2．举借国债依据的是( )。
A. 财产所有者身份B．政治权力 C.债务人的身份 D．债权人的身份 3．国债按发行地域分类，可以分为( )。 A．国内和国外公债 B．中央债和地方债
C.可转让国债和不可转让国债 D．建设国债和赤字国债 4．国债二级市场一般是( )之间的交易。
A．政府与证券承销机构 B．国债承销机构和认购者 C.国债持有者与政府 D．国债持有者与国债认购者 5．国债因其有很高的信誉，通常被称为是( )。
A. 信誉债券 B．国库券 C.金边债券 D．契约债券 6．下列不属于国债结构组成部分的是( )。
A．应债主体结构 B．债务性质结构 C.国债持有者结构D．国债期限结构 7．当年国债还本付息额占当年财政收入的比率叫( )。
A．国债依存度 B．国债偿债率 C.国债负担率 D．居民应债率 8．从一般情况看，实属理论假设的偿还国债的资金来源是( )。 A．建立偿债基金 B．财政盈余 C.预算列支 D.举借新债 三、多项选择题
1．分析国债规模需研究的问题有( )。
A．国债的负担 B．国债的期限 C.国债的结构 D.国债的限度 2．国债的发行价格包括( )。
A.平价发行 B．溢价发行 C.议价发行 D．折价发行 3．国债的发行方式包括( )。
A.公募发行 B．承受法 C．出卖法 D、统销法 4．偿还国债的资金来源是( )。
A．财政结余 B．预算列支 C.银行信贷 D．举借新债国债调节国 四、简答题： 1．公债的特点。 2．公债的分类。
3．公债本息偿还的资金来源。 4．公债的功能。
6
第六章 财政政策
一、名词解释
财政政策 汲水政策 补偿政策 相机抉择的财政政策 扩张性财政政策
紧缩性财政政策 中性财政政策 财政政策目标 充分就业 经济稳定与发展
二、单项选择题
1．为增加社会总需求，政府应采取的财政政策是( )。 A． 自动稳定财政政策 B．扩张性财政政策 C．紧缩性财政政策 D． 中性财政政策
2．( )政策的核心是通过变动货币供应量，使货币供应量与货币需求量之间形成 一定的对比关系，进而调节社会的总供给与总需求。 A．财政 B．税收 C货币 D．信贷
3．按照在国民经济总量方面的功能不同，财政政策可以划分为( )。 A．宏观财政政策、中观财政政策和微观财政政策 B．自动稳定的财政政策和相机抉择的财政政策 C．扩张性财政政策、紧缩性财政政策和中性财政政策 D．短期财政政策、中期财政政策和长期财政政策
4．能够根据经济波动情况自动发挥稳定作用的财政政策是( )。 A．自动稳定财政政策 B．相机抉择财政政策 C．微观调节财政政策 D．短期调节财政政策
三、问答题
1.什么是财政政策?为什么财政政策是政府用来促进经济发展的间接调控手段? 2.试比较自动稳定的财政政策和相机抉择的财政政策?
3.你认为积极财政政策是自动稳定的财政政策?还是相机抉择的财政政策?为什么? 4.财政政策目标有哪些方面?它们能够同时实现吗?为什么? 5.试述财政货币政策的搭配方式? 财政部分选择题答案： 第一章 第二章
ACBCBAD
ＡＢＣＥ，ＡＢＣ，ＡＢＣＤＥ,A,B
7
第三章 第四章 第五章 第六章
AB、ABCD、AB、BCD ，AC, AC，ABCDE；单选:BBDDC,ABBCD CBDABABDC
BCABCBBA，（多选）AD、ABCD、ABC、ABD BCCB
8
第二篇 税收部分 第一章 税收概论
一、名词
税收、税收制度、税收特征(税收“三性”)、征税对象与税源、计税依据、纳税人与负税人、扣缴义务人、税务代理人、税目与税率、比例税率与累进税率、流转课税与所得课税、从价税与从量税 、价内税与价外税、直接税与间接税、起征点与免征额、减税与免税、税收职能与作用、附加与加成
二、判断题
（ ）1、国家征税只能依据国家政治权力。
（ ）2、税收的固定性是指在一定时期内税法是固定不变的。
（ ）3、在税法规定范围内，任何单位和个人都必须依法纳税，否则将受到法律制裁。 （ ）4、税收的三性特指在资本主义及社会主义条件下税收的基本特征。
（ ）5、税收的无偿性指国家取得税收不需要偿还，但有时需对纳税人支付一定代价。 （ ）6、扣缴义务人与纳税人在实质上是等同的。 （ ）7、纳税人与负税人有时是重合的，有时是分离的。 （ ）8、免征额就是征税对象达到一定数额开始就全额征税。 （ ）9、对企业所得税来说，纳税人与负税人是重合的。
（ ）10、全额累进税率在调节收入方面，较之比例税率合理，但在两个级距的临界点会出现税负增加超过应税所得额增加的现象，使税收负担不合理。
（ ）11、对于适用于定额税率计算的税种，应从量计征。
（ ）12、所谓加成，就是在原有税率的基础上再加上加成率来计算应纳税额。 （ ）13、从价税与价格密切相关，而从量税则与价格没有直接联系，这使二者的适用范围和优缺点正好相反。
（ ）14、直接税是由纳税人直接负担、不易转嫁的税种，如所得税、财产税、消费税等。
（ ）15、税收的职能就是指在特定的经济环境影响下所形成的税收职责与功能。 （ ）16、不论什么性质的税收，不论什么样税种，都具有组织收入这一性质。 （ ）17、税收可通过设置不同税种、税目，确定不同的税率，来实现调节社会经济的职能。
（ ）18、调节社会经济是税收的基本职能。
9
（ ）19、税收可保证财政收入可靠和稳定增长。
( )20、我国现行税收体系中的24个税种，普遍适用于中、外资单位和个人。 ( )21、个人所得税和印花税均由地方税务机关负责征收，其收入全部归地方财政所有。
( )22、车辆购置税是对机动车在购置后、使用前一次性征收的一种税。
( )23、纳税期限是指纳税人按税法规定缴纳税款的期限，也就是税款的入库期限。 ( )24、我国最早的工商税产生于夏。
( )25、以所得税为主的税制结构是社会经济发展的必然结果，也是我国税制结构发展的最终方向。
三、单项选择题
1、在我国最早的税收是( )。
A、贡助彻 B、赋税 C、捐税 D、税粮 2、税法构成要素中，用以区分不同税种的是( )。
A、纳税义务人 B、征税对象 C、税目 D、税率 3、采用超额累进税率征收的税种是( )。
A、资源税 B、土地增值税 C、个人所得税 D、企业所得税 4、下列税种中不属于国税局系统征收管理的有 ( )。
A、增值税 B、消费税 C、个人所得税 D、车辆购置税 5、外商投资企业和外国企业、外籍个人适用的税法有( )。
A、城建税 B、房产税 C、土地增值税 D、车船使用税 6、税收是凭借（ ）取得财政收入的一种形式。
A、国有资产所有权 B、国家对纳税人提供的服务 C、政治权力 D、人权 7、国家对取得的（ ）收入具有偿还的义务。
A、税收 B、财政货币发行 C、国债 D、规费收入 8、税收作为取得财政收入的手段，属于（ ）。
A、生产范畴 B、交换范畴 C、分配范畴 D、消费范畴 9、税收的三性包括（ ）。
A、强制性、无偿性、固定性 B、自愿性、固定性、无偿性 C、强制性、无偿性、波动性 D、无偿性、自愿性、波动性 10、税收采取的是（ ）方式。
10
A、强制征收 B、有偿筹集 C、自愿缴纳 D、自愿认购 11、国家征税的目的在于（ ）。
A、为制止违法行为的发生 B、增加企业收入 C、减少货币发行 D、筹集必要的资金 12、负有代扣代缴义务的单位和个人是（ ）。
A、实际负税人 B、扣缴义务人 C、纳税义务人 D、征税人 13、从价计征的税收，以（ ）为计征依据。
A、重量 B、体积 C、计税金额 D、数量 14、在征税对象的全部数额中，免予征税的数额称为（ ）。
A、免征额 B、起征点 C、免税额 D、减税额 15、一个征税对象同时适用几个等级的税率的形式是（ ）。
A、定额税率 B、比例税率 C、累进税率 D、边际税率 16、（ ）的特点是税率不随着征税对象数额的变动而变动。
A、比例税率 B、定额税率 C、累进税率 D、边际税率 17、在特定税种中对应纳税额在正税之外额外多征一部分税款称为（ ）。
A、附加 B、加征 C、加成 D、超额负担 18、纳税期满后，税款多长时间内必须入库，指的是（ ）。
A、纳税环节 B、纳税期限 C、缴纳期限 D、纳税范围 19、下列税种中属于直接税的有（ ）。
A、消费税 B、关税 C、财产税 D、营业税 20、（ ）税款不随商品价格增减而变动，单位商品税额固定不变。
A、从价税 B、从量税 C、直接税 D、间接税 21、按（ ）分类，是我国目前税收分类的基本方法。
A、税收缴纳形式 B、税负能否转嫁 C、计量标准 D、征税对象 22、（ ）职能是税收最基本的职能。
A、经济 B、财政 C、监督 D、调节 23、税收职能通常是指税收（ ）的功能。
A、长期形成的 B、外在的 C、受外界影响形成的 D、自身固有的 四、多项选择题
1、税制基本要素包括（ ）。
11
A、纳税环节 B、纳税人 C、纳税期限 D、税率 E、征税对象 2、纳税人与负税人的关系是（ ）。
A、有时一致 B、始终一致 C、完全一致
D、在税负部分转嫁时，纳税人与负税人的分离是有限的、部分的 E、在税负完全转嫁时，纳税人与负税人的分离是完全的 3、税率的基本形式包括（ ）。
A、名义税率 B、比例税率 C、定额税率 D、累进税率 4、下列关于起征点、免征额的说法正确的有（ ）。
A、起征点只能照顾一部分纳税人 B、起征点和免征额是一回事 C、免征额可以照顾适用范围内的所有纳税人 D、达到起征点就对其进行全额征税 E、达到免征额的对其进行全额征税
5、关于税收职能以下说法正确的有（ ）。 A、在不同社会经济条件下，税收的职能一般相同 B、目前国债已成为保证财政收入的重要经济杠杆 C、税收职能与国家职能紧密相联
D、我国社会主义税收调节经济的职能是形成社会主义市场经济运行机制的重要因素 E、税收调节经济的职能是通过调节经济利益关系实现的。 6、下列属于特定目的税类的税种有( )。
A、土地增值税 B、城镇土地使用税 C、城市维护建设税 D、车辆购置税 7、构成我国现行税法体系的是( )。
A、税收基本法 B、税收普通法 C、税收实体法 D、税收征收管理法 8、税收产生的条件包括( )。
A、剩余产品的出现 B、国家的产生 C、个体家庭出现 D、公共需要经常化 9、我国最早的农业赋税制度是( )。
A、案田而税 B、关市之赋 C、初税亩 D、布缕之征
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第二章 税收原则
一、名词
税收原、亚当?斯密的平等税收原则、效率与公平原则、确实、简便、节约 二、判断题
（ ）1、在不同社会制度国家及在同一社会制度国家的不同历史时期，税收原则可能不相同。
（ ）2、税收原则包含制定税收制度所依据的总的税收政策原则，也包含制定税收制度要建立的一些技术性原则。
（ ）3、瓦格纳首次提出税收原则理论。
（ ）4、亚当·斯密主张按能力大小，比例课税，它与现代能力说的“量能课税”是相同的。
（ ）5、西斯蒙第补充的四个原则几乎都围绕一个中心，即“收入”展开讨论。 （ ）6、瓦格纳认为税收不可危及税源，在可能的范围内，应尽量促成资本的形成，促进国民经济发展。
（ ）7、税务行政原则又称课征技术原则，此原则又具体分为效率原则、征收费用节约原则、便利原则。
（ ）8、现代西方税收原则理论为效率原则与公平原则。 三、单项选择题
1、下列属于亚当·斯密理论的有（ ）。 A、法制原则 B、税收中性原则 C、确保充分就业原则 D、节约原则
2、威廉·配第提出的三条税收原则标准为（ ）。 A、法制、公平、节约 B、公平、节约、简便 C、节约、简便、效率 D、节约、简便、文明 3、亚当·斯密的代表作为（ ）。
A、赋税论 B、政治算术 C、国富论 D、租税及税出论 4、现代西方税收原则为（ ）。
A、效率、公平 B、文明、公平 C、效率、法制 D、公平、经济 5、瓦格纳的财政政策原则具体分为（ ）。
A、充分、普遍 B、普遍、确实 C、充分、弹性 D、确实、便利
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四、多项选择题
1、下列属于西方税收原则的观念为（ ）。
A、公平原则 B、法制原则 C、效率原则 D、国家集中分配原则 E、体现产业政策原则 2、亚当·斯密的税收原则为（ ）。
A、效率 B、平等 C、确实 D、便利 E、节约 3、西斯蒙第的税收原则为（ ）。
A、税收不可侵蚀资本 B、不可以总收入为课税依据 C、文明原则 D、税收不可触及纳税人最低生活费用 E、税收不可驱使财富流向国外 4、瓦格纳的税务行政原则为（ ）。
A、确实 B、便利 C、节约 D、公平 E、效率
第三章 税收负担
一、名词
税收负担、税负转嫁、宏观税负、税收归宿、前转、后转、消转、混转、税负资本化、微观税负
二、判断题
（ ）1、税收负担是指国家征税，纳税人所承担的经济负担程度。 （ ）2、税收负担率是纳税人的纳税金额占其计税依据的比率。 （ ）3、各项税收的纳税人即税收负担的归宿。
（ ）4、企业税收负担率可以用企业各种纳税总额与同期销售收入的百分比来表示。 （ ）5、一般而言，税收的增长速度应当高于国民经济增长速度。 （ ）6、社会主义市场经济条件下不存在税负转嫁。
（ ）7、税负的前转，指税负通过市场买卖，由卖方向买方转嫁。 （ ）8、在社会主义市场经济条件下，自由价格为税负转嫁提供了条件。 （ ）9、税负转嫁的一般规律是税收负担向弹性大的方向转嫁。
（ ）10、税负资本化与后转一样，其税收负担都是由买方向卖方转移，因此其本质是相同的。
三、单项选择题
14
1、税收负担通常用（ ）来表示。
A、税收负担额 B、税收负担率 C、征税范围 D、税率 2、可反映全社会税收负担率的指标是（ ）。 A、企业税收负担率 B、个人税收负担率 C、国民收入税收负担率 D、税收征收率 3、下列（ ）是消费税收负担的归宿。
A、商品消费者 B、生产厂商 C、零售商 D、批发商 4、下列容易转嫁的税种是（ ）。
A、个人所得税 B、印花税 C、企业所得税 D、消费税 5、（ ）是制定税收政策时被考虑的最基本的因素。
A、宏观税负 B、总体税负 C、中观税负 D、微观税负 6、（ ）是税负转嫁最为普遍的一种形式。
A、前转 B、后转 C、混转 D、消转 四、多项选择题
1、下列很难转嫁的税收有（ ）。
A、个人所得税 B、消费税 C、增值税 D、营业税 E、契税 2、考虑全社会税收负担率采用的指标有（ ）。
A、国民生产总值税收负担率 B、国内生产总值税收负担率 C、国民收入税收负担率 D、税收占财政收入的比率 3、衡量微观税负的指标有（ ）。
A、企业税收负担率 B、农业户税收负担率 C、个人税收负担率 D、国民收入税收率 E、国民生产总值税收负担率 4、影响税收负担的因素包括（ ）。
A、财务会计制度 B、征收管理水平 C、税制因素 D、财政因素 E、经济因素
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第四章 增值税
一、名词
视同销售、混合销售行为、兼营非应税劳务行为、销项税额、进项税额、销售额、增值额、价外费用、加工、修理修配、销售折让、销售退回、销售折扣与折扣销售、以旧换新、以物易物
二、判断题
（ ）1、纳税人销售或者进口货物，及提供加工、修理修配劳务一律适用17%的税率。
（ ）2、外商投资企业和外国企业销售货物交纳工商统一税，不交纳增值税。 （ ）3、纳税人销售货物或应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其销售额。
（ ）4、农业生产者销售自产初级农产品，不属于免征增值税项目。
（ ）5、纳税人销售货物或应税劳务，应当向购买方，包括消费者开具增值税专用发票。
（ ）6、纳税人将购买的货物无偿赠送他人，因该货物购买时已缴增值税，因此，赠送他人时可不再计入销售额征收增值税。
（ ）7、已抵扣进项税额的购进货物，如果作为投资，提供给其他单位，应将该货物的进项税额从当期发生的进项税额中扣减。
（ ）8、企业在销售货物中，为了鼓励购物方尽早偿还货款，按付款时间给予购货方一定比例的货款折扣，可以从货物销售额中减除。
（ ）9、将自产、委托加工或购买的货物用于基建项目时，应视同销售，计征增值税。
（ ）10、某商店开展促销活动，买一赠一，在这项活动中售货取得销售额10万元，赠送的商品价值5000元，因未取得收入，所以企业按10万元的销售额计算销项税额。
（ ）11、纳税人采取以旧换新方式销售货物的，不得从新货物销售额中减除收购旧货物的款额。
（ ）12、某企业销售产品取得销售收入100万元，同时按协议向买方收取返还利润10万元计入“其他业务收入”中，按规定，这10万元应计征企业所得税，但不征收增值税。
（ ）13、凡出口货物，均适用零税率。
（ ）14、粮食、粮食复制品、粮食加工品等适用13%税率。
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（ ）15、出口货物实行零税率与在出口环节免征增值税的本质是相同的。 （ ）16、不在同一县(市)的关联企业，应于货物移送时，按视同销售行为计算缴纳增值税。
（ ）17、如果增值税一般纳税人将以前购进的货物以原进价销售，由于没有产生增值额，不需要计算增值税。
（ ）18、某服装厂接受一饭店委托，为其员工量体裁制工作装，饭店指定了工作装面料质地、颜色和价格，由服装厂购买并制作服装，则服装厂此项业务为提供增值税加工劳务的行为。
（ ）19、纳税人将自产、委托加工或购买的货物用于实物折扣，属于折扣销售的一种形式，折扣的实物款额只要与销售额开在同一张发票上，可从销售额中扣除。
（ ）20、甲纳税人未按规定向乙付货款，乙纳税人按合同规定向甲收取违约金。由于违约金是在销售实现后收取的，因而不应该征增值税。
（ ）21、所有缴纳增值税的货物，其计算缴纳增值税的组成计税价格中，成本利润率均为10％。
（ ）22、纳税人总、分机构不在同一县(市)的，应分别向各自所在地主管税务机关申报纳税。
三、单项选择题
1、将购买的货物用于下列项目，其进项税额准予抵扣的是（ ）。 A、用于修建展厅 B、用于发放奖品 C、无偿赠送给客户 D、作为发放职工的福利 2、生产下列货物应按13%征收增值税的有（ ）。
A、农机 B、汽车 C、家用电器 D、办公用品 3、下列项目中不允许扣除进项税额的有（ ）。 A、一般纳税人购进应税劳务 B、混合销售中一般纳税人销售货物时支付的运费 C、工业生产企业购进并验收入库的原材料 D、商业企业购进的货物已入库但款未付
4、下列项目中应确认收入计算销项税额的项目有（ ）。 A、将购买的货物用于集体福利 B、将购买的货物用于非应税项目
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C、将购买的货物交加工单位委托加工后收回继续生产使用的货物 D、将购买的货物作为投资给其他单位 5、增值税起征点的规定，只适用于（ ）。
A、企业 B、事业单位 C、自然人个人 D、个体经营者 6、下列项目中，免交增值税的有( )。
A．其他个人销售自己使用过的货车 B．销售电子出版物 C．其他个人销售自己使用过的摩托车 D．进口自用的货物
7、某童装厂(一般纳税人)当月购进原料，取得增值税专用发票上注明销售额80000，后将其委托另一服装厂加工成棉服，取得对方开具的增值税专用发票上注明增值税5100元，当月收回并全部售给一小规模商业批发企业，开具普通发票上注明销售额为152100元，其应纳增值税额为( )。
A．3400元 B．－1700元 C．680元 D．4600元
8、下列各项中属于视同销售行为应当计算销项税额的有( )。 A、将购买的货物用于非应税项目 B．将购买的货物委托外单位加工 C．将购买的货物无偿赠送他人 D．将购买的货物用于集体福利
9、下列项目中，不得从计税销售额中扣除的有 ( )。 A、折扣额与销售额同开在一张发票情形下的折扣额
B．销售折扣额 C．销售折让额 D．销售退货额
10、某酒厂为一般纳税人。本月向一小规模纳税人销售白酒，开具普通发票上注明金额93600元；同时收取单独核算的包装物押金2000元(尚未逾期)，此业务酒厂应计算的销项税额为( )。
A、13600元 B．13890．60元 C．15011．32元 D．15301．92元
11、某化工厂(一般纳税人)发生的下列( )业务，不准允抵扣进项税额。 A、进口材料取得海关完税凭证上注明的增值税额
B．购进辅助材料取得增值税专用发票上注明的增值税额 C、购料时卖方转来的代垫运费(货票抬头开给化工厂)
D．为加固厂房而购进钢材取得增值税专用发票上注明的增值税额 12、下列支付的运费中不允许计算扣除进项税额的有( )。 A．销售货物支付的运输费用 B．外购免税农产品支付的运输费用 C．外购设备的运输费用 D．向小规模纳税人购买农业产品
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13、某工厂(一般纳税人)购进免税农产品一批已入库，支付给农业生产者收购凭证上注明的价格为60000元(其中代扣代缴的农业特产税为2000元)，为该货物支付的运费500元(有货票)，该项业务准允抵扣的进项税额为( )。
A．5835元 B．6000元 C．7835元 D．6050元 14、下列关于销项税额确认时间的正确说法是 ( )。 A、购销方式销售的，为将提货单交给卖方的当天
B．直接收款方式销售的，为发货当天 C、预收货款方式销售的，为收款当天
D、将自产货物用于集体福利和个人消费的为货物移送当天
15、某商物采取以旧换新方式销售电视机，每台零售价3000元，本月售出电视机150台，1日电视折价200元，共收回150台旧电视，该业务应纳增值税为( ) A．61025．64元 B．65384．62元 C．73500元 D．76500元
四、多项选择题
1、单位和个体经营者销售自己使用过的固定资产，暂免征收增值税必须具备的条件是（ ）。
A、属于企业固定资产目录所列货物 B、企业按固定资产管理，并确已使用过的货物 C、销售价格不超过其原值 D、不包括游艇、摩托车和应征消费税的汽车 2、增值税一般纳税人发生下列项目而支出的款额，可以按7%的扣除率计算进项税额的有（ ）。
A、销售货物所支付的运输费用，但不包括税法规定不并入销售额的代垫运费 B、收购免税农业产品的买价 C、收购废旧物资的收购金额
D、购入货物（固定资产除外）所支付的运输费用，但不包括税法规定不并入销售额
的代垫运费
3、纳税人销售下列货物适用17%税率：
A、电视机 B、化肥 C、卷烟 D、石油液化气 4、下列企业发生混合销售行为应当征收增值税的有（ ）。
A、建筑公司 B、百货商场 C、机械加工厂 D、保险公司 5、下列哪些价外收费应并入销售额计算应纳增值税额（ ）。
A、向购买方收取的手续费 B、向购买方收取的销项税额
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C、向购买方收取的运输装卸费
D、受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税 6、下列项目免征增值税的有（ ）。
A、农业生产者销售的自产农产品 B、将自产货物用于集体福利 C、销售避孕药品和用具 D、销售居民用煤炭制品 7、下列各项目，能被认定为增值税一般纳税人的是( )。 A．年应税销售额在180万元以上，会计核算健全的工业企业 B．年应税销售额在150万元以上，会计核算健全的商业企业 C、全部经营出口货物的某外贸公司
D．年应税销售额200万元的个体工商户
8、下列纳税人经营活动中适用简易办法征收增值税的有( )。 A、废旧物资经营单位(一般纳税人)销售废旧物资 B．免税商店零售免税货物
C．一般纳税人销售他人赠送的新设备
D．一般纳税人销售已使用过的固定资产(售价高于原值)
9、某医疗器械厂为增值税一般纳税人，其本期发生的经济业务中，不需作进项税额转出处理的购进货物有( )。
A、生产本企业产品耗用的上期购买原材料 B．捐赠灾区的医疗器械耗用上期购买的原材料 C．本企业医院使用自产医疗器械耗用的本期购买原材料 D．被盗产品耗用的本期购买原材料
10、纳税人销售货物或应税劳务，增值税纳税义务发生时间为（ ） A、签订销售合同的当天 B、发出货物的当天 C、提供加工、修理修配劳务的当天 D、收讫销售款的当天 E、取得索取销售款凭证的当天
11、增值税销货方在开具增值税专用发票时，应留存的发票为（ ）。 A、存根联 B、税款抵扣联 C、发票联 D、记账联 12、下列交易中属于增值税征收范围的是（ ）。 A、汽车修配厂发生的修理修配劳务 B、医院按医生所开处方销售给病人的药品
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C、邮局以外的单位和个人销售集邮商品 D、作家把作品的著作权连同原稿一并转让给购买方
13、下列发生混合销售行为的( )企业，应对其应税货物与非应税劳务销售额合并收取增值税。
A、家俱建材商城 B．汽车修理厂 C．电信公司 D．购物中心
14、下列经营收入在并人销售额计算销项税额时，需换算为不含税销售额的有( )。 A、混合销售涉及的非应税劳务收人 B．销售自己使用过的货物 C．逾期没收的包装物押金收入 D．向购买方收取的各项价外费用 15、某汽车制造厂为一般纳税人，可以开具增值税专用发票的情形有( )。 A．向汽车贸易公司销售汽车 B．向某使用单位直接销售汽车 C、出口汽车 D．用于本企业接送职工的班车
16、下列结算方式中，以发货当天作为增值税纳税义务发生时间的有( )。 A、托收承付办妥托收手续 B．交款提货 C、预收货款 D．分期收款 17、开具专用发票后，发生退货或折让，销货方必须在( )，才可开具红字专用发票。
A．收到购买方退回货物
B．收到购买方退回原专用发票的记账联和税款抵扣联 C．收到购买方退回原专用发票二、三联的复印件 D．收到购买方所在地主管税务机关开具的证明单
五、计算题
1、某厂为一般纳税人，三月份发生下列经济业务：
（1）购入钢坯800000元，工卡具等低值易耗品40000元，购入煤炭600吨，每吨买价150元，另支付运输公司运费32000元，支付电费23000元，其中5000元用于福利方面，其余均用于生产应税产品。（以上各项购入均有专用发票，其支付数款项均不含进项税）
（2）销售各种钢材实现含税销售收入2420000元，自制线材10吨用本企业基本建设工程，按含税出厂价计200000元，向某贸易公司收取延期付款利息5600元。
试根据上述资料，计算该厂本月应纳的增值税。
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2、某家用电器厂（属一般纳税人），本月购进各种零配件的价格为66000元，均已取得合法的增值税专用发票（不含进项税），其中6000元零配件为维修部所用，维修部当月取得不含税修理费收入18400元，销售部当月实现不含税销售额12000元，用自备运输车提供直接送货上门服务，另收取运输劳务费8700元。试根据上述资料，计算该厂本月应纳增值税额。
3、某饮料厂为一般纳税人，当月销售汽水等饮料，实现不含税销售额70万元；当月购入白糖、柠檬酸等原料，金额为15万元，专用发票注明税款2.55万元；另外，当月该厂为职工食堂购进一台大冰柜，取得专用发票注明税款4800元；还为职工幼儿园购进一批儿童桌、椅等，取得专用发票上注明的税款是1360元。该计算该厂当月应纳增值税。
4、某进出口公司当月进口一批货物，海关审定的关税完税价格为700万元，该货物关税税率为10%，增值税率为17%；当月销售一批货物取得不含税销售额1800万元，适用税率17%。计算该公司进口货物应纳增值税额和当月应纳增值税额。
5、某化工厂为增值税一般纳税人，2000年8月发生如下业务：
(1)上月购进原材料，增值税专用发票上注明价款180000元，本月货入库； (2)本月购进化工原料，取得普通发票上注明价款21200元，料已到货，尚未验收； (3)支付生产用煤价款，取得增值税专用发票上注明价格20000元，税款2600元； (4)购进车间使用的低值易耗品，取得专用发票上，价税合计1170元；
(5)销售化工涂料一批，开出专用发票上注明价款240000元，增值税40800元，并收取包装物押金3400元(单独核算)；
(6)向一小规模商店销售涂料开具普通发票，注明价格46600元及收取的运输费200元；
请计算该企业当月应纳增值税税额。
(该企业7月份“应交增值税”明细账中有借方余额5000元)
6、顺风粮油加工厂为—般纳税人，2004年8月发生以下经营业务：
(1)从农民手中收购小麦，收购凭证上注明收购价70000元；收购花生，收购凭证上注明收购价12万元，另代收代缴农业特产税1．2万元，均已验收入库，支付采购运费o．3万元(有货票)。
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(2)从某粮油公司购进小麦已入库，取得增值税专用发票上注明价款10万元；购进大豆尚未入库，增值税专用发票上注明价款4万元。
(3)销售给一食品厂(一般纳税人)面粉一批，增值税专用发票上注明价款26万元，销售给某单位食堂，开具普通发票上注明价税合计3．39万元，货物由本企业负责运输，向购买方收取运输费0．1万元
(4)零售加工食用油，取得收入2万元，零售挂面取得收入0．5万元。 请计算该粮油加工厂当月应纳增值税税额。
7、某进出口公司当月进口办公设备500台，每台进口完税价格1万元，当月以每台1．8万元的含税价格售出400台，本公司自用20台，为全国运动会捐赠2台，支付购货运输费0．8万元，支付销货运输费0．5万元(均有货票)，请计算该企业当月应纳增值税。 (假设进口关税税率为15％。)
8、某企业为一般纳税人，2月份发生几笔购销业务：⑴购入原材料，取得专用发票注明价款25万元；⑵收回委托加工材料100件，取得专用发票注明加工费2万元；⑶进口原材料20吨，价款15万元；⑷当月实现产品销售收入为90万元；⑸当月将本厂产品捐赠给社会福利院，按产品销售价计算，合价款1.8万元。假定5项业务的价款均为不含税价款，且购销货物均适用17%税率，计算该企业2月份应纳增值税额。
9、某个体食品店直接从食品厂购进各种小食品销售。4月份购进各种小食品15000元，食品厂开具的增值税专用发票上注明的税额是2550元。该店采用销售额和应纳税额合并定价方法，当月销售小食品18000元，请计算该个体食品店当月应纳增值税额。
10、某企业为一般纳税人，本月发生下列经济业务：购进各种材料，进价38450元；购进动力，进价7650元；购进一台检测仪器，进价13600元；某客户退回上月销出的应税产品，计价3200元，销货发票未退回；销售应税产品，销售总额为263000元；本月购入的动力中有6000元用于非应税项目；上月未抵扣的进项税额为3400元。计算该厂本月应纳增值税额。（假定上述各项已取得按规定填写的专用发票，价格均不含税）。
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六、综合提高题
某家用电器商场为增值税一般纳税人，经营各种家用电器，8月份发生以下业务： (1)销售上月购入的空调400台(进价3500元／台)，每台售价4500元，向某学校赠送10台空调。
(2)销售本月购入的冰柜20台(进价2800元／台)，每台售价3500元，并实行买一赠—，赠送的小家电价值100元／件。
(3)收到上月代销货物手续费8000元。
(4)以旧换新销售冰箱80台，旧冰箱收购价200元／台，新冰箱出售实际收款1800元／台。
(5)5年前还本销售方式售出1000台彩电，本月为还本期，还本额200元／台。 (6)从生产厂家购进同一品牌、同一型号空调100台，冰柜50台。由于商场资金周转一时困难，只先付了50台冰柜货款，100台空调货款先付25％(即87500元)，其余货款下个月内分三次付清。生产厂家开具了50台冰柜和100台空调的两张增值税专用发票，注明税金分别为23800元和59500元。
(7)月底，有10台本月售出的空调因质量问题，顾客要求退货。商场退给厂家，并提供了税务机关开具的退货证明单，收回红字专用发票上注明退货款及税金共40950元。 9月初商场计算当月应纳增值税额为：
销项税额
＝[(400—10)×4500+20× 3500+80×(2000—200)—200×1000+8000÷(1十17％)]×17％ ＝301892(元)
进项税额＝23800十59500＝83300(元) 应纳税额＝销项税额－进项税额＝218592(元)
请依据增值税法有关规定，分析上述处理是否正确，并计算商场的8月份应纳的增值税额(假设以上价格均为不含税价)。
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第五章 消费税
一、名词解释 自产自用、复合税率 二、判断题
（ ）1、应征增值税的货物均应征收消费税。
（ ）2、消费税的征税环节与增值税一样，都是从生产到流通的所有环节。 （ ）3、用外购已税的珠宝玉石生产的珠宝玉石销售计税，允许扣除购进的全部珠宝玉石的已纳税金。
（ ）4、某纳税人用外购已税汽车轮胎生产摩托车，销售摩托车计征消费税时允许扣除当期生产领用的已税汽车轮胎的已纳税金。
（ ）5、对应税消费品征收消费税后，不再征收增值税。
（ ）6、计征消费税和增值税的价格，均为含消费税金不含增值税金的价格。 （ ）7、当货物为应税消费品时，对其征收增值税的同时也应对其征收消费税。 （ ）8、某汽车厂用自产小客车的底盘改装成小货车销售，应缴纳增值税和消费税。 （ ）9、企业受托加工应税消费品代收代缴的消费税，在采用组成计税价格计税时，组价的构成应当是材料成本与加工费之和。
（ ）10、委托加工收回的应税消费品尚未销售，由于受托方未代收代缴消费税，委托方应看作自制应税消费品补交消费税。
（ ）11、进口应税消费品，计算进口消费税的组成计税价格，也就是计算进口增值税的组成计税价格。
三、单项选择题
1、下列商品中，征收消费税的有（ ）。
A、冰箱 B、空调 C、彩电 D、酒精 2、以下应税消费品中，适用比例税率的有（ ）。
A、啤酒 B、汽油 C、黄酒 D、其他酒 E、、柴油
3、自产自用的应当缴纳消费税的应税消费品的组成计税价格公式是（ ）。
A、（成本＋利润）÷（1＋消费税税率） B、（完税价格＋关税）÷（1＋消费税税率） C、（完税价格＋关税）÷（1－消费税税率） D、（成本＋利润）÷（1－消费税税率）
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4、委托加工的应税消费品在（ ）征收消费税。
A、受托方加工货物环节 B、委托方销售货物环节 C、委托方交付原材料环节 D、受托方完工交货环节 5、下列各项不同用途的应税消费品应纳消费税的有（ ）。
A、委托加工的应税消费品（受托方已代收代缴消费税），委托方收回后用于直接销售的
B、自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的
C、委托加工的应税消费品（受托方已代收人缴消费税），委托方收回后用于连续生产应税消费品的
D、自产自用的应税消费品，用于在建工程的 6、下列经营业务中，应征收消费税的有( )。
A．轮胎厂生产销售的农用车辆通用轮胎 B．烟草公司批发的卷烟 C．汽车加油站销售的汽油 D．汽车制造厂生产销售的卡车
7、某酒厂本月销售自产粮食白酒2000斤，每斤酒售价35元，连包装物一起销售，共取得不含税销售额100000元，本月应纳消费税为( )。 (注：定额税率0．5元／斤，比例税率25％)
A、1000元 B．18500元 C．25000元 D．26000元
8、一般纳税人销售应税消费品时，如果开具的是普通发票，在计算消费税时，销售额应按下列( )公式换算。
A、含增值税销售额÷(1—17％) B．含增值税销售额÷(1+17％) C．含增值税销售额÷(1—消费税税率) D．含增值税销售额÷(1+消费税税率)
9、下列外购已税消费品连续生产应税消费品销售时，准予扣除外购时已纳消费税的有( )。
A．外购已税汽车轮胎生产的小轿车 B．外购已税珠宝玉石生产的金银首饰 C．外购已税酒生产的勾兑酒 D．外购已税两轮摩托车改装的三轮摩托车
10、某汽车厂的自产小汽车抵偿债务，消费税的计税销售额应选择( )。 A．同类消费品中间价 B．同类消费品加权平均价 C．同类消费品最高售价 D．组成计税价格
11、委托加工收回的应税消费品由委托方收回后直接出售，应交纳的税金有( )。 A．消费税 B．增值税 C、消费税和增值税 D．什么税都不交
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四、多项选择题
1、下列货物征收消费税的有（ ）。
A、啤酒 B、汽车轮胎 C、保健食品 D、金银首饰 2、下列几种情况，属于自制应税消费品的有（ ）。
A、由受托方提供原材料生产的应税消费品
B、受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品
C、由委托方提供原材料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料费加工的应税消费品
D、由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品 3、下列商品中适用定额税率征收消费税的商品有（ ）。
A、汽油 B、柴油 C、小汽车 D、啤酒
4、纳税人自产的应税消费品（ ）项目时，应视同销售计征消费税。 A、用于在建工程 B、用于连续生产应税消费品 C、用于广告 D、用于赞助 5、下列应税消费品中，采用复合计税方法计算消费税的有( )。 A、烟丝 B．卷烟 C．白酒 D．酒精
6、从价定率计征消费税时，销售额中应包括( )。 A．价款 B. 价外费用 C．消费税金 D．增值税金
7、某化妆品公司将一批自产护肤品用作职工福利，其成本为8万元，消费税税率为 8％，消费税成本利润率为5％，则其计税销售额(组价)为 ( )： A、消费税组价为9．13万元 B．消费税组价为7．78万元 C．增值税组价为9．13万元 D．增值税组价为8．8万元
8、委托加工应税消费品计算消费税的组成计税价格中应包括的项目有( )。 A、加工费用 B．委托方提供加工材料的实际成本 C、受托方代垫辅助材料的实际成本 D．受托方代收代缴的消费税金
五、计算题
1、某酒厂5月份销售散装粮食白酒一批，其中40吨开具增值税专用发票，注明的销售额为20万元；14吨开具普通发票，销售额为8.19万元。计算酒厂该月份应缴的消费税和增值税。
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2、某卷烟厂本月生产销售的卷烟中，每条调拨价为60元的有30大箱；每条调拨价为45元的有20大箱卷烟。另外，新研制一种低焦油卷烟，提供10大箱用于展览会样品，并分送参观者，这批新产品尚未确定售价，其实际成本为每大箱6000元，成本利润率为10%。计算该厂本月应纳消费税额。
3、某酒厂本月发生以下业务：
(1)自制粮食白酒5吨，对外售出4吨，收到不含税销售额20万元(含包装费3万元)，另收取包装物押金(单独核算)0．2万元；
(2)以自制薯类白酒1000斤继续加工成药酒1200斤，全部售出，普通发票上注明销售额7．2万元。
(3)从另一酒厂购入粮食白酒800斤(已纳消费税0．4万元)，全部勾兑成低度白酒出售，数量1000斤，取得不含税收入2．5万元。
请计算该酒厂本月应纳消费税。(白酒定额税率为0．5元／斤，比例税率为25％，药酒比例税率为10％)
4、某卷烟厂（一般纳税人）委托某烟丝加工厂(小规模纳税人)加工一批烟丝，卷烟厂提供的烟叶在委托加工合同上注明成本8万元。烟丝加工完，卷烟厂提货时，加工厂收取加工费，开具普通发票上注明金额1．272万元，并代收代缴了烟丝的消费税。卷烟厂将这批加工收回的烟丝50％对外直接销售，收入6．5万元，另50％当月全部用于生产卷烟。本月销售卷烟40标准箱，取得不含税收入60万元。 请根据以上业务计算： (1)卷烟厂应纳的消费税税额；
(2)受托方应纳的增值税额(烟丝消费税税率为30％，卷烟消费税税率为45％，固定税额为每大箱150元)。
5、某中外合资化妆品公司（一般纳税人）9月购进香水精，取得增值税专用发票上注明价款30万元，本月货到并验收入库。该公司用其中的10万元香水精，委托一日化厂加工化妆品，本月化妆品公司收回并支付加工费及增值税金，日化厂代收代缴了消费税，并开具了增值税专用发票，注明加工费6万元（包括代垫辅料价值1万元）。该公司将收回的化妆品80%售给某特约经销商，开具增值税专用发票上注明价款40万元，货款已收到。另领用
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外购香水精18万元，领用委托加工收回的化妆品2万元，生产成套化妆品售出，专用发票已开出，注明价款90万元，货已发出，并办妥银行托收手续。
请根据上述资料对化妆品公司和日化厂各自增值税和消费税纳税情况进行计算(化妆品税率为30％)。
六、综合提高题
某汽车制造企业为增值税一般纳税人，生产小轿车(消费税税率为5％)，每辆不含税价格为10万元，2001年4月发生以下业务：
(1)与某特约经销商签订了40辆小轿车的代销协议，代销手续费5％，当月收到经销商返回的30辆小轿车的代销清单及销货款(已扣除手续费)和税款，考虑到与其长期业务关系，汽车厂开具了40辆小轿车的增值税专用发票；
(2)赠送给某协作单位小轿车3辆，并开具了增值税专用发票，同时请运输企业向协作单位开具了0．6万元的运费发票并转交给了协作单位；
(3)用一辆小轿车与空调厂家交换了30台空调，用于改善办公条件，考虑双方换人的货物均作固定资产管理，故均未开具增值税专用发票，也不再进行货币结算；
(4)将本企业售后服务部使用三年的2辆小轿车（每辆原入账价为8万元），每辆定价4．24万元销售给了某企业；
(5)提供汽车修理服务，开具普通发票上注明的销售额为5．85万元；
(6)本月购进生产材料，取得增值税专用发票上注明增值税14万元，货已到达尚未验收入库，贷款只支付70％，其余30％下月一次付清，并支付购货运输费3万元(有货票)；
(7)进口一批汽车轮胎，进口关税为14万元，海关代征的消费税为6万元，代征的增值税10万元，货已入库，本月生产领用50％；
该企业月末计算缴纳的流转税金如下：
应纳增值税＝[30×10×(1—5％)+3×10]×17％—(14×70％十3×7％十0．6× 7％十10)＝53．55—20．052＝33．498(万元)
应纳消费税＝[30×10×(1—5％)十3×10]×5％—6×50％＝15．75—3＝12．75(万元) 请按税法规定，分析该企业当月纳税计算是否正确，如有错误(包括开具专用发票错误)，请指出错在何处?并正确计算当月应纳的消费税与增值税。
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第六章 营业税
一、名词解释
外汇转贷业务、自建行为、供车行为、融资租赁(金融租赁) 二、判断题
（ ）1、中国人民银行属中央银行，是管理金融机构的机关，所以中国人民银行对金融机构及企业的贷款或委托金融机构发放的贷款一律不征营业税。
（ ）2、外汇、有价证券等买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额。 （ ）3、一商人将自己购置的一幢商品房赠送给自己的儿子，属于后代继承财产，没有取得收入，所以不交营业税。
（ ）4、某纳税人销售不动产，1月份收取定金，5月份收取全部价款。所以5月份为纳税义务发生时间，应在5月份交纳营业税。
（ ）5、医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务，免征营业税。
（ ）6、某行政机关将闲置的房屋出租给他人使用，则该行政机关也是营业税的纳税人。
（ ）7、宾馆、饭店在经营服务业务的同时，还开设商品部兼营货物销售，对其发生的兼营应税劳务与销售货物行为，可就其取得的收入总额一并征收营业税。
（ ）8、美术馆举办美术展览的同时，出售一部分展品，其收入不征营业税，应征收增值税。
（ ）9、地铁属于管道运输。
（ ）10、广告的播映，属于播映业，应按3%征收营业税。 （ ）11、代办电信工程和电话机的安装，均属邮电通讯业。 （ ）12、公园举办文化活动取得的门票收入，按文化业征税。
（ ）13、根据现行营业税法规定，单位和个人销售不动产，均应以全部收入减去不动产的购置或受让原价后的余额为营业额。
（ ）14、不动产和无形资产只要发生产权转移，均应依法缴纳营业税。 （ ）15、运输企业销售货物并负责运输所售货物，为营业税的混合销售行为，应将货物销售额和运输劳务收入一并征收营业税。
（ ）16、受托代销货物取得的手续费属于营业税的征税范围。
（ ）17、某集团公司将一栋办公楼的所有权无偿转让给其下属的独立核算单位，已办理产权转移手续。此行为没有取得转让收人，因而不必缴纳营业税。
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（ ）18、单位和个人提供应税劳务、转让无形资产，向对方收取的预收性质的价款，其营业税纳税业务发生时间为收到该项预收价款的当天。
三、单项选择题
1、下列费用中免征营业税的有（ ）。
A、法院按规定标准收取的诉讼费 B、注册会计师协会收取的会员费 C、急救中心收取的治疗费 D、搬家公司收取的搬家费 2、下列收入中免征营业税的有（ ）。 A、植物园收取的门票收入 B、文化馆开办的少儿美术班收取的培训费用 C、寺庙收取出售纪念品的收入
D、农科院为农民举办的农作物病虫害防治培训班收取的培训费 3、下列款项中，属于计征营业税的有（ ）。
A、汽车修理厂取得的修理费 B、受托加工收取的加工费 C、非金融机构买卖有价证券以买入价减去卖出价后的余额 D、管道运输取得的收入
4、下列行为中不应交纳营业税的有（ ）。
A、发生在境内的应税劳务 B、在境内组织游客出境旅游
C、销售境内的不动产 D、境内保险机构为出口货物提供的保险 5、下列经营者中，属于营业税纳税人的是（ ）。
A、从事修理业的个人 B、发生销售货物并负责运输所售货物的运输单位 C、将房产遗赠给后代的个人 D、将不动产无偿赠送他人的行政单位
6、营业税纳税人兼营应税劳务与货物或非应税劳务未分别核算的，其应税劳务与货物中非应税劳务一并征收（ ）。
A、增值税 B、营业税 C、消费税 D、增值税与营业税 7、国家在普通住宅的销售和租赁环节制定了若干税收优惠政策。下列不属于营业税现行优惠政策的有( )。
A．个人购买并居超住过1年的普通住宅销售时，免征营业税
B．个人购买并居住不足1年的普通住宅销售时，按售价减去购入原价后差额征收营业税
C．个人出租居住房屋，减半征收营业税
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D．个人按市场价格出租居住房屋，租金按3％征收营业税
8、下列关于金融保险业营业税的计税依据说法中，表述正确的有( )。 A．境内的保险人将其承保的以境内标的物为保险标的的保险业务向境外再保险人办理分保的，以全部保费收人扣除付给分保人保费后的余额为营业额 B．金融经纪业以手续费收人为营业额 C．转让股票以卖出股票的全部收入为营业额
D．保险公司的无赔款奖励，不得从计税营业额中扣减
9、下列经营活动中应按服务业税目缴纳营业税的有( )。 A．航空地面服务业务 B．电脑维修服务
C．建筑工程设计劳务 D．体育馆为体育比赛提供场所业务
10、国内某建筑公司在国外承包了一项建筑工程，取得工程价款3000万元；在境内承包了一外商独资企业的建筑工程，取得工程价款1500万元；建设一幢办公楼自用，价值1000 万元。该建筑公司应纳营业税为( )。
A．165万元 B．75万元 C、135万元 D．45万元
11、某公园本月取得门票收入和游艺场经营收入300000元，没有分别核算。同时给某民间艺术团表演提供场地取得收入50000元，则该公园本月应纳营业税为( )。 A．11500元 B．17500元 C．62500元 D．70000元
12、某旅行社本月组团境内旅游收入15万元，替旅游者支付给其他单位的住宿、交通、门票、餐费共计8万元；组织境外旅游收入20万元，付给境外接团企业12万元费用，另收代办护照费2．4万元，其中2万元为护照费。该旅行社本月应纳营业税为( )。 A．0．75万元 B．0．77万元 C．0．87万元 D．1．87万元
13、某饭店共设两层餐厅和10个包间，包间免费为客人提供卡拉OK设备。x月该饭店取得收入如下：餐厅的餐费150万；另收服务费0．2万元；附设小卖部取得收入共计2万元；出租柜台销售工艺品，销售收入1万元，月租金0．1万元，该饭店当月应纳营业税为( )。
A．7．505万元 B．7．515万元 C．7．605万元 D．7．615万元
14、下列营业税应税行为中，应按5％税率缴纳营业税的有( )。
A．搬家公司搬家服务 B．单位出租房屋 C．电影放映 D、电子游戏厅
15、某卡拉OK歌舞厅，本月门票收入50万元，台位费收入20万元，相关烟、酒、饮料收入18万元，零点小食品5万元，该歌舞厅本月应缴纳的营业税为( )。
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A．4．55万元 B．15.15万元 C．17．6万元 D．18．6万元
16、甲公司2000年购入x x大厦1000平方米写字楼作办公场所，购入价格每平方米6000元(不考虑其他税费)，2003年公司迁移，将原办公场所出售，每平方米售价7000元，此业务应当缴纳的营业税( )。
A．3万元 B．5万元 C．21万元 D．35万元
四、多项选择题
1、下列营业项目，营业税的扣缴义务人是（ ）。
A、中国人民银行委托金融机构发放贷款，以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人 B、从事长途货运业务，以货物接受单位为扣缴义务人
C、建筑安装业务实行分包或转包的，以总承包的人为扣缴义务人 D、单位或个人进行演出由他人售票的，以售票者为扣缴义务人 2、下列转让房产所有权应纳营业税的有（ ）。
A、个人交换私有住房 B、个人将私有房产赠与亲戚 C、单位将房产无偿赠送他人 D、销售商品房 3、下列经营项目，其营业额应确定为（ ）。
A、从事安装工程作业，凡所安装的设备价款作为安装工程产值的，其营业额应包括设备价款在内
B、从事娱乐业，其营业额应包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒饮料收费及其他各项费用
C、金融机构从事外汇转贷业务，应以贷款利息收入全额为营业额
D、凡从事金融租赁业务的，其营业额均为收取的租赁费减去设备价款的余额。 4、下列项目免征营业税的有（ ）。
A、学生勤工俭学提供的劳务 B、社会福利企业提供的劳务 C、保险公司开展一年期以上返还性人身保险业务 D、个人转让著作权 5、下列经营活动中应征收营业税的有（ ）。
A、电信局为客户安装电话时，随同销售的电话机取得的收入 B、邮电局出售的邮寄物品包装木盒 C、溜冰场出租冰鞋的收入
D、建材商店销售建筑材料并兼营安装和装饰业务取得的安装费
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6、下列项目免征营业税的有（ ）。
A、残联举办的服务行业 B、残疾人员本人提供的应税劳务 C、养老院举办的对内餐饮业 D、养老院举办的对外餐饮业 7、下列混合销售行为中应征营业税的有（ ）。
A、商场卖货并负责运输并统一核算 B、商场卖货并负责安装调试并统一核算 C、影院销售饮料 D、音乐茶座销售点心等小吃 8、下列项目应交纳营业税的有（ ）。
A、个人买卖有价证券 B、个人转让著作权
C、单位将房屋无偿转让 D、企业将资金贷给其他企业使用 9、下列项目中，不属于营业税征税范围的项目有( )。 A．转让的无形资产在境外使用 B．在境外组织入境旅游
C．境内保险机构为出口货物提供保险 D．境外保险公司为境内货物提供保险 10、下列经营活动中计算营业税的税率正确的是( )。
A．个人按市场价格出租居房屋税率3％ B．建筑设计收入税率5％ C．邮政储蓄收入税率5％ D．金融保险业税率按5％
11、下列收费项目中应征收营业税的有( )。
A．饭店对就餐客人收取的服务费 B．注册会计师协会收取的会员费 C．教师校外授课的讲课费 D．旅店为客人代订火车票的手续费
12、某饭店服务设施齐全，经营范围包括住宿、餐饮、健身、歌舞厅、代办机票火车票、电子商务、电话电讯服务等，其应纳营业税涉及的税目有( )。
A．邮电通讯业 B．服务业 C．文化体育业 D．娱乐业 13、下列行业取得的营业收入，不应按娱乐业缴纳营业税的是( )。
A．网吧 B．茶社 C．旅游景点经营索道取得的收入 D．公园门票收入
14、金融保险业缴纳营业税时，以取得收入当天为纳税义务发生时间的有( )。 A．金融租赁业 B．金融商品转让业务
C．保险业务 D．贷款业务(已逾期30天)
15、下列各项中，应由纳税人向其机构所在地主管税务机关申报缴纳营业税( )。 A．销售不动产 B．跨省、自治区、直辖市承包工程 C．经营运输业务 D．转让土地使用权
五、计算题
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1、某机械设备公司从事设备租赁业务，5月份出租3台设备，月租金合计为1.5万元，另外以融资租赁方式（未经人行批准）向某企业出租1台设备，租赁费为86.7万元，其中价款80万元，手续费0.7万元，贷款利息6万元。计算该公司两种租赁业务应纳营业税。
2、某外商投资租赁公司，经中国商务部批准从事融资租赁业务。当期从国外进口1台设备，以融资租赁方式租给国内某企业，租赁费包括：设备进口价款1200万元（不含进口增值税），安装调试费10万元，运输费3万元，另外收取手续费2万元，该项设备贷款利息为750万元。请计算该公司此租赁业务应纳营业税额。
3、某宾馆，附设餐饮和卖品部（不对外营业）。3月份主营业务收入200万元户，餐饮业收入100万元，零售业务收入20万元。计算该宾馆应纳营业税额。
4、某单位于2003年2月自建成一座楼房，工程全部造价150万元，自用一年后，以160万元售出。税务部门认为其售价偏低，由于没有同类楼房的价格，税务部门核定：销售不动产的成本利润率为20%，提供建筑劳务为10%。计算该单位出售该楼房应纳的营业税额。
5、某房地产公司2002年1月份发生以下业务：
(1)与A企业联合开发一商品房项目。房地产公司出资4000万元，A企业提供土地使用权，建好的商品房按房地产公司六成，A企业四成分配。年底商品房竣工，房地产公司将其应得商品房的60％售出，取得收入6000万元。
(2)下设非独立核算物业管理公司全年收取物业管理费120万元，另代收水、电、气费10万元，取得手续费0．5万元。
要求：计算该房地产公司2002年应纳营业税。
6、某商业银行2003年第四季度发生以下经营业务：
(1)代发行国债手续费收入23万元，受托发放贷款200万元(期限1年)，贷款利率4％，已收到手续费收入1万元；
(2)吸收存款600万元，支付存款利息10万元，自有资金发放贷款1000万元，取得贷款利息100万元，另有逾期100天的应收未收利息10万元；
(3)外汇转贷业务取得贷款利息收入30万，支付转贷利息支出25万元；
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(4)办理结算业务手续费收入20万元； (5)销售支票、账单凭证收入15万元；
(6)结算罚息、加息2万元，出纳长款0．5万元。 要求：
(1)计算该银行本期应纳营业税税额及纳税义务发生时间；
(2)应代扣代缴的营业税额。
7、甲歌舞团与乙演出公司签订协议，在丙剧院连续演出三场，丙剧院代售门票，共取得门票收入30万元。根据协议规定演出结束后甲付给乙中介费7万元，付给丙租金5万元。
要求：计算此项活动中甲、乙、丙三方应如何交税?交多少税?
8、某饭店2003年9月取得以下收入：
(1)客房收入80万元，卡拉OK歌舞厅收入5万元； (2)餐厅餐饮收入50万元，另收服务费2万元； (3)附设小卖部（对外营业）零售收入1万元
(4)出租柜台销售字画，本月取得租金0．5万元，字画销售收入8万元。 要求：计算饭店本月应纳流转税(附加税费不考虑)。
六、综合提高题
某公司2002年9月下设各业务部门业务情况如下，发生以下业务：
(1)开发部自建楼房一栋竣工，建筑安装总成本4000万元，将其40％售给另一单位，其余自用，总售价7000万元，本月预收5000万元。
(2)非独立核算酒楼取得营业收入300万元，其中卡拉OK包间单独核算的自娱自乐的餐饮娱乐收入40万元，另有30万元为本公司划账结算的餐费。
(3)广告部有广告业经营许可证，当月收取广告业务收入200万元，支付给某电视台的广告发布费40万元，支付给加工厂灯箱广告制作费50万元。
(4)下设非独立核算汽车队有运营许可证，当月运营收入60万元，又将2辆小轿车租给外单位使用，取得租金1万元。
(5)将一处房产作为抵押物，向某银行贷款，银行又将房产 出租，以租金抵减该公司应付银行利息50万元。
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要求：计算该公司当月应纳营业税。(当地税务机关确定 的成本利润率为10％)
第七章 关税
一、名词解释
关税、货物与物品、关税完税价、国境与关境、关税税则、进口税与出口税、复合税、滑准税、优惠税率、追征与补征、关税缓纳、关税退还 二、判断题
（ ）1、完税价格作为关税的计税依据，就是指进出口货物的实际成交价格。 （ ）2、出口关税税率是一种差别比例税率，分普通税率和优惠税率两种。 （ ）3、进口货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格作为完税价格。所谓到岸价格即为货物成交价。
（ ）4、出口货物以海关审定的成交价格为基础的售与境外的离岸价格为完税价格。 （ ）5、关税纳税义务人或他们的代理人应在海关填发税款缴纳证的次日起7日内，向指定银行缴纳，并由当地银行解缴中央金库。
（ ）6、经海关审核批准关税缓纳的义务人，应按海关批准的关税缴纳计划如期缴纳关税，并按月支付10‰的利息。
三、单项选择题
1、进口货物的完税价格是指货物的（ ）。
A、成交价格 B、到岸价格
C、成交价格为基础的到岸价格 D、到岸价格为基础的成交价格 2、出口货物完税价格的计算公式应为（ ）。
A、离岸价格÷出口税率 B、离岸价格÷（1＋出口税率） C、到岸价格÷出口税率 D、到岸价格÷（1＋出口税率）
3、《进出口关税条例》规定，关税税额在人民币（ ）以下的货物，经海关审查无讹，可以免税。
A、10元 B、100元 C、1000元 D、10000元 四、多项选择题
1、下列属于关税征税对象的货物或物品有（ ）。
A、运往境外加工或修理，复运进境的货物 B、租借方式进境的货物
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C、进口的个人邮递物品
D、应纳关税税额不足10元的进口或出口物品
2、关税征税对象是进出我国国境的货物和物品。物品的纳税人包括（ ）。 A、入境旅客随身携带的行李、物品的持有人 B、进口个人邮件的收件人 C、外贸进出口公司 D、有进出口经营权的企业 3、我国进口关税设（ ），以贯彻平等互利和对等原则。 A、一般税率 B、优惠税率 C、普通税率 D、最高税率 五、计算题
1、某机械进出口公司10月份进口小轿车300辆，每辆货价75000元，该批小轿车运抵我国上海港起卸前的包装、运输、保险和其他劳务费用共计150000元；小轿车关税税率为110％。请计算该批小轿车应纳关税税额。
2、某工艺品进出口公司3月份从泰国进口宝石一批，到岸价格共计20万元，另外在宝石成交过程中，公司还向卖方支付了佣金3万元。但在该批宝石成交价格中已包括宝石进口后发生的技术指导费4万元（能够单独分列）。宝石进口关税税率为20％。请计算该批宝石应纳关税税额。
3、某公司从韩国进口卷烟200大箱，合计货价420万元，发生运费80万元，保险费按货价加运费的比例确定为3‰，其他杂费10万元。请问该公司应交哪些税？各交多少？（关税税率110％）
4、某丝绸进出口公司出口生丝一批，离岸价格为550万元人民币，出口税率为100％。请计算应纳出口关税税额。
5、某进出口公司进口电子计算器一批，国外成交价为60万元，运抵我国海关的运费为2万元，保费3万元，关税税率为15%，计算该公司应纳关税。
6、某美籍华人回国探亲时，随身携带应税录象机一台，高级照相机两架，经海关审定，录象机完税价格7500元/台，照相机完税价格2000元/架，关税税率100%，计算该人应纳关税。
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第八章 企业所得税
一、名词解释
应税所得、税收抵免（税额扣除）、扣除限额、饶让抵免、清算所得、纳税年度 二、判断题
（ ）1、企业来源于中国境外的所得，已在境外缴纳的所得税税款，准予在汇总纳税时，从其应纳税额中扣除，但扣除额不得超过其境外所得依中国税法规定计算的应纳税额。
（ ）2、企业购买国债的利息收入，不计入应纳税所得额。
（ ）3、企业以融资租赁方式租入固定资产而发生的租赁费可直接从收入总额中扣除。 （ ）4、纳税人取得的保险公司赔款既不纳入收入总额征税，也不得在税前扣除。 （ ）5、某企业作为担保人为被担保人承担了其未还清的贷款本息，并在企业缴纳所得税前进行了扣除。
（ ）6、企业已在境外缴纳的所得税税款，是指纳税人来源于中国境外的所得在境外实际缴纳的所得税。
（ ）7、企业所得税应当分国不分项计算其扣除限额。
（ ）8、企业收入总额中的利息收入，是指企业购买各种债券等有价证券取得的利息，不包括外单位欠款付给的利息。
（ ）9、企业在生产经营期间的借款利息支出，可按实际发生数从收入总额中扣除。 （ ）10、企业发生亏损，可在今后五年内弥补亏损，是指以五个盈利年度的利润弥补亏损。
（ ）11、对企业接受的捐赠收入可转入企业公积金，不予计征所得税。
（ ）12、纳税人的财务、会计处理与税法规定不一致的，应按税收规定予以调整。 （ ）13、企业向非金融机构借款的利息支出可按实际发生数扣除。
（ ）14、企业当期发生的公益、救济性捐赠不足应税所得额3％的，可按3％扣除。 （ ）15、某纳税人将保险公司年终所给的1万元无赔款优待计入了当年的应纳税所得额，并缴纳了所得税。
（ ）16、企业以部分非货币资产对外投资时，应按销售非货币资产(公允价值)和投资两项业务进行所得税处理。
（ ）17、为鼓励企业开发新产品、新技术、新工艺，企业所得税法规定只要企业当年“三新”费用比上年实际发生额增长达到了10％以上均可将当年实际发生的“三新”费用再加扣50％，从应税所得额中扣减。
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（ ）18、纳税人2002年7月以经营租赁方式租入的设备一台，租期1年，租赁费7．2万元，已全部支付，则租赁费可在2002年应纳税所得额中扣除3．6万元。
（ ）19、企业以部分非货币资产对外捐赠时，应按销售非货币资产(公允价值)和捐赠两项业务进行所得税处理。
（ ）20、企业以部分非货币资产对外捐赠时，应按销售非货币资产(公允价值)和捐赠两项业务进行所得税处理。
三、单项选择题
1、我国企业所得税的征收方法是（ ）。
A、源课法 B、申报法 C、分类法 D、综合法
2、企业所得税条例规定，纳税人境外所得依照中国税法的有关规定计算的应纳税额，其计算方法是（ ）。
A、不分项不分国计算 B、分国不分项计算 C、分项不分国计算 D、分国分项计算 3、企业所得税的计税依据是企业的（ ）。
A、应纳税额 B、利润额 C、应纳税所得额 D、收入总额 4、我国企业所得税的征收方法是（ ）。
A、按月计征，按月预缴 B、按季计征，按月预缴
C、按年计征，按月或按季预缴 D、按年计征，按月或季预缴，年终汇算清缴 5、某企业1998年度发生亏损5万元，1999年盈利8万元，该企业1999年度应纳企业所得税（ ）。
A、2.64万元 B、0.99万元 C、0.81万元 D、0.54万元
6、企业所得税规定纳税人应在年度终了后（ ）日内，向其所在地主管税务机关报送会计决算报表和纳税申报表。
A、15 B、30 C、45 D、60
7、现行规定，由于涉及地区间所得税适用税率存在差异，因此，投资方企业从联营企业分回的税后利润应作补缴所得税调整的有（ ）。
A、投资方企业适用的税率低于联营企业适用税率的 B、投资方企业适用的税率高于联营企业适用税率的
C、投资方企业与联营企业虽适用税率一致，但联营企业因享受减免税优惠，实际执行税率低于投资方企业适用税率的
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D、投资方企业与联营企业适用税率一致的 8、下列支出，允许在税前扣除的有（ ）。
A、对广告部门赞助的广告性支出 B、对有意联营单位的赞助支出 C、担保人承担的被担保人的贷款利息 D、税收的滞纳金
9、国务院批准的高新技术产业开发区的高新技术企业，企业所得税的税率是（ ）。 A、33% B、30% C、24% D、15%
10、纳税人计算企业应纳所得税时，准予从收入总额中扣除的计入“主营业务税金及附加”的是（ ）。
A、增值税、消费税、营业税、资源税、城建税 B、增值税、消费税、营业税、印花税、城建税 C、消费税、营业税、资源税、城建税、土地增值税 D、消费税、营业税、资源税、城建税、印花税
11、下列固定资产中，计征企业所得税时，允许计提折旧的有（ ）。 A、土地 B、以经营租赁方式租入的固定资产 C、按规定提取的维简费的固定资产 D、以融资租赁方式租入的固定资产 12、计征企业所得税时，超过规定标准列支的业务招待费，应计入（ ）。 A、营业外收入 B、成本 C、费用 D、应税所得额
13、某制药厂2003年主营业务收入2500万元，营业外收入80万元，投资收益120万元，广告费支出350万元，则2003年计算应纳税所得额时广告费纳税调整为( )。 A、调增50万元 B．调增150万元 C、调增200万元 D．调增300万元
14、下列项目中，不属于工资薪金支出的有( )。 A．离退休人员工资 B．地区补贴 C．职工个人负担的住房公积金 D．误餐补贴
15、某企业2003年度实际会计利润总额40万元，注册税务师核查，当年“营业外支出”账户中列支了通过当地教育部门和民政部门分别向农村义务教育的捐赠5万元、贫困山区的捐赠10万元。该企业2003年应缴纳的企业所得税为( )。
A．13．20万元 B．14．85万元 C、16．01万元 D．16．104万元 16、企业境外所得已在境外实际缴纳的所得税税款，在汇总纳税并按规定计算的扣除限额扣除时，如果境外实际缴纳的税款超过扣除限额，对超过的部分可处理的方法是( )。 A．列为当年费用支出
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B．从本年度的应纳所得税额中扣除
C．从以后年度税额扣除的余额中补扣，补扣期限最长不得超过5年 D．从以后年度境外所得中扣除
17、下列项目中，允许在企业所得税税前扣除的准备金是( )。 A．投资风险准备基金 B．坏账准备金 C．短期投资跌价准备金 D．长期投资减值准备金
18、某制药公司从2001年开始计提坏账准备金，年底应收账款余额300万元，应收票据余额60万元，预收账款余额40万元。则该企业当年应纳税所得额中准予扣除的坏账准备金为( )。
A．0．3万元 B．1．5万元 C．1．8万元 D．2万元
19、某企业有固定职工140人，临时工10人，当地政府规定人均月计税工资标准为800元。该企业当年实发工资总额为100万元，计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的职工工会经费、职工福利费、职工教育费是( )。
A．17．5万元 B．23．52万元 C．25．2万元 D．30万元
20、在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目准予从收入总额中扣除的是( )。 A．各项经济合同违约金和罚款 B．各项税收滞纳金、罚款支出 C．非广告性质的赞助支出 D．企业按规定提取的存货减值准备 四、多项选择题
1、企业的下列支出准予从收入总额中扣除的有（ ）。 A、对外投资的支出 B、缴纳的增值税
C、转让固定资产发生的费用 D、以经营租赁租入的固定资产而发生的租赁费 2、企业的下列支出不能从收入总额中扣除的有（ ）。 A、各种非广告性质的赞助费用
B、企业为他人提供贷款担保，因被担保方无力还清贷款，而由该担保企业承担的贷款本息
C、参加财产保险，按规定缴纳的保险费用
D、企业发放的职工工资，超过规定的计税工资标准的部分 3、下列固定资产不得提折旧的有（ ）。
A、封存的固定资产 B、季节性停用的固定资产 C、以经营租赁方式租出的固定资产 D、提前报废的固定资产
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4、下列收入应计入企业收入总额计算征收所得税的有（ ）。 A、对外投资入股分得的股息、红利 B、接受捐赠的货币性收入
C、物资及现金的溢余收入 D、因意外事故而由保险公司给予的赔偿 5、在企业发生的下列利息支出中，在计算应纳税所得额时，可以从收入总额中扣除的有（ ）。
A、向金融机构借款的利息支出 B、企业间相互拆借的利息支出 C、建造、购置固定资产的利息支出
D、建造、购置固定资产竣工决算投产后发生的向金融机构借款的利息支出 6、下列项目中属于企业所得税暂行条例规定的收入总额有（ ）。
A、保险公司给予纳税人的无赔款优待 B、纳税人购买国库券的利息收入 C、股息收入 D、特许权使用费收入 7、下列项目能够在企业所得税前扣除的有（ ）。
A、资源税 B、增值税 C、土地增值税 D、印花税 8、在计算应税所得额时，下列项目中不能从收入总额中扣除的有（ ）。 A、无形资产开发支出未形成资产的部分 B、意外事故损失中有关赔偿的部分 C、各种广告性的赞助支出 D、税收的滞纳金
9、在计算所得税应纳税额时，下列项目应包含在收入总额中的有（ ）。 A、工业性作业收入 B、转让固定资产收入 C、教育费附加返还费 D、保险公司给予的赔偿 10、下列项目中，计征企业所得税时不允许扣除的项目有（ ）。 A、以经营租赁方式租入的固定资产发生的租赁费 B、纳税人按规定缴纳的残疾人就业保障金 C、保险公司给予纳税人的无赔款优待 D、为解决职工子女入学，直接捐赠给某小学的计算机
11、下列属于计入“管理费用”开支的税金(即费用性税金)有( )。 A．城建税 B．房产税 C．车船使用税 D．印花税
12、纳税人用于公益捐赠的支出中，税前可以据实扣除的有( )。
A．向中国残疾人联合会捐赠 B．通过民政局向老年福利院捐赠 C．通过中国红十字会向红十字事业捐赠 D．通过文化部向文化艺术事业捐赠
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13、下列不得计提折旧的固定资产有( )。
A、出售给职工的住房 B．不需用的固定资产 C．经营性租出的固定资产 D．接受捐赠的固定资产
14、对符合下列( )条件之一的固定资产修理，应视为固定资产改良支出，不得作为当期费用从应纳税所得额中扣除。
A、发生的修理支出达到固定资产原值10％ B．发生的修理支出达到固定资产原值20％ C．修理后的有关资产经济寿命延长2年以上 D．修理后的有关资产被用于新的或不同的用途
15、下列项目中不得在应纳税所得额中扣除的有( )。
A．销售折扣的折扣额 B．担保支出 C．折扣销售的折扣额(销售额与折扣额同在一张发票) D．回扣支出
16、某国有工业企业2002年利用国产设备技术改造投资额为200万元，当年应纳企业所得税为80万元(2001年企业所得税60万元)，2003年应纳企业所得税为130万元，则这两年的投资抵免税额处理分别为( )。
A、2002年抵免税额20万元，实纳所得税额60万元 B．2002年抵免税额40万元，实纳所得税额40万元 C．2003年抵免税额60万元，实纳所得税额70万元 D．2003年抵免税额70万元，实纳所得税额60万元
17、企业所得税规定，纳税人发生的佣金，可计入销售费用，但必须同时符合的条件有( )。
A．有合法真实凭证
B．支付对象必须是独立的有权从事中介服务的纳税人或个人(不含本企业雇员) C．支付给个人的佣金，除另有规定外，得超过服务金额的5％ D．支付给个人的佣金，除另有规定外，得超过服务金额的3％
18、根据企业所得税暂行条例实施细则的规定，下列固定资产中，不得计提折旧的有( )。
A．破产、关停企业的固定资产 B．按照规定提取维简费的固定资产
C．已在成本中一次性列支而形成的固定资产 D．未提足折旧提前报废的固定资产
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19、具有下列( )关系之一的公司，企业和其他经济组织属关联企业。 A．在资金、经营、购销方面有直接或间接拥有、控制关系 B．直接或间接同为第三者所拥有 C．长期合作、彼此信任
D．其他在利益上具有相关联关系
20、纳税人在计算企业应纳税所得额时，下列项目中应列入收入总额的有（ ）。 A．工程价款结算收入 B．固定资产转让收入 C．特许权使用费收入 D．没收的包装物押金收人 五、计算题
1、某企业2004年有关财务资料如下，请计算该企业2004年度应交的企业所得税： （1）实现利润350万元；
（2）2000年尚未弥补的亏损5万元；
（3）未按期缴纳税金，被罚款1万元，在“营业外支出”中列支；
（4）该企业实行坏账准备金制度，坏账提取比例为5‰。2001年末应收账款余额为200万元，企业年末坏账准备贷方余额为1.5万元；
（5）取得国库券利息收入3万元，计入“投资收益”账户；
（6）收到B公司发放的税后股利5万元，记入“投资收益”账户，已知B公司所得税率是33%；
（7）从联营企业分回税后利润3万元，联营企业所得税率是15%； （8）支付非公益性捐赠4万元，已列入“营业外支出”。
2、某国有公司当年境内经营应纳税所得额为2000万元，其在A、B两国设有分支机构，A国分支机构当年应纳税所得额为600万元，其中生产经营所得为500万元，A国规定税率为40％，特许权使用费所得为100万元，A国规定税率为20％；B国分支机构当年应税所得额为400万元，其中生产经营所得为250万元，B国规定税率为30％，租金所得为150万元，规定税率为10％。请计算该公司当年度境内外所得汇总缴纳的所得税额。
3、某企业2004年度经营情况如下，计算其年终应补（退）所得税款：
（1）产品销售收入总额840万元，发生销售退回40万元，已缴销售税金8万元； （2）期初在产品成本80万元，本期生产成本420万元，期末在产品成本100万元；
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（3）期初库存产品成本70万元，期末库存产品成本75万元； （4）销售费用和管理费用支出25万元； （5）转让一项生产专用技术取得收入12万元；
（6）向“希望工程”捐款5万元，已在“营业外支出”列支； （7）支付另一企业特许权使用费30万元； （8）1-11月份已预缴所得税93万元。
4、某私营商业企业2004年取得的商品销售收入1 200万元，缴纳增值税20万元，商品销售成本1 000万元，管理费用、财务费用和销售费用合计50万元，营业外收支净额68万元，向某民办学校赞助10万元，这两项支出均已列入营业外支出项目。当年资助非企业所属的科研机构进行新产品研究开发费用250万元，经审核财务处理正确无误。当年已预缴企业所得税10万元。2005年第一季度实际取得应纳税所得额130万元。
要求：请计算2004年度实际应纳企业所得税和2005年第一季度应预缴企业所得税。
5、某化工生产企业成立于1999年，至2003年的四年间各年获利情况如下：1999年亏损100万元，2000年亏损20万元，2001年获利40万元，2002年获利60万元，2003年实现利润总额700万元，已预缴所得税231万元。利润总额中，涉及以下可能需要纳税调整的事项：
(1)已扣除本年新产品研究开发费用48万元(上年发生30万元)；
(2)已扣除捐赠支出80万元(其中通过红十字会向红十字事业捐款30万元，通过非盈利社会团体向残疾人基金会捐款50万元)；
(3)已计入成本费用的工资280万元，并已计提了三项经费(2003年在册职工200人，当地税务机关规定的计税工资标准为月人均800元，无上级工会组织)
要求：计算该企业2003年汇算清缴应补(或应退)的企业所得税。
6、鸿远公司是中西部地区国家鼓励企业，在A、B两国分别设有分支机构，2002年和2003年发生以下事项：
(1)2002年境内所得500万元，在A国的分支机构取得生产经营所得120万元，A国公司所得税税率为40％；在A国取得特许权使用费所得30万元，A国预提所得税税率20％；从B国分支机构分回利润40万元，已在B国纳税15万元。
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(2)2003年境内所得450万元，从A国分回股息红利32万元(已在A国按20％税率缴纳企业所得税)，B国经营亏损25万。
要求：分别计算2002年和2003年该企业汇总纳税应纳企业所得税税额。
7、某制药企业2001年亏损40万元，2002年亏损18万元。2003年实现利润50万元，营业外支出中有非广告性的赞助费2万元，向非关联的科研机构资助5万元，为协作单位贷款担保而支付的贷款本息25万元；工资总额106万元(计税工资月人均800元，在册职工100人)，已按工资总额和规定比例计提了职工福利费、职工教育经费、工会经费(无工会组织)。
要求：计算该公司2003年应纳企业所得税多少?
六、综合提高题
1、某贸易公司当年取得货物销售收入3800万元，货物进价成本2400万元，货物销售税金及附加23万元。在有关费用支出上，支付职工工资总额150万元（该公司职工人数50人，计税工资标准人均每月500元），按规定比例提取职工工会、教育、福利三项经费26.25万元；向其他企业拆借资金200万元使用一年，支付借款利息40万元（银行贷款年利率为10％）；支付业务招待费用20万元；支付所属街区绿化费15万元；另支付有关销售费用600万元。公司计算当年应纳所得税额为：
应纳税所得额＝3800－2400－23－150－26.25－40－20－15－600＝525.75万元 应纳税额＝525.75×33％＝173.5万元
请按税法规定分析上述计税有无错误，如有错误，应如何纠正，并正确计算应纳所得税额。
2、某日化厂2002年产品销售收入2000万元，固定资产出租收入100万元；销售成本900万元；缴纳增值税340万元，消费税160万元，营业税5万元，城建税和教育费附加50．5万元；期间费用500万元，其中，业务招待费30万元，广告费支出200万元，技术开发费20万元(2001年为12万元)；营业外支出70万元(其中行政罚款4万元，银行罚息1万元)；投资收益共40万元，其中国库券利息收入6万元，从联营企业分回利润34万元(联营企业适用15％税率)。
要求：计算该企业2002年应纳所得税并填写所得税纳税计算表。
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行次 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25
销售(营业)收入 投资收益 租赁净收益 销售(营业)成本 销售税金及附加 期间费用合计 其中：研究开发费用 业务招待费 广告支出 营业外支出 纳税调整前所得 加：纳税调整增加额 项目 金额 其中：业务招待费纳税调整额 广告支出纳税调整额 罚款、罚金或滞纳金 减：纳税调整减少额 其中：研究开发费用附加扣除额 纳税调整后所得 减：免税所得 其中：国债利息所得 免于补税的投资收益 应纳税所得额(63-64-65) 应缴所得税额 减：应补税的境内投资收益的抵免税额 应补(退)的所得税额 48
第九章 外商投资企业和外国企业所得税
一、名词解释
预提所得税、开始获利年度、再投资退税、经营期、资本利息 二、判断题
（ ）1、对生产性外商投资企业开业当年获利而实际生产经营期不足6个月的，可选择从下一年度起开始计算免减税的期限；如下年度发生亏损，则从以后的获利年度起开始计算免、减税的期限。
（ ）2、外商投资企业和外国企业通过国家指定的非盈利的社会团体或国家机关向教育、民政等公益事业和遭受自然灾害的地区、贫困地区的捐赠，可以作为当期成本、费用列支，但企业直接向受赠人的捐赠不得列支。
（ ）3、外国企业仅就其设在中国境内的机构、场所取得的所得缴纳所得税。 （ ）4、外商投资企业向其关联企业支付的管理费可在计算应纳所得税时，从收入总额中扣除。
（ ）5、外商投资企业与外国企业发生与生产经营有关的借款利息，凡能提供借款付息证明文件的，准予列支。
（ ）6、企业对外投资分回的股息、红利收入，一律不再缴纳企业所得税。 （ ）7、凡在经济特区开办的外商投资企业，其企业所得税都减按15％的税率缴纳。 （ ）8、对于外商投资企业举办的产品出口企业，按税法规定减半征收企业所得税。 （ ）9、外商投资企业可以逐年按年末应收帐款余额计提不超过3％的坏帐准备。 （ ）10、外商投资企业的外国投资者，将从外商投资企业取得的利润直接再投资于该企业，增加注册资本，或者作为资本投资开办其他外商投资企业，经营期不少于5年的，全部退还其再投资部分已缴纳的所得税税款。
（ ）11、外国投资者从外商投资企业取得的利润免征企业所得税。
（ ）12、外商投资企业和外国企业来源于中国境外的所得已在境外缴纳的企业所得税款，准予在汇总纳税时从其应纳税额中扣除，但扣除额不得超过其抵免限额。
（ ）13、外商投资企业的分支机构向总机构的管理费用，准允在计算应纳税所得额时扣除。
（ ）14、在我国境内设立的外商投资企业，在投资总额内购买的国产设备，凡符合国务院有关规定的，除特殊情况外，其购买国产设备投资的40％可以从当年企业所得税中抵免。
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三、单项选择题
1、某生产性外商投资企业80年开业（经营期十年以上），当年亏损50万元，81年盈利40万元，82年亏损30万元，83年盈利40万元，84年盈利10万元，其获利年度是（ ）。
A、1984年 B、1981年 C、1982年 D、1983年
2、外商投资企业举办的产品出口企业，在按税法免征减征企业所得税期满后，凡当年出口产品产值达到当年企业产品产值（ ）以上的，可按税法规定的税率减半征收。
A、50％ B、60％ C、70％ D、80％
3、未在中国境内设立机构、场所的外国企业，而有来源于中国境内所得的，其预提所得税的税率为（ ）。
A、15％ B、20％ C、30％ D、33％
4、某外商投资企业的全年销货净额为2000万元人民币，其当年准予列支的交际应酬费为（ ）。
A、100万元 B、200万元 C、60万元 D、9万元
5、外国投资者在中国境内直接再投资兴办、扩建产品出口企业或先进技术企业，其再投资部分的已纳企业所得税退还比例是（ ）。
A、40％ B、50％ C、60％ D、100％
6、A企业是深圳特区的一家外商投资企业，B是A企业的外国投资者。95年B从A企业取得利润82万元，并直接再投资于A企业，增加其注册资本。如果A企业实际缴纳企业所得税的税率为15％，地方所得税率为3％，B再投资的退税额为（ ）。
A、6万元 B、12万元 C、30万元 D、15万元
7、国务院批准的高新技术产业开发区的高新技术企业，企业所得税税率为（ ）。 A、33％ B、30％ C、24％ D、15％
8、企业发生的下列借款利息，在计算应税所得额时准予列支的有（ ）。
A、借款用于固定资产购置、建造，在该资产投入使用前发生的利息 B、借款用于购进原材料而发生的不高于一般商业贷款利率计算的利息 C、以融资租赁方式租入的设备而发生的利息 D、借款用于投资而发生的利息
9、外商投资企业的外国投资者用（ ）再投资兴办外商投资企业，经营期不少于5年的，可享受再投资退税的优惠。
A、外商投资企业取得的清算所得 B、用借入的资金
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