第一次作业

[单选题]商业银行经营的商品具有（ ）形态。 A：储备资金

B：生产资金

C：成品资金

D：货币资金

参考答案：D

[单选题]下列各项,属于商业银行资产的是( ) A：发放的贷款

B：吸收存款

C：利息收入

D：实收资本

参考答案：A

[单选题]为了会计核算的需要，商业银行的会计科目除了资产类、负债类、所有者权益类、损益类，还加上一类，为 A：收入类

B：支出类

C：费用类

D：资产负债共同类

参考答案：D

[单选题]商业银行会计凭证分为通用的基本凭证和专用的特定凭证，这是按照（ ）进行的分类。

A：核算方法的不同

B：表面形式的不同

C：格式和用途的不同

D：与资产负债表的关系

参考答案：C

[单选题]通用的基本凭证又称为“传票”。用于对外业务的核算，弥补专用特定传票不足的

是

A：现金收付传票

B：表外科目传票

C：转账借贷传票

D：特种转账借贷传票

参考答案：D

[单选题]（ ）是我国金融管理机关。 A：财政部

B：中央银行

C：政策性银行

D：商业银行总行

参考答案：B [单选题]

（ ）凭证是根据某项业务的特殊需要而制定的专用格式。

A：原始凭证

B：记账凭证

C：基本凭证

D：专用凭证

参考答案：D [单选题]

计息余额表的填制依据是各计息科目分户账,每日营业终了根据分户账最后余额填列。当日未发生收付的账户,（ ）。

A：根据期初余额填列

B：根据上一日的最后余额填列

C：当日无余额

D：根据上一日借贷方发生额轧差填列

参考答案：B

[单选题]用以反映债权债务或权利责任已经形成,但尚未涉及资金增减变化的会计事项以及保管债券、单证等事项的是（ ）。 A：表外科目

B：表内科目

C：资产科目

D：负债科目

参考答案：A

[多选题]在以下银行业的会计科目中，属于负债类科目的有 A：短期贷款

B：存放中央银行款项

C：向中央银行借款

D：活期储蓄存款

E：利息支出

参考答案：CD

[多选题]银行会计同国民经济其它部门的行业会计相比较，具有如下特征 A：反映国民经济活动的综合性

B：业务处理和会计核算的统一性

C：会计核算资料提供的及时性

D：采用借贷法记账

E：会计核算和内部监督的严密性

F：会计核算方法的独特性

参考答案：ABCEF

[多选题]商业银行的会计账簿，大体可分为 A：分户账

B：总账

C：登记簿

D：序时账簿

参考答案：ABCD

[多选题]商业银行的会计科目按照与资产负债表的关系分类，可以分为 A：资金类科目

B：表内科目

C：负债类科目

D：表外科目

E：资产负债共同类科目

参考答案：BD

[判断题]银行会计的账务组织分为明细核算系统和综合核算系统，由分户账、登记簿、余额表和现金收付日记簿组成的核算系统是综合核算系统。 参考答案：错误

[判断题]从某种意义上说，银行会计可以称为国民经济总会计的会计。 参考答案：正确

[判断题]商业银行的会计核算活动和业务处理活动一般是同步进行的。 参考答案：正确

[判断题]现金支票、现金缴款单都属于通用的基本凭证 参考答案：错误

[判断题]银行账务组织分为明细核算系统和综合核算系统,明细核算系统对综合核算系统起补充作用,综合核算系统对明细核算系统起统驭作用 参考答案：正确

[判断题]熟练出效率,所以联行、记账、同城票据交换、财务等重要岗位的人员应相对稳定,一般不轮换。 参考答案：错误

[判断题]我国商业银行目前对表外科目采用的记账方法是借贷记账法。 参考答案：错误

[判断题]商业银行是各国金融体系的主体。 参考答案：正确 第二次作业 [单选题]

存款人的工资、奖金等现金的提取，只能通过（ ）。

A：基本存款账户来办理

B：一般存款账户来办理

C：临时存款账户来办理

D：专用存款账户来办理

参考答案：A [单选题]

单位活期存款的结息日是

A：每月30日

B：每季每月30日

C：每季末月20日

D：每年6月30日

参考答案：C

[单选题]银行吸收企事业单位的存款支付的利息是银行的 A：利息支出

B：手续费支出

C：利息收入

D：手续费收入

参考答案：A [单选题]

会计科目“吸收存款”的性质是

A：资产类

B：负债类

C：所有者权益类

D：损益类

参考答案：B [单选题]

贷款展期期限应按规定掌握,下列说法正确的是( )

A：短期贷款不得超过原贷款期限的一半

B：中期贷款不得超过原贷款期限

C：长期贷款不得超过3年

D：长期贷款不得超过5年

参考答案：B [单选题]

下列（ ）贷款风险最大。 A：抵押

B：质押

C：信用

D：贴现

参考答案：B [单选题]

下列资产项目,不计提损失准备的是( )

A：拆出资金

B：抵押贷款

C：信用卡透支

D：委托贷款

参考答案：D [单选题]

银行处置抵债资产取得的处置收入大于抵债资产的账面价值，差额计入（

A：现金

B：营业外支出

C：活期存款

D：营业外收入

）

参考答案：D [多选题]

贴现利息与（ ）有关。

A：持有人

B：贴现天数

C：贴现率

D：汇票金额

参考答案：BCD [多选题]

贷款的明细科目包括（ ）

A：本金

B：利息调整

C：已减值

D：信用贷款

参考答案：ABC

[多选题]银行存款利息的计算可以采用 A：余额表

B：日计表

C：总账

D：乙种账

E：甲种账

参考答案：AD

[多选题]贷款按发放的基础不同划分，可分为 A：信用贷款

B：担保贷款

C：票据贴现

D：保证贷款

E：抵押贷款

参考答案：ABC

[多选题]以下会计科目中，属于资产类科目的有 A：活期储蓄存款

B：短期贷款

C：逾期贷款

D：单位定期存款

E：应收利息

参考答案：BCE

[判断题]抵押贷款系按抵押品的价值全额发放。( ) 参考答案：错误

[判断题]商业汇票贴现期限应从出票日起计算到汇票到期日止,利息算至到期的前一日。( )

参考答案：错误

[判断题]已贴现的商业承兑汇票到期时,如果付款人存款账户余额不足支付,则将凭证退回贴现银行,由贴现银行向贴现申请人收取票款。( ) 参考答案：正确

[判断题]贷款到期,借款单位既无正当理由办理展期,又无足够的存款归还全部贷款时,其不足部分转作逾期贷款。( ) 参考答案：正确

[判断题]计算利息时,应注意存期与利率在计算单位上的一致性,即存期以天数计算时,用日利率；存期以月计息时,用月利率；存期以年计息时,用年利率。 参考答案：正确

[判断题]由于开户实行双向选择,因此,存款人可以选择多家银行开立基本存款账户 参考答案：错误

[判断题]存款人的账户只能办理本身的业务,不允许出租和出借他人 参考答案：正确

[判断题]一个单位可以选择一家商业银行的多个营业机构开立基本存款账户 参考答案：错误 [判断题]

单位可以开立多个基本存款账户。

参考答案：错误 [判断题]

对于商业银行来说，“吸收存款”和“银行存款”是同一性质的会计科目。

参考答案：错误

[判断题]办理贷款业务是商业银行的资产业务，“××贷款”科目是商业银行的资产类科目 参考答案：正确

[判断题]独立核算单位在银行开立的，用于办理日常转账核算和现金收付的账户是一般存款账户

参考答案：错误 第三次作业

[单选题]银行办理收付款单位账户之间的资金转移时，必须执行一项基本规定，即： A：先付款单位账后收款单位账

B：先收款单位账后付款单位账

C：收款单位账与付款单位账同时进行

D：先记收款单位的账还是付款单位的账根据具体情况决定

参考答案：A

[单选题]签发银行结清银行汇票时，如果汇款有剩余且汇款人未在银行开户，则将余款记入（ ）账户。 A：应解汇款

B：活期存款

C：其它应付款

D：汇出汇款

参考答案：A

[单选题]银行对空头支票或印鉴与银行印鉴不符以及支付密码错误的支票，除退票外，还应应按规定罚款，罚款记入 A：手续费收入

B：利息收入

C：营业外收入

D：金融机构往来收入

参考答案：C

[单选题]由出票银行签发的，由其在见票时按实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据是

A：支票

B：银行汇票

C：银行本票

D：商业汇票

参考答案：B

[单选题]委托收款结算中，若在付款期满时付款人账户无足够的资金支付全部款项，银行按照

A：逾期付款处理

B：部分付款处理

C：无款支付处理

D：拒绝付款处理

参考答案：C [单选题]

商业汇票的付款期限最长不得超过( )

A：9个月

B：6个月

C：3个月

D：2个月

参考答案：B [单选题]

银行承兑汇票到期,承兑申请人账户无款支付或不足支付,对不足支付的部分承兑银行应（ ）。

A：转为承兑申请人的逾期贷款

B：将承兑汇票退回持票人开户行转交持票人

C：将承兑汇票退给承兑申请人

D：汇票留存至承兑申请人有款时支付

参考答案：A [单选题]

商业承兑汇票到期,付款人账户无款支付,付款人开户行应（ ）。

A：将汇票款转为付款人的逾期贷款

B：将汇票退回持票人开户行转交持票人

C：将汇票退给付款人

D：将汇票留存至付款人有款时支付

参考答案：B [单选题]

对于出票人签发的空头支票、印鉴与预留印鉴不符的支票和使用密码的地区支付密码错误的支票,按照（ ）处以罚款。

A：支票面额的5%

B：支票面额的3%

C：支票面额的5%但不低于1000元

D：支票面额的3%但不低于1000元

参考答案：C [单选题]

银行汇票背书转让的,其金额（ ）。

A：可以部分转让

B：必须全额转让

C：可以超过面额转让

D：以不超过出票金额的实际结算金额为准

参考答案：D

[单选题]下列引起商业银行在人民银行的备付金存款账户余额减少的业务有 ( )

A：归还再贷款

B：货币回笼

C：调减财政性存款

D：取得再贴现

参考答案：A [单选题]

商业银行同业拆入的资金可以用于( )。

A：发放贷款

B：购买固定资产

C：清算票据交换差额

D：归还中央银行贷款

参考答案：C

[多选题]在以下结算方式中适用于异地结算的有 A：银行本票

B：银行汇票

C：托收承付

D：委托收款

E：汇兑

参考答案：BCE

[多选题]支付结算的原则是 A：恪守信用，履约付款

B：谁的钱进谁的账，由谁支配

C：银行不垫款

D：银行应监督付款

参考答案：ABC

[判断题]转账结算就是将款项由一个单位转交另一个单位。（参考答案：错误

） [判断题]支付结算就是在商品交易中一手付钱,一手交货。（ ） 参考答案：错误

[判断题]汇兑结算只适用于在银行开有账户的汇款人汇拨各种款项。（ ） 参考答案：错误

[判断题]商业银行同业拆入的资金可以用来发放贷款、归还其他行的拆借款等。 参考答案：错误

[判断题]各行处凡提出提入付款人在本行开户，收款人在他行开户的票据，从本行看为应收款项票据。 参考答案：错误

[判断题]商业银行在人民银行的准备金存款账户，从商业银行看，属于负债性质，从人民银行来看，属于资产性质。 参考答案：错误

[判断题]商业银行向人民银行借入再贷款和再贴现，会引起准备金存款账户的增加，商业银行对准备金存款账户记贷方，人民银行对该商业银行准备金存款账户记借方。 参考答案：错误

[判断题]各商业银行由于汇划款项未达等原因发生临时性资金短缺而向人民银行的借款，通过季节性贷款户核算。 参考答案：错误

[判断题]空头支票就是未填写金额的支票。（ ） 参考答案：错误

[判断题]在各种票据中,凡没有填明\现金\字样的银行汇票、银行本票均不能背书转让,其他票据均可以背书转让。（ ） 参考答案：错误

[判断题]银行汇票的信誉高于支票 参考答案：正确

[判断题]在汇兑结算中，汇出行汇出汇款时应贷记“汇出汇款”科目。 参考答案：错误 第四次作业

[单选题]在正常情况下，商业银行的财务支出与费用中，所占比例较大的是 A：手续费支出

B：利息支出

C：营业费用

D：外汇与证券买卖损失

参考答案：B

[单选题]异地跨系统转汇中，当汇出行在双设机构地区时，适用的转汇方式是 A：先横后值

B：先直后横

C：先直后横再直

D：先横后直再横

参考答案：A [单选题]

采用逐笔清算联行资金存欠办法的，清算行下列做法中正确的是( )。

A：应付他行资金时，贷记“上存系统内款项”

B：应付他行资金时，借记“上存系统内款项”

C：应收他行资金时，贷记“上存系统内款项”

D：应收他行资金时，贷记“系统内款项存放”

参考答案：A [单选题]

下列会计科目中属于资产类的是( )。

A：上存系统内款项

B：系统内款项存放

C：清算资金往来

D：联行往账

参考答案：A [单选题]

下面各行处之间的往来属于联行往来的是( )。

A：中国银行甲支行与中国银行乙支行之间的资金往来

B：中国银行乙支行与交通银行丁支行之间的资金往来

C：中国银行甲支行与人民银行A支行之间的资金往来

D：人民银行A支行与建设银行H支行之间的资金往来

参考答案：A

[单选题]商业银行对向人民银行借款的利息通过什么科目核算？

A：利息支出

B：利息收入

C：金融企业往来支出

D：金融企业往来收入

参考答案：A [单选题]

根据商业银行吸收存款的增减变化，按照法定比例计算保留在人民银行的准备金是(

A：备付金

B：支付准备金

C：法定准备金

D：风险准备金

参考答案：C [单选题]

商业银行吸收的财政存款，应( )缴存人民银行

A：全额就地

B：按10%由分行汇总

C：按10%集中总行

D：由总行全额

参考答案：A [单选题]

参加票据交换的行处轧算的票据交换应收差额是( )

A：提出提入的应收款票据大于提出提入应付款票据

B：提出应收款票据大于提出应付款票据

C：提出应付款票据大于提出应收款票据

)。

D：提入应收款票据大于提入应付款票据

参考答案：A [单选题]

银行为客户结汇，买入外汇,应用( )

A：买入价

B：卖出价

C：钞买价

D：中间价

参考答案：A [单选题]

外汇买卖账户平仓的银行，下列( )轧算为汇兑收益。

A：外币贷方余额 × 该种外币中间价 < 该种外币人民币借方余额

B：外币贷方余额 × 该种外币中间价 > 该种外币人民币借方余额

C：外币借方余额 × 该种外币中间价 > 该种外币人民币贷方余额

D：外币借方余额 × 该种外币卖出价 < 该种外币人民币贷方余额

参考答案：B [单选题]

货币兑换科目属于( )科目。

A：资产类

B：负债类

C：资产负债共同类

D：或有资产

参考答案：C [单选题]

所有者权益是商业银行投资者对商业银行（ ）的要求权。

A：全部资产

B：全部负债

C：净资产

D：净利润

参考答案：C [单选题]

根据规定，我国银行的年度决算日为（ ）

A：12月30日

B：12月31日

C：元月1日

参考答案：B

[单选题]我国银行对汇率采用的标价方法是 A：直接标价法

B：间接标价法

C：应收标价法

D：人民币标价法

参考答案：A

[单选题]银行按规定的人民币汇率买入企事业单位或个人的外汇，并支付人民币的外汇业务称为（ ） A：售汇

B：套汇

C：结汇

D：付汇

参考答案：C

[多选题]信用证下进口业务的核算包括的环节有 A：开立信用证

B：修改信用证

C：审单付款

D：审单议付

E：付款

参考答案：ABC [多选题]

商业银行经营的外汇买卖业务包括（ ）

A：结汇

B：售汇

C：套汇

D：信汇

E：电汇

参考答案：ABC

[判断题]外汇业务专门的记账方法有两种：外汇统账制和外汇分账制。我国商业银行在外汇会计核算中一般采用外汇分账制 参考答案：正确

[判断题]“货币兑换”科目是适应外汇分账要求的特设会计科目，如果采用外汇统账制，则不必设置该科目。 参考答案：正确

[判断题]一般风险准备是商业银行年末从净利润中提取的准备金。 参考答案：正确

[判断题]银行发行股票筹资时超过股票面值的部分记入“资本公积――股本溢价”科目。（ ） 参考答案：错误

[判断题]当商业银行投资者投入的资本高于其注册资本时，应当将高出部分计入营业外收入。（ ） 参考答案：错误

[判断题]债权人与投资人一样，有权参与商业银行的经营管理。（ ） 参考答案：错误

[判断题]投资者投入银行的资本可以在年末抽回。（ ） 参考答案：错误

[判断题]商业银行的所得税应在营业税金及附加科目进行核算。 ( ) 参考答案：错误

[判断题]汇兑收益是办理汇兑结算业务的收入。 ( )

参考答案：错误

[判断题]银行买入外汇，货币兑换科目外币金额记借方，人民币金额记贷方。 ( ) 参考答案：错误

[判断题]银行对客户售汇，应用卖出价。 ( ) 参考答案：正确

[判断题]汇买价是单位或个人买进外汇的价格，汇卖价是单位或个人将外汇卖给外汇指定银行的价格。 ( ) 参考答案：错误

[判断题]人民币外汇牌价中，钞买价与汇买价同，汇卖价高于钞卖价。 ( ) 参考答案：错误

[判断题]同业往来是指同一个系统的两个银行之间的资金账务往来。 参考答案：错误 第五次作业 [论述题]

一、名词解释：

1. 表外科目; 2.票据贴现; 3.一般风险准备;

4.同城票据交换; 5.信用证; 6.外汇分账制

二、论述题：

1.简述贴现与一般贷款的联系与区别。

2.什么是支付结算？简述支付结算的基本原则。

3.委托收款和托收承付的区别在哪里？

4.简述贷款业务的核算原则

5.什么是外汇分账制？简述外汇分账制的具体做法。

6.简述商业银行异地跨系统转汇的处理方法。

参考答案：一、名词解释：

表外科目：是指用以反映不涉及商业银行资金实际增减变动的重要业务事项，从而不纳入资产负债表内的会计科目。

票据贴现：是商业汇票的持票人在票据到期前，为取得资金，向银行贴付利息而将票据转让给银行，以此融通资金的行为。

一般风险准备：是指从事存贷款业务的商业银行按一定比例从净利润中提取的一般风险准备金。商业银行按规定提取的一般风险准备，是为未来难以预料的巨大经营风险而提留的准备资金，可用于弥补亏损，但不得用于分红、转增资本。

同城票据交换是同一城市（包括郊区县和毗邻地区）各商业银行相互代收、代付的票据，定时、定点集中相互交换并清算资金存欠的方法。

信用证（Letter of Credit, L/C）是开证银行根据申请人（进口商）的要求向出口商（受益人）开立的一定金额、在一定期限内凭议付行寄来规定的单据付款或承兑汇票的书面承诺，是银行有条件保证付款的凭证。

二、论述题：

1.答：联系：贴现贷款与一般贷款虽然都是商业银行的资产业务，是借款人的融资方式,商业银行都要计收利息。

区别：（1）资金投放的对象不同。 （2）体现的信用关系不同。 （3）收取利息的时间不同。 （4）资金的流动性不同。

2.答：支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡、汇兑、托收承付、委托收款等方式进行货币给付及其资金清算的行为。支付结算原则有三条：恪守信用，履约付款；谁的钱进谁的账，由谁支配；银行不垫款。

3.答：（1）两者适用的地域范围不同；

（2）两者适用的主体范围不同；

（3）托收承付的条件比委托收款严格；

（4）两者的付款期（托收承付是承付期）不同；

（5）两者的金额起点不同；

（6）银行审查拒付理由的义务不同；

（7）处理环节托收承付比委托收款复杂，可以采取多付款、部分付款和逾期付款的处理

4.答：（1）本息分别核算；（2）商业性贷款与政策性贷款分别核算；

（3）自营贷款与委托贷款分别核算；

（4）贷款发生减值时，应计提减值准备。

5.答：外汇分账制又叫原币记账法，是在业务发生时，对有人民币外汇汇率的外币，都直接按原币核算，以全面反映各种外币资金增减变化情况的一种方法。外汇分账制的具体做法是：

（1）人民币与外币分账 ；

（2）专门设置“货币兑换”科目，在外汇业务核算中起桥梁和平衡作用。 （3）年终并表，以本币资金统一反映财务状况和经营成果。

6.答：商业银行异地跨系统转汇，根据各地商业银行机构的设置情况，有以下三种处理方法：

（1）当汇出行所在地为双设机构地区时，采用“先横后直”的转汇方法。即当跨系统汇划业务发生时，汇出行将汇划款项凭证提交同城跨系统转汇行办理转汇。由转汇行通过本系统联行将款项划往异地汇入行。

（2）当汇出行所在地为单设机构地区，汇入行所在地为双设机构地区时，采用“先直后横”的转汇方法。即由汇出行将汇划款项凭证通过本系统联行划转异地汇入行所在地的系统内转汇行，再由转汇行转划给汇入行。

（3）当汇出行、汇入行所在地均为单设机构地区时，采用“先直后横再直”的办法。汇出行先通过本系统联行将汇划款项凭证划转双设机构地区的系统内银行，由其向同城跨系统银行办理划转，跨系统银行再通过联行划转汇入行转入收款人户。 第六次作业 [填空题]

1.工商银行某行处对单位活期存款采用分户账计算利息。某单位分户账资料如下表： 2009年 摘要 借方 贷方 借或贷 余 额 日数 积数 9 21 结息 35.61 贷

4 000.00 8

9 29 转收

2 000.00 贷

6 000.00 19 10 18 提现 1000.00 贷

5 000.00 16 11 3

委托收款

3 000.00 贷

9 000.00 30 12 3 汇出

5 000.00 贷

4000.00 18 12 20

合计

要求：（1）计算12月20日累计应计息积数。 （2）假设活期存款的年利率为0.36%;

（3）用积数法计算该单位第四季度存款利息，并编制银行结息的会计分录。

2.重庆市某工商银行收到成都某工商银行寄来的银行汇票解讫通知及邮划借方报单，金额12 000元，原汇款金额15 000元，原汇款单位是开户单位红星机械厂。编制重庆市工行的会计分录。

3.开户单位建华机床厂持面额200 000元的银行承兑汇票来银行办理贴现，经计算贴现利息为3 500元，银行办理转帐的会计分录为

4.农业银行某行处向同城工商银行某行处拆借资金100万元，以解决临时性资金不足。编制农业银行借款的会计分录。

5.某农业银行归还向同城某工商银行拆借的资金100万元及利息4500元。编制农业银行还款的会计分录。

6.某县工商银行支行1月30日各财政性存款科目余额为150万元，“缴存中央银行财政性存款”余额为90万元；一般存款各科目余额为500万元，已缴存法定存款准备金85.5万元。（1）计算该行本次应调整缴存财政性存款的金额；（2）计算该行本次应调整缴存法定存款准备金的金额。（法定存款准备金的缴存比例是15%）

7.某市工商银行分行在某次调整缴存存款日，应调增补交财政性存款60万元。该行调整缴存存款的会计分录为

8.工商银行某市支行某日归还向人民银行的季节性借款本金50万元及利息5400元，工商银行支行的会计分录为

9.某开户单位2009年9月7日持面额80 000元的银行承兑汇票到银行申请贴现，汇票到期日为2010年1月15日。假设月贴现率为6‰，计算贴现利息和实付贴现金额。

10.某银行收到开户单位东风商场提交的一式两联现金缴款单及现金10 000元，审核无误后办理转账，银行的会计分录是

11.开户单位东风模具厂签发转账支票，支付在同一银行开户单位的华光机械厂货款4000元，银行经审核无误后办理转账的会计分录为

12.果品加工厂提交银行承兑汇票一份与银行承兑协议,申请承兑,汇票面额250 000元,银行审查后同意承兑,并按票面额的万分之五收取手续费。请做出相关会计分录

13.开户单位塑料厂用厂房作抵押，申请办理抵押贷款300 000元,审核后办理。作出会计分录。

14.工商银行总务部门购买办公用品发生的费用支出880元。

15.年终，某工商银行将“汇兑损益”贷方余额3 200元结转入“本年利润”账户的会计分录为

16.月末确认汇兑收益85 000元

17.工商银行收到人民银行收账通知,系人民银行支付给本行代办业务的手续费8 000元。

18.年终，将“利息支出”借方余额82 700元结转入“本年利润”账户的会计分录为

19.某存款人到期支取两年期定期存款3000元，年利率为3.12％，计算银行应支付的利息并作会计分录。

20.某银行向开户单位第一机械厂发放短期贷款30万元的会计分录为

21.结算日，开户单位某机械厂活期存款账户累积应计息积数为23 014 000元，由于错账冲正应增加积数6 000元，假设活期存款年利率为0.36％，计算银行应支付的利息。

22.开户单位纺织厂的短期贷款50万元到期，该单位存款不足，只能归还30万元本金及利息3500元，其余20万元转入该单位的逾期贷款账户。编制银行的有关会计分录。

23.某客户从“活期外汇存款”现钞户支取US＄2 000，按规定牌价兑换为人民币现金。设当日美元现钞买入价是680. 11%，银行应支付给该客户多少人民币？

24.某单位从“活期外汇存款”现汇户支取10 000美元，按规定牌价兑换为美元现钞，以备出国考察用。设当日美元现汇买入价是682.58%, 美元卖出价是685.32%。银行应兑换给该单位多少美元现钞？

25. 某进出口公司来行申请开立信用证，金额15 000美元。审核无误后，从该公司外汇活期存款账户中收取600美元保证金，从其人民币存款账户中收取1000元手续费，开立信用证。编制银行收取保证金、收取手续费和开立信用证的会计分录。

26.年终，商业银行某基层行处将“利息收入”余额57 30元结转“本年利润”。编制该行的会计分录。

参考答案：

1.（1）累计应计息积数=4000×8+6000×19+5000×16+9000×30+4000×18=568 000（元）

（2）应付利息=568 000×0.36%÷360=5.68（元）

（3）借：利息支出 5.68

贷：吸收存款――活期存款（××单位） 5.68

2.借：吸收存款――汇出汇款 15 000

贷：清算资金往来 12 000

吸收存款――红星机械厂 3 000

3.借：贴现资产――面值

贷：吸收存款――建华机床厂户 196 500

贴现资产――利息3 500

4.借：存放中央银行款项――备付金存款 1 000 000

贷：拆入资金 1 000 000

5.借：拆入 资金 1 000 000

利息支出（或 应付利息） 4 500

贷：存放中央银行款项――备付金存款 1 004 500

200 000 调整

6.（1）该行本次应调整缴存财政性存款的金额为：

150－90=60（万元）

应调增补缴。

（2）该行调整缴存法定存款准备金为：

500×15%－85.5=－10. 5（万元）

应调减退缴。

7.借：存放中央银行款项――财政性存款 600 000

贷：存放中央银行款项――备付金存款 600 000

8.借：向中央银行借款 500 000

利息支出 5 400

贷：存放中央银行款项――备付金存款 505 400

9.贴现利息=汇票金额×贴现天数×月贴现率÷30 = 80 000×130×6‰÷30=2 080（元）

实付贴现额=汇票金额―贴现利息 = 80 000－2 080=77 920（元）

10.借：库存现金 10 000

贷：吸收存款――活期存款（东风商场） 10 000

11.借：吸收存款――活期存款（东风模具厂） 4 000

贷：吸收存款――活期存款（华光机械厂） 4 000

12.应收取手续费：250 000×0.5‰ = 75元

借：吸收存款――活期存款（果品加工厂） 75

贷：手续费及佣金收入 75

收入：银行承兑汇票应付款 250 000

13.借：贷款――本金（塑料厂抵押贷款） 300 000

贷：吸收存款――活期存款（塑料厂） 300 000

收入：待处理抵押品――塑料厂厂房 1

14.借：营业费用 880

贷：库存现金（或 银行存款） 880

15.借：汇兑损益 3 200

贷：本年利润 3 200

16.借：货币兑换 85 000

贷：汇兑损益 85 000

17.借：存放中央银行款项――备付金存款 8 000

贷：手续费及佣金收入 8 000

18.借：本年利润 82 700

贷：利息支出 82 700

19.应付利息=3000×2×3.12%=187.2（元）

借：吸收存款――定期储蓄存款（某存款人） 3000

利息支出 187.2

贷：库存现金 3187.2

20.借：贷款――本金（第一机械厂） 300000

贷：吸收存款――活期存款（第一机械厂） 300000

21.利息＝（23 014 000＋6 000）×0.36％÷360 ＝ 230.2（元）

22.（1）收回30万元贷款。

借：吸收存款――活期存款（纺织厂） 303 500

贷：贷款――短期贷款（纺织厂） 300 000

利息收入 3 500

（2）余款转入逾期贷款账户。

借：贷款――逾期贷款（纺织厂） 200 000

贷：贷款――短期贷款（纺织厂） 200 000

23.2000美元现钞兑换为人民币金额为：

2 000×6. 8011＝13602.2（元）

银行应支付给该客户13602.2元人民币。

24.10000美元现汇按汇买价计算折合为人民币金额为：

10 000×682.58%＝10000×6.8258=68 258（元）

10000美元现汇折合为美元现钞金额为：

68 258÷685.32%=9960. 02（美元）

银行应兑换给该单位9960. 02美元现钞。

25.收取保证金。借：吸收存款――某进出口公司户 US＄600

贷：存入保证金 US＄600

收取手续费。借：吸收存款――某进出口公司户 ￥1 000 贷：手续费及佣金收入 ￥1 000

开立信用证。收入：开往国外保证凭信 US＄15 000

26.借：利息收入 5730

贷：本年利润 5730