财务会计练习题
一、货币资金核算：
1．新蒙公司在200x年第1季度发生下列业务：
（1）1月1日核定销售部门备用金定额3000元，用现金支票支付。3月30日销售部门前来报销零星开支，共计2345元。 1月1日
借：备用金 3000 贷：银行存款 3000 3月30日
借：管理费用 2345 贷：现金 2345
（2）l月8日委托开户银行汇往广州工商银行20000元开立采购专户，2月6日采购员交来采购发票两张，价税合计为19305元。同时报销差旅费1150元，用现金支付。2月15日接到开户银行通知，剩余的外埠存款695元已转回开户银行。 1月8日
借：其他货币资金——外埠存款 20000 贷：银行存款 20000 2月6日
借：材料采购 16500 应交税费——应交增值税 2805
贷：其他货币资金——外埠存款 19305 借：管理费用 1150 贷：现金 1150 2月15日
借：银行存款 695
贷：其他货币资金——外埠存款 695
（3）2月3日销售商品收到买方转账支票一张，价款金额24000元，增值税4080元。
借：银行存款 28080
贷：应交税费——应交增值税 4080 主营业务收入 24000
（4）3月10日从银行提取现金30000元，备发工资。 借：现金 30000 贷：银行存款 30000
（5）3月31日清查时发现库存现金溢余240元，原因待查。 借：现金 240
贷：待处理财产损益 240
要求：为上述经济业务编制会计分录。
2．现行银行结算方式有哪些？各自特点和适用范围是什么？
结算工具 ：票据化的结算方式 和 银行转账结算
票据化的结算方式：支票、银行本票 、银行汇票、商业汇票 银行转账结算：汇兑、委托收款、托收承付、信用卡
同域结算：支票、银行本票 异地结算：汇票、托收承付 通用结算：银行汇票、商业汇票、委托收款
银行汇票是汇款人将款项缴存当地银行，由银行签发给汇款人据以办理转账结算或支取现金的票据。
商业汇票（分商业承兑汇票，银行承兑汇票）是收款人或付款人（或承兑申请人）签发，由承兑人承兑，并于到期日向收款人或被背书人支付款项的一种结算方式。
银行本票是申请人将款项交存银行，由银行签发给其凭以办理转账结算或支取现金的票据。
支票（分现金支票，转账支票）是银行的存款人签发给收款人办理结算或委托开户银行将款项支付给收款人的票据。
汇兑（信汇，电汇）是指汇款单位委托银行将款项汇给外地收款人的结算方式。 委托收款是指收款人向银行提供收款依据，委托银行向付款人收取款项的一种结算方式。
托收承付是指根据经济合同，由收款单位发货后委托银行向异地付款单位收取款项，付款单位向银行承认付款的结算方式。
信用卡是商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。
3.桂新有限责任公司为一般纳税人（按17%交纳增值税）。20×7年9月发生下列经济业务：
（1）从本市宏达工厂购进A材料10 000元，增值税1 700元，货款签发转账支票支付，材料验收入库。 借：原材料 10000
应交税费——应交增值税 1700
贷：银行存款 11700
（2）签发现金支票，从银行提取现金3 000元备用。 借：现金 3000 贷：银行存款 3000
（3）填制银行汇票委托书，委托银行开出金额为400 000元的银行汇票。银行收妥款项，开给银行汇票。
借：其他货币资金——银行汇票 400000 贷：银行存款 400000
（4）采购员持银行汇票到外地前进工厂采购B材料，收到有关发票账单，计列B材料300 000元，增值税51 000元。B材料尚未到达。
借：材料采购 300000
应交税费——应交增值税 51000
贷：其他货币资金——银行汇票 351000
（5）收到银行转来多余款收账通知，银行汇票多余款49 000元已收妥转入企业银行存款户。
借：银行存款 49000
贷：其他货币资金——银行汇票 49000
（6）向外地顺峰工厂销售甲产品一批，售价40 000元，增值税6 800元。收到对方交来银行汇票及解讫通知，汇票金额50 000元，填写实际结算金额和多余金额后，根据实际结算金额填制进账单，一并送存银行。 借：银行存款 46800
贷：主营业务收入 40000
应交税费——应交增值税 6800
（7）填制银行本票申请书，向开户行银行申请开出金额为120 000元的银行本票。
借：其他货币资金——银行本票 120000 贷：银行存款 120000
（8）从本市宏达工厂购进A材料102 000元，增值税17 340元，以面值120 000元的银行本票结算，差额660元收到现金。 借：材料采购 102000
应交税费——应交增值税 17340 现金 660
贷：其他货币资金——银行本票 120000
（9）销售给本市大华工厂乙产品40 000元，增值税6 800元，收到对方交来银行本票一张，面值46 000元，差额收到对方交来的现金。 借：银行存款 46000 现金 800
贷：主营业务收入 40000 应交税费——应交增值税 6800
4．万顺公司200x年3月31日银行存款账的余额为889216.52元，同日银行对账单余额为1490743.17元，经核对后，发现如下情况：
（1）3月31日的公司销售收入331 749.60元，银行尚未入账。
（2）3月30日公司签发的＃152支票 234 688.15元，银行尚未付款。
（3）银行把万达公司一张92 610.00元的付款支票误记到万顺公司户头上。 （4）银行已扣手续费287元，公司未入账。
（5）公司委托银行代收的款项 614600元，银行已于 3月31日收到，公司尚未入账。
（6）公司在登记支付货款 19 653.90元的支票时，误记为 196 539.00元。 要求：编制3月31日的银行余额调节表。
银行存款余额调节表
项目 金额 银行对账单的存款余1490743.17 额 加：银行已记增加，企614600 加：企业已记增加，银331749.60 业未记增加的款项 行未记增加的款项 减：银行已记减少，企287 减：企业已记减少，银234688.15 业未记减少的款项 行未记减少的款项 加：错账更正 176885.1 加：错账更正 92610.00 调节后的存款余额 1680414.62 调节后的存款余额 1680414.62
二、应收款项核算：
（一）练习应收账款、坏帐准备的核算
1、某企业从2003年开始计提坏帐准备。2003年末应收账款余额为1200000元。该企业坏帐准备的提取比例为5‰。
（1）做出2003年末计提坏帐准备的会计处理； 借：资产减值损失 6000 贷：坏账准备 6000
（2）2004年11月，企业有1600元的应收账款无法收回，按规定确认为坏帐； 借：坏账准备 1600 贷：应收账款 1600
（3）2004年末，该企业应收账款余额为1440000元。做出2004年末计提坏帐准备的会计处理；
借：资产减值损失 2800 贷：坏账准备 2800
（4）2005年5月20日，接银行通知，企业上年度已冲销的1600元坏帐又收回，款项已存入银行；
借：银行存款 1600 贷：坏账准备 1600
（5）2005年末，企业应收账款余额为1000000元。 借： 坏账准备 3800
贷：资产减值损失 3800
2、某企业向甲公司销售商品，按照价目表上标明的价格计算，其售价金额为50000元，由于是批量销售，企业给予10%的商业折扣，金额为5000元，适用税率17%。编制分录。
借：应收账款 52650
贷：应交税费——应交增值税 7650 主营业务收入 45000
项目 银行存款日记账余额 金额 889216.52
3、企业销售产品给A公司，全部货款40 000元，专用发票上注明的增值税6 800元，双方协商的付款条件2／20，N／30（按不含税价计）。要求采用总价法编制下列分录：
①企业销售产品形成债权时；
借：应收账款——A公司 46800 贷：应交税费——应交增值税 6800 主营业务收入 40000
②企业在20天之内收款时； 借：银行存款 40000*98%+6800 财务费用 40000*2%
贷：应收账款——A公司 46800
③企业在20天以后收款时。 借：银行存款 46800
贷：应收账款——A公司 46800
4、什么是坏账、坏账损失？确认坏账的条件是什么？计提坏账准备是怎样影响利润的？
坏账损失是指由于债务人破产、死亡或其他原因导致无法收回的坏账而给企业带来的损失。
坏账准备是指企业按一定原则和方法对可能发生的坏账损失提取相应的准备资金，在实际发生坏账时冲减坏账准备。 确认坏账的条件：（1）债务人破产，用其剩余财产偿还后不能收回的部分； （2）债务人死亡，其遗产不足清偿的部分；
（3）债务人逾期3年尚未归还的应收账款，或有关证据表明该账款收回的可能性极小。
（二）应收票据的核算 1、A企业销售一批产品给B公司，货已发出，货款50000元，增值税为8500元。B公司交给A企业一张不带息3个月到期的商业承兑汇票，面额58500元。3个月后，票据到期，A企业收到货款58500元，存入银行。 销售成立时：
借：应收票据——B公司 58500 贷：应交税费——应交增值税 8500 主营业务收入 50000 3个月后：
借：银行存款 58500
贷：应收票据——B公司 58500 2、企业2000年9月1日销售一批产品给A企业，货款100000元，增值税为17000元。收到A企业交来的商业承兑汇票一张，期限为6个月，票面利率为5%。要求：编制B企业收到票据、年末计提利息、票据到期收回款项的会计分录。
收到票据：
借：应收票据——A公司 117000 贷：应交税费——应交增值税 17000 主营业务收入 100000 年末计提利息：
借：应收票据——A公司 117000*4*5%/12=1950 贷：财务费用 1950 票据到期收回款项
借：银行存款 117000+117000*6*5%/12=119925
贷：应收票据——A公司 117000+117000*4*5%/12=118950 财务费用 117000*2*5%/12=975
3、A企业因急需资金，于8月7日将一张7月8日签发、120天期限、票面价值100000元的不带息商业汇票向银行贴现，年贴现率为10%。 到期天数=120-持有天数=120-30=90 贴现利息=100000*90*10%/360=2500 借：银行存款 100000-2500=97500 财务费用 2500
贷：应收票据 100000 4、甲企业于2001年4月1日将一张7月1日到期，年利率为8%，面值为400000元的商业承兑汇票向银行贴现，贴现率为10%。票据出票日为2001年1月1日。 到期天数=30+31+30=91
票据到期值=400000+400000*6*8%/12= 416000 贴现利息= 416000*91*10%/360= 10515.56
借：银行存款 416000-10515.56 贷：应收票据 400000
财务费用 5484.44
三、存货核算
（一）练习原材料采购的核算
1、企业某日从本市购入材料一批，并于当日全部办理验收入库，货款10000元和增值税1 700元，开出转账支票予以支付(采用实际成本计价)。 借：原材料 10000
应交税费——应交增值税 1700 贷：银行存款 11700
2、企业接到银行付款通知承付鞍钢的钢材款，全部货款20000元，专用发票注明的增值税3400元，但钢材尚未到达企业(采用实际成本计价)。 借：在途物资 20000 应交税费——应交增值税 3400
贷：银行存款 23400
3、企业收到A公司原材料一批，并办理验收入库，该批材料的全部货款5850
元（含增值税）已于上月支付(采用实际成本计价)。 借：原材料 5000
贷：在途物资 5000
4、企业某日从本市购入原材料一批，该批材料已于当日验收入库，其计划成本是6 800元。该批材料的货款6 000元，专用发票上注明的增值税1 020元，全部款项开出转账支票予以支付。 借：原材料 6800
应交税费——应交增值税 1020 贷：银行存款 7020 材料成本差异 800
5、企业开出并承兑的商业汇票一张用于购买H公司的原材料。开出商业承兑汇票的金额是11700元（含增值税），材料尚未到达企业(采用计划成本计价)。 借：材料采购 10000
应交税费——应交增值税 1700 贷：应付票据 11700
6、企业按规定于某日预付给E公司的材料货款30000元。 借：预付账款——E公司 30000 贷：银行存款 30000
7、企业预付E公司货款的材料到达并验收入库，其计划成本是51000元。该批材料的全部货款是50000元，专用发票上注明的增值税8 500元，全部款项的差额通过银行支付。
借：材料采购 50000 应交税费——应交增值税 8500 贷：预付账款——E公司 30000
银行存款 28500
借：原材料 51000
贷：材料采购 50000 材料成本差异 1000
8、企业月末丙种材料到达并办理验收入库，但材料的发票账单尚未到达，按估计成本18 000元验收入库（实际成本核算）。 借：原材料 18000
贷：应付账款 18000
9、下月中旬，企业收到上述丙种原材料发票账单，全部货款价税合计23400元，银行存款付讫。 月初：
借：原材料 18000 贷：应付账款 18000
收到发票时：
借：原材料 20000
应交税费——应交增值税 3400 贷：银行存款 23400
10、企业将外购的材料一批用于某项设备的改造，实际成本为10000元，进项税额为1 700元。 借：在建工程 11700 贷：原材料 10000
应交税费——应交增值税（进项税转出）1700
11、企业将外购的材料一批用于企业职工福利，该批材料的实际成本5 000元，进项税额850元。
借：应付职工新酬 5850
贷：原材料 5000 应交税费——应交增值税（进项税转出）850
12、企业甲材料本月收、发明细资料如下： ××凭收入 发出 结存 年 证 摘要 编数单金 数单金数单月 日 金额 号 量 价 额 量 价 额 量 价 期初结7 1 略 200 20 4000 存 8 购入 300 21 6300 10 发出 400 15 购入 500 19 9500 28 发出 450 要求：分别运用“全月一次加权平均法”、“先进先出法”计算本月发出材料和月末结存材料的成本。
（二）练习材料成本差异的核算 1、某企业5月份甲材料月初节约差异为2150元，月初甲材料计划成本为142200元，5 月份收入材料甲材料的计划成本是90300元，实际成本是87800元，5月份发出甲种原材料的计划成本是50000元。计算本月甲材料本月成本差异率及发出材料实际成本。
成本差异率=（-2150-90300+87800）/（142200+90300）=-4650/232500=-2% 发出材料实际成本=50000-50000*2%=49000
2、某企业2001年5月初结存原材料的计划成本为100 000元，本月收入原材料的计划成本为200 000元，本月发出原材料计划成本为160 000元，其中生产产品领用材料150000元，车间领用材料8000元，企业管理部门领用材料2000元。原材料成本差异的月初数为2 000元(超支)，本月收入原材料成本差异为
5000元(节约)。计算材料成本差异率及发出材料应负担的成本差异，并做出相应会计处理。
材料成本差异率=（2000-5000）/（100000+200000）=-1% 发出材料应负担的成本差异=160000*（-1%）=-1600 借：生产成本 150000 制造费用 8000 管理费用 2000
贷：原材料 160000 借：生产成本 1500 制造费用 80 管理费用 20 贷：材料成本差异 1600 3、W公司为增值税一般纳税企业，原材料按计划价核算，A材料计划单位成本为610元/千克。期末存货按成本与可变现净值孰低法计价，年度终了按单个存货项目计提存货跌价准备。该公司2001年A材料的有关资料如下：
(1)4月30日从外地购入A材料500千克，增值税专用发票上注明的价款为300000元，增值税为51 000元。另发生运杂费及装卸费1 840元(不考虑与运费有关的增值税扣除)。各种款项已用银行存款支付，材料未到达。
(2)5月10日，所购A材料到达企业，验收入库的实际数量为490千克，短缺10千克系属于定额内合理损耗。
(3)由于该公司调整产品品种结构，导致上述A材料一直积压在库。A材料12月31日的可变现净值为149 500元。
要求：(1)计算A材料实际采购成本和材料成本差异；(2)编制A材料采购入库、年末计提存货跌价准备的会计分录。 答案：
（1）4月30日
A材料实际成本=3000000+1840=301840 借：材料采购——A 301840
应交税费——应交增值税 51000 贷：银行存款 352840 （2）5月10日
A材料计划成本=610*490=298900
材料成本差异=实际成本—计划成本=301840—298900=2940（超支） 借：原材料——A 298900 材料成本差异 2940 贷：材料采购——A 301840 （3）6月30日
该材料成本=298900+2940=301840
应计提资产减值损失=301840-147500=154340
借：资产减值损失 154340
贷：存货跌价准备——A材料 154340 （4）12月31日
该材料成本=298900+2940=301840
应计提资产减值损失=301840-149500=152340 实际计提数=152340-154340=-2000 借：存货跌价准备——A材料 2000 贷：资产减值损失 2000
四、投资的核算。
1、黄河有限责任公司20×7年发生有关投资的经济业务如下，根据上述资料编制有关的会计分录。
（1）购买A公司股票100 000元，另支付手续费200元，印花税150元，办妥有关手续。
借：交易性金融资产——A公司股票——成本 100000 投资收益 350 贷：银行存款 100350
（2）购买B公司股票600 000元，其中包括已宣告未发放的现金股利10 000元，另支付手续费1 200元，印花税900元。
借：交易性金融资产——B公司股票——成本 590000 应收股利 10000
投资收益 2100
贷：银行存款 602100
（3）十日后，收回B公司发放的现金股利，存入银行。 借：银行存款 10000 贷：应收股利 10000
（4）半年后，又收到B公司发放的现金股利3 000元，存入银行。 借：银行存款 3000 贷：投资收益 3000
（5）第一年底A公司股票市价下跌到95 000元，计提公允价值变动损益。 借：公允价值变动损益 5000
贷：交易性金融资产——A公司股票——公允价值变动 5000
（6）第二年末A公司股票市价回升至110 000元。
借：交易性金融资产——A公司股票——公允价值变动 15000 贷：公允价值变动损益 15000
（7）出售B公司股票，从成交价中扣除手续费、印花税，实收645 100元，存入银行。
借：银行存款 645100
贷：交易性金融资产——B公司股票——成本 590000
投资收益 55100
（8）购入C公司债券50 000元，其中包括已到付息期但尚未领取的债券利息1250元，另支付手续费、印花税 300元。该债券年利率5%，每半年付息一次。 借：交易性金融资产——C公司债券——成本 48750
投资收益 300 应收利息 1250
贷：银行存款 50300
（9）1个月后，因急需资金，将C公司债券出售，扣除相关税费后，实收价款51560元（包括购入时尚未领取的债券利息）。 借：银行存款 51560
贷：交易性金融资产——C公司债券——成本 48750 应收利息 1250 投资收益 1560
2、某股份有限公司20×7年有关交易性金融资产的资料如下：
（1）3月1日以银行存款购入A公司股票50000股，并准备随时变现，每股买价16元，同时支付相关税费4000元。
（2）4月20日A公司宣告发放的现金股利每股0.4元。
（3）4月21日又购入A公司股票50000股，并准备随时变现，每股买价18.4元（其中包含已宣告发放尚未支取的股利每股0.4元），同时支付相关税费6000元。
（4）4月25日收到A公司发放的现金股利20000元。 （5）6月30日A公司股票市价为每股16.4元。
（6）7月18日该公司以每股17.5元的价格转让A公司股票60000股，扣除相关税费6000元，实得金额为1040000元。
（7）12月31日A公司股票市价为每股18元。 要求：根据上述经济业务编制有关会计分录。 2、答：（1）借：交易性金融资产——A公司股票（成本） 800000
投资收益 4000
贷：银行存款 804000
（2）借：应收股利 20000
贷：投资收益 20000
（3）借：交易性金融资产——A公司股票（成本） 900000
应收股利 20000 投资收益 6000
贷：银行存款 926000
（4）借：银行存款 20000
贷：应收股利 20000
（5）公允价值变动损益=（800000+900000）-16.4×100000=60000（元）
借：公允价值变动损益 60000
贷：交易性金融资产——A公司股票（公允价值变动） 60000
（6）借：银行存款 1040000
交易性金融资产——A公司股票（公允价值变动） 36000
贷：交易性金融资产——A公司股票（成本） 1020000
投资收益 56000
借：投资收益 36000
贷：公允价值变动损益 36000
（7）公允价值变动损益 ＝18×40000－[（800000+900000-1020000）－（60000－36000）] ＝64000（元） 借：交易性金融资产——A公司股票（公允价值变动） 64000
贷：公允价值变动损益 64000
3、甲股份有限公司2001年1月1日购入乙公司当日发行的五年期债券，准备持有至到期。债券的票面利率为12%，债券面值1000元，企业按1050元的价格购入80张。该债券每年年末付息一次，最后一年还本并付最后一次利息。假设甲公司按年计算利息。假定不考虑相关税费。该债券的实际利率为10.66%。要求：编制利息收入确认表，并做出甲公司每一年有关上述债券投资的会计处理（计算结果保留整数）。 3、答：
利息收入确认表 计息日期 应收利息 实际利率 利息收入 利息调整 摊余成本 2001.1.1 84000 2001.12.31 9600 10.66% 8954 646 83354 2002.12.31 9600 10.66% 8886 714 82640 2003.12.31 9600 10.66% 8809 791 81849 2004.12.31 9600 10.66% 8725 875 80974 2005.12.31 9600 10.66% 8626 974 80000 合计 48000 44000 4000 （1）2001年1月1日
借：持有至到期投资――成本 80000
――利息调整 4000
贷：银行存款 84000 （2）2001年12月31日 借：应收利息 9600
贷：投资收益 8954（84000×10.66%）80974
持有至到期投资――利息调整 646
收到利息时：
借：银行存款 9600 贷：应收利息 9600 （3）2002年12月31日 借：应收利息 9600 贷：投资收益 8886【（84000-646）×10.66%）】
持有至到期投资――利息调整 714 收到利息时：
借：银行存款 9600 贷：应收利息 9600 （2）2003年12月31日
借：应收利息 9600 贷：投资收益 8809【（84000-646-714）×10.66%）】
持有至到期投资――利息调整 791
收到利息时：
借：银行存款 9600 贷：应收利息 9600 （2）2004年12月31日 借：应收利息 9600
贷：投资收益 8725 【（84000-646-714-791）×10.66%）】
持有至到期投资――利息调整 875 收到利息时：
借：银行存款 9600 贷：应收利息 9600 （2）2005年12月31日 借：应收利息 9600
贷：投资收益 8626
持有至到期投资――利息调整 974（4000-646-714-791-875）
收到利息和本金时： 借：银行存款 89600 贷：应收利息 9600
持有至到期投资――成本 80000
4、20×1年5月6日，甲公司支付价款l0 160 000元(含交易费用20 000元和已宣告发放现金股利l40 000元)，购入乙公司发行的股票2 000 00股，占乙公司有表决权股份的0.5％。甲公司将其划分为可供出售金融资产。 20×1年5月10日，甲公司收到乙公司发放的现金股利140 000元。 20×l年6月30日，该股票市价为每股52元。
20×1年12月31日，甲公司仍持有该股票；当日，该股票市价为每股50元。 20×2年5月9日，乙公司宣告发放股利40 000 000元。 20×2年5月13日，甲公司收到乙公司发放的现金股利。
20×2年5月20日，甲公司以每股49元的价格将股票全部转让。 假定不考虑其他因素，要求编制甲公司的账务处理。 4、答：(1)20×1年5月6日，购入股票： 借：可供出售金融资产——成本 l0 020 000
应收股利 l40 000
贷：银行存款 l0 160 000
(2)20×1年5月10日，收到现金股利 借：银行存款 l40 000 贷：应收股利 l40 000
(3)20×1年6月30日，确认股票的价格变动
借：可供出售金融资产——公允价值变动 380 000 贷：资本公积——其他资本公积 380 000 (4)20×1年12月31日，确认股票价格变动 借：资本公积——其他资本公积 400 000
贷：可供出售金融资产——公允价值变动 400 000
(5)20×2年5月9日，确认应收现金股利 借：应收股利 200 000 贷：投资收益 200 000
(6)20×2年5月13日，收到现金股剁 借：银行存款 200 000 贷：应收股利 200 000
(7)20×2年5月20日，出售股票 借：银行存款 9 800 000
投资收益 220 000
可供出售金融资产——公允价值变动 20 000 贷：可供出售金融资产——成本 l0 020 000
资本公积——其他资本公积 20 000
五、固定资产的核算
1、星海公司2001年度有关固定资产的资料如下，要求编制有关固定资产取得的会计分录：
(1)1月10日，购入一台不需要安装的设备，发票价格60000元，增值税税额10200元，支付运杂费1800元。
借：固定资产 61800 应交税费——应抵扣固定资产增值税 10200 贷：银行存款 72000
(2)1月25日，购入一台需要安装的设备，发票价格52000元，增值税税额8840元，支付运杂费1100元，支付安装成本1200元。设备于2月20日安装完毕，交付使用。
借：在建工程 53100
应交税费——应抵扣固定资产增值税 8840 贷：银行存款 61940 借：在建工程 1200
贷：银行存款 1200
借：固定资产 54300
贷：在建工程 54300
(3)3月5日，星海公司的甲股东以一套需要安装的设备作为投资投入企业，该设备经评估确认价值为280000元。星海公司用银行存款支付设备安装成本6200元。设备于3月25日安装完毕，交付使用。 借：在建工程 280000
贷：实收资本 280000 借：在建工程 6200 贷：银行存款 6200 借：固定资产 286200 贷：在建工程 286200
(4)4月5日，接受捐赠一台设备，捐赠者提供的有关价值凭证上列明设备价值为145000元，星海公司支付设备运杂费800元。
借：固定资产 145800
贷：营业外收入 145000
银行存款 800
(5)4月20日，利用剩余生产能力自行制造一台设备。用银行存款购入工程物资价80000元，增值税13600元；工程实际领用78000元；领用库存材料8000元，增值税进项税额1360元；领用库存产成品4000元，按计税价格计算的增值税销项税额850元；辅助生产部门为工程提供水、电等劳务共计3200元，工程应负担直接工资5600元。设备于6月5日完工，投入使用。剩余工程物资转为原材料。
借：工程物资 80000
应交税费——应抵扣固定资产增值税 13600 贷：银行存款 93600 借：在建工程 78000 贷：工程物资 78000 借：在建工程 8000
应交税费——应抵扣固定资产增值税 1360 贷：原材料 8000
应交税费——应交增值税（进项税转出）1360 借：在建工程 4000
应交税费——应抵扣固定资产增值税 850 贷：库存商品 4000
应交税费——应交增值税（销项税） 850 借：在建工程 3200 贷：生产成本 3200 借：在建工程 5600 贷：应付职工薪酬 5600 借：固定资产 98800 贷：在建工程 98800 借：原材料 2000
应交税费——应交增值税（进项税） 850 贷：工程物资 2000
应交税费——应抵扣固定资产增值税 850
(6)4月25日，以出包方式建造一座厂房，预付给承包单位工程款850000元。12月20日工程完工，补付工程价款550000元。完工厂房交付使用。 借：在建工程 850000 贷：银行存款 850000 借：在建工程 550000 贷：银行存款 550000 借：固定资产 1400000
贷：在建工程 1400000
2、星海公司一台机器设备，原始价值800000元，预计使用5年，预计净残值率5%。要求：分别按年限平均法、双倍余额递减法、年数总和法计算年折旧率和各年折旧额。
（1）年限平均法
年折旧额=800000（1-5%）/5=152000 年折旧率=152000/800000=19% （2）双倍余额递减法
年 份 期初净值 年折旧率 年折旧额 累计折旧 期末净值 1 800000 40% 320000 320000 480000 2 480000 40% 192000 512000 288000 3 288000 40% 115200 627200 172800 4 172800 66400 693600 106400 5 106400 66400 760000 40000
（3）年数总和法
年 份 应提折旧总额 年折旧率 年折旧额 累计折旧额
1 760000 33.33% 253308 253308 2 760000 26.67% 202692 456000 3 760000 20% 152000 608000 4 760000 13.33% 101308 709308 5 760000 6.67% 50692 760000
3、星海公司2002年度有关固定资产扩建、修理的资料如下，要求编制有关固定资产扩建、修理的全部会计分录：
(1)3月5日，对一幢原价为2680000元、累计折旧为1250000元的厂房进行扩建。扩建时，用银行存款支付扩建支出2170000元，厂房拆除部分残料价值9400元。该厂房扩建后预计使用年限延长10年。 转入在建工程
借：在建工程 1430000 累计折旧 1250000
贷：固定资产 2680000 支付扩建费
借：在建工程 2170000 贷：银行存款 2170000 残料入库
借：原材料 9400
贷：在建工程 9400 结转完工工程
借：固定资产 3590600 贷：在建工程 3590600
(2)5月8日，对生产设备进行日常修理，领用修理备件240元，用存款支付其他修理费用650元。
借：管理费用 890 贷：周转材料 240 银行存款 650
(3)6月25日，对生产设备进行全面大修，用银行存款支出大修理费用78240元。 借：管理费用 78240 贷：银行存款 78240
4、星海公司对一座仓库进行处置。该仓库原价860000元，已提折旧120000元，处置时支付清理费用11000元。要求：编制下列两种情况下有关仓库处置的会计分录：
(1)假定星海公司按980000元将仓库出售，营业税税率5%。
(2)假定该仓库因失火烧毁，星海公司收到保险赔款600000元，残料作价7500元入库。 （1）
借：固定资产清理 740000 累计折旧 120000 贷：固定资产 860000 借：固定资产清理 11000 贷：银行存款 11000 借：银行存款 980000 贷：固定资产清理 980000 借：固定资产清理 49000
贷：应交税费——应交营业税 49000 借：固定资产清理 180000 贷：营业外收入 180000 （2）
借：固定资产清理 740000 累计折旧 120000 贷：固定资产 860000 借：固定资产清理 11000 贷：银行存款 11000 借：银行存款 600000 贷：固定资产清理 600000 借：原材料 7500
贷：固定资产清理 7500 借：营业外支出 143500
贷：固定资产清理 143500
5、星海公司在固定资产清查中，有一台原价6500元、累计折旧2000元的仪器需报经批准处理。要求做出下列两种情况下有关固定资产清查的会计分录： (1)假定该仪器为盘盈固定资产； 借：固定资产 6500
贷：累计折旧 2000 待处理财产损益 4500 (2)假定该仪器为盘亏固定资产。
借：累计折旧 2000 待处理财产损益 4500
贷：固定资产 6500
6、企业购入某设备价值50000元，预计使用5年，估计残值2000元。要求采用双倍余额递减法在下表中计算各年应计提的折旧额。
年 份 期初净值 年折旧率 年折旧额 累计折旧 期末净值 1 50000 40% 50000*40% 20000 30000 2 30000 40% 30000*40% 32000 18000 3 18000 40% 18000*40% 39200 10800 4 10800 4400 43600 6400 5 6400 4400 48000 2000
7、企业购入某设备价值100000元，使用年限4年，估计值2000元，采用年数总和法计算每年计提的折旧。
年 份 应提折旧总额 年折旧率 年折旧额 累计折旧额 1 98000 4/10 39200 39200 2 98000 3/10 29400 68600 3 98000 2/10 19600 88200 4 98000 1/10 9800 98000
五、无形资产核算：
1、H公司2000年1月1日购入一项专利权，价值24万元，款项以银行存款支付。该专利权法律有效期为10年，已使用2年；估计受益年限为5年。2000年12月，由于经济环境存在对该项专利权的不利影响，估计其可收回金额为12万元。2001年12月，估计其可收回金额为9万元。2002年7月，H公司出售该项专利权（不考虑营业税等相关税费），价款10万元已收妥并存入银行。
要求：作出H公司对该项专利权购入、年末摊销、计提减值准备及出售的会计分录。
（1）2000年1月1日 借：无形资产 240000
贷：银行存款 240000 2000年每月计提摊销
借：管理费用 240000/5/12 贷：累计摊销 4000 全年共计摊销=4000*12=48000 2000年末计提无形资产减值准备
减值损失=240000-48000-120000=72000 借：资产减值损失 72000
贷：无形资产减值准备 72000 （2）2001年每月计提摊销 借：管理费用 120000/4/12 贷：累计摊销 2500 全年共计摊销=2500*12=30000
2001年末该无形资产净值=240000-48000-72000-30000=90000 （3）2002年1—6月计提摊销时： 借：管理费用 90000/3/12 贷：累计摊销 2500
1—6月共计摊销=2500*6=15000 7月处置时：
借：银行存款 100000
累计摊销 93000
无形资产减值准备 72000
贷：无形资产 240000 营业外收入 25000
六、流动负债核算
1．某公司4月发生如下经济业务：
（1）向银行借入短期借款1000000元，期限3个月，款项已划入基本存款帐户。 （2）购买原材料一批，价款50000元，增值税8500元，货款及增值税均未支付，材料验收入库。 （3）购买原材料一批，价款300000元，增值税51000元，开出1张4个月期限、票面利率为3%的商业承兑汇票。 （4）月末分配工资费用，其中生产工人工资120000元，车间管理人员工资80000元，管理人员工资100000元，福利人员工资5000元，在建工程人员8000元。 （5）按应付工资的14%计提福利费。 （6）预提短期借款利息5000元。 （7）偿还短期借款30000元。
要求：根据上述经济业务编制会计分录。 （1）
借：银行存款 1000000
贷：短期借款 1000000 （2）
借：原材料 50000
应交税费——应交增值税 8500 贷：应付账款 58500 （3）
借：材料采购 300000
应交税费——应交增值税 51000 贷：应付票据 351000 （4）
借：生产成本 120000
制造费用 80000 管理费用 100000
应付职工薪酬——福利费 5000 在建工程 8000
贷：应付职工薪酬——工资 313000
（5）
借：生产成本 120000*14%
制造费用 80000*14%
管理费用 （100000+5000）*14% 在建工程 8000 *14%
贷：应付职工薪酬——福利费 313000 *14% （6）
借：财务费用 5000 贷：应付利息 5000 （7）
借：短期借款 30000 贷：银行存款 30000
七、收入核算：
1．确认企业销售商品收入的条件是什么？
第一、企业己将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方
第二、企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对己售出的商品实施有效控制；
第三、相关经济利益很可能流入企业；
第四、收入的金额和相关的、己发生的或将发生的成本能够可靠计量。
2．某公司2000年6月份发生如下业务：
（1）销售产品一批，价款30000元，增值税率17％，成本为20000元，已收到货款并将提货单交给购买方。 （2）某公司采取分期收款方式销售一批产品，全部价款50000元，增值税率17%，成本37500元。该产品全部发出，合同约定从本月起分5个月等额收款。
（3）委托B公司代销产品一批，价款50000元，增值税率17％，成本35000元，当月收到代销清单注明：销售产品价款30000元。 （4）预收货款25000元，存入银行。
（5）某公司销售产品一批，价款40000元，增值税率17％，成本30000元，代垫运费1500元，采用托收承付方式结算。
要求：编制会计分录。 答案： （1）
借：银行存款 35100
贷：主营业务收入 30000
应交税费——应交增值税 5100 借：主营业务成本 20000 贷：库存商品 20000 （2） 确认收入
借：银行存款 11700
应收账款 50000*1.17-11700 贷：主营业务收入 50000
应交税费——应交增值税 50000*0.17 借：主营业务成本 37500 贷：库存商品 37500
（3）
借：委托代销商品 35000 贷：库存商品 35000 借：应收账款——B 35100 贷：主营业务收入 30000
应交税费——应交增值税（销项税额）借：主营业务成本 35000*30000/50000 贷：委托代销商品 21000 （4）
借：银行存款 25000 贷：预收账款 25000 （5）
借：应收账款 48300 贷：主营业务收入 40000
应交税费——应交增值税（销售税额） 银行存款 1500 借：主营业务成本 30000 贷：库存商品 30000
5100 6800