（ ）。 A.品牌使用费 B.包装费 C.包装物押金 D.包装物租金

26.根据消费税法律制度的规定，下列情形中，准予抵扣外购应税消费品已纳消费税的有（ ）。

A.外购已税珠宝玉石生产的金银首饰 B.外购已税素板生产的实木地板

C.外购已税高档化妆品生产的高档化妆品

D.外购已税鞭炮、焰火为原料生产的鞭炮、焰火

27.根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（ ）。

A.采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天 B.采取预收货款结算方式的，为收到预收货款的当天

C.采取托收承付和委托银行收款方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天 D.采取其他结算方式的，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天

28.根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税地点的表述中，正确的有（ ）。 A.进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税

B.委托加工的应税消费品，由受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关解缴消费税税款

C.纳税人到外县销售自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税

D.纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自机构所在地的主管税务机关申报纳税

三、判断题（本类题共16小题，每小题1分，共16分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，答题错误的扣0.5分，不答题的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分）

1.纳税人提供劳务派遣服务，选择差额纳税的，按照5%的征收率征收增值税。（ ） 2.起征点是对纳税对象中的一部分给予减免，只就减除后的剩余部分计征税款。（ ） 3.增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下。（ ）

4.固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费，按照安装服务缴纳增值税。（ ）

5.将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送给其他单位或个人视同销售，但于公益事业或者以社会公众为对象的除外。（ ）

6.无运输工具承运业务，按照租赁服务缴纳增值税。（ ）

7.纳税人提供旅游服务可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。（ ）

8.境外的单位或者个人在境内销售劳务，在境内未设有经营机构也没有境内代理人的，以购买方为增值税扣缴义务人。（ ）

9.纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额可以按规定从销项税额中抵扣。（ ）

9

10.纳税人兼营免税、减税项目的，未分别核算免税、减税项目的销售额的，由税务机关核定其减税、免税销售额，就核定金额减税或者免税。（ ）

11.转登记日前连续12个月或者连续4个季度累计销售额未超过300万元的一般纳税人，在2019年12月31日前，可选择转登记为小规模纳税人。（ ）

12.纳税人发生视同销售服务、无形资产或者不动产情形的，其纳税义务发生时间为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。（ ）

13.张某将位于北京的一处购买3年的非普通住房对外销售，免征增值税。（ ）

14.每辆零售价格130万元（含增值税）及以上的乘用车和中轻型商用客车需要在零售环节加征一道消费税。（ ）

15.舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩，不属于消费税的征收范围。（ ）

16.烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业的，照章缴纳消费税。（ ）

四、不定项选择题（本类题共8小题，每小题2分，共16分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案，每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分）

（一）

甲食品厂为增值税一般纳税人，2019年10月发生以下业务：

（1）从农民手中购进大米用于生产雪饼，支付价款100000元，取得农产品销售发票。 （2）销售零食取得不含税销售额700000元，增值税专用发票注明税额为91000元。 （3）乙企业向甲食品厂购买了1000000元（不含税）货物，甲食品厂给予乙企业10%的折扣，销售额和折扣额在同一张发票且折扣额在备注栏标明。

（4）甲食品厂销售自己使用过的生产设备取得含税销售额25750元，该设备为2008年5月购入。

已知：甲食品厂销售食品适用增值税税率为13%，纳税人取得的专票已通过认证。一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。 1.针对业务（1），甲食品厂购进大米可抵扣的进项税额为（ ）元。 A.0

B.100000×9%=9000 C.100000×10%=10000 D.100000×13%=13000 2.针对业务（3），甲企业应缴纳的销项税额为（ ）元。 A.1000000×13%=130000

B.1000000×（1-10%）×13%=117000 C.1000000÷（1+13%）×13%=115044.248

D.1000000×（1-10%）÷（1+13%）×13%=103539.823 3.针对业务（4），甲食品厂应缴纳的增值税额为（ ）元。 A.25750÷（1+13%）×13%=2962.39 B.25750÷（1+3%）×2%=500 C.25750÷（1+3%）×3%=750 D.25750÷（1+13%）×2%=455.75

4.甲厂当月可以抵扣的进项税额为（ ）元。

10

A.10000

B.91000+13000=104000 C.9000+91000=100000 D.10000+91000=101000

（二）

甲公司为增值税一般纳税人，主要从事高尔夫球的生产与销售，2019年10月有关经营活动如下：

（1）10月8日将10套高尔夫球具赊销给乙公司，双方未订立书面合同，甲公司于10月9日开具了增值税专用发票，注明价款250000元；甲公司于10月12日发出货物，乙公司于10月20日支付货款。

（2）甲公司对外转让一台自己使用过的生产设备，取得含税转让价169500元，该固定资产于2009年7月1日购进。

（3）甲公司采取以旧换新销售高尔夫球具30套，旧高尔夫球具作价13000元/套（不含税），新高尔夫球具作价25000元/套（不含税）。

（4）甲公司将50套高尔夫球具用于职工福利，同类高尔夫球具含税的售价为28250元/套。

已知：增值税税率为13%，高尔夫球具适用消费税税率为10%。 要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

1.上述事项（1）中甲公司的增值税纳税义务发生时间是（ ）。 A.10月8日 B.10月9日 C.10月12日 D.10月20日

2.上述事项（2）中甲公司应缴纳的增值税是（ ）。 A.169500×13%=22035（元）

B.169500÷（1+3%）×2%=3291.26（元） C.169500÷（1+3%）×3%=4936.89（元） D.169500÷（1+13%）×13%=19500（元）

3.甲公司10月以旧换新方式销售高尔夫球具的增值税销项税额，下列算式正确的是（ ）。

A.13000×30×13%

B.25000×30÷（1+13%）×13%

C.（25000-13000）×30÷（1+13%）×13% D.25000×30×13%

4.计算甲公司当月应缴纳的消费税税额的下列算式中，正确的是（ ）。 A.（250000+25000×30）÷（1+13%）×10%+50×28250÷（1+13%）×10% B.（250000+25000×30）×10%+50×28250×10%

C.（250000+25000×30）÷（1+13%）×10%+50×28250×13%×10% D.（250000+25000×30）×10%+50×28250÷（1+13%）×10%

参考答案及解析

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一、单项选择题 1.

【答案】A

【解析】我国税收法律制度已经不再采用全额累进税率。 2.

【答案】B 【解析】（1）由海关负责征收的税种主要有：关税、船舶吨税；（2）由海关代征的税种主要有：进口环节的增值税、消费税。 3.

【答案】D

【解析】甲公司当月该笔业务应缴纳增值税税额=关税完税价格×（1+关税税率）×增值税税率=113×（1+10%）×13%=16.159（万元）。 4.

【答案】C

【解析】选项ABD：属于“销售无形资产”。 5.

【答案】D

【解析】选项ABC：不属于增值税的征税范围，不缴纳增值税；选项D：属于视同销售服务的行为，应征收增值税。 6.

【答案】D

【解析】该企业当月应缴纳增值税=103000÷（1+3%）×3%+80000÷（1+3%）×2%=4553.40（元）。 7.

【答案】C

【解析】该企业当月应缴纳增值税=30000×13%+2260÷（1+13%）×13%=4160（元）。 8.

【答案】C

【解析】纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应以新货物的不含税销售额作为计税依据计算增值税，但采取以旧换新方式销售金银首饰的，以实际收到的不含税价格作为计税依据计算增值税，则甲商店12月份销售金项链业务的销项税额=50×2260/（1+13%）×13%+50×（2260-1130）÷（1+13%）×13%=19500（元）。 9.

【答案】A 【解析】（1）对销售空调逾期未收回包装物不再退还的押金，应按所包装货物的适用税率计算增值税税款。（2）甲企业当月上述业务增值税销项税额=（610.2+11.3）÷（1+13%）×13%=71.5（万元）。 10.

【答案】B

【解析】该食品厂10月应转出进项税额=（10000-2000）×13%+2000×9%=1220（元）。 11.

【答案】D

【解析】将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送给其他单位或者个人，属于增值税视

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