（3）以现金支付专设销售机构办公费`1000元；

（4）公司供销部门人员出差后前来报销出差费用2360元，原借支差旅费2000元，差额以现金支付；

（5）结转本月公司管理部门人员工资85000元，专设销售机构人员工资45000元； （6）支付银行承兑汇票手续费180元； （7）交纳本月银行短期借款利息9200元；

（8）结转本月应交房产税6000元，车船使用税3000元，土地使用税2500元； （9）以银行存款3200元支付印花税款；

（10）月终将有关期间费用转至“本年利润”账户。 要求：根据以上资料编制会计分录。 习题三

（一）目的：练习所得税费用的核算。

（二）资料：某公司11月份发生下列经济业务：

甲公司20×8年12月31日资产负债表中有关项目账面价值及其计税基础如下表所示（单位：元）： 项目 暂时性差异 项目 1 2 3 存货 无形资产 预计负债 合计 账面价值 20 000 000 6 000 000 1 500 000 计税基础 22 000 000 0 0 应纳税暂时性差异 6 000 000 6 000 000 可抵扣暂时性差异 2 000 000 1 500 000 3 500 000 除上述项目外，该企业其他资产、负债的账面价值与其计税基础不存在差异，且递延所得税资产和递延所得税负债不存在期初余额，适用的所得税税率为25％。假定当期按照税法规定计算确定的应交所得税为600万元。该企业预计在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异。

计算该企业确认的递延所得税负债、递延所得税资产、递延所得税费用以及所得税费用，并做相关的会计分录。

习题四

（一）目的：练习利润的核算。

（二）资料：某公司11月份发生下列经济业务：

某企业20×8年末，各损益类科目的余额如下：

科目名称 结转前余额（元） 主营业务收入 500000（贷） 主营业务成本 200000（借） 营业税金及附加 15000（借） 其他业务收入 25000（贷） 其他业务成本 15000（借）

销售费用 20000（借） 管理费用 22000（借） 财务费用 8000（借） 资产减值损失 30900（借） 投资收益 50000（贷） 营业外收入 50000（贷） 营业外支出 29700（借） 所得税费用 96500（借） 要求：根据上述资料，计算营业利润、利润总额和净利润，并将损益类账户结转到“本年利润”账户。

习题五

（一）目的：练习利润分配的核算。 （二）资料：

乙公司20×8年实现净利润800 000元，按10%提取法定盈余公积，分配给股东现金股利200 000元。要求：根据上述业务，编制利润分配的会计分录，并结转利润分配各明细账。

第十三章 企业财务会计报告

一、单项选择题

1．某企业某年末应收账款总账借方余额70 000万元，其明细账户中除有一贷方余额30 000万元外，其余均为借方余额。年末调整坏账准备前，坏账准备账户借方余额为100万元，坏账准备以应收账款余额的5‰计提，则资产负债表中“应收账款”项目的金额为（ ）万元。 A．69 650 B．99 400 C．99 500 D．99 550

2．将于一年内到期的持有至到期投资在资产负债表中填列的方法是（ ）。 A．列入长期债权投资项目 B．列入交易性金融资产项目 C．列入其它长期资产项目 D．在流动资产中单项项目反映 3．“应收账款”明细账中若有贷方余额，应计入资产负债表中（ ）项目。 A． 应收账款 B．应付账款 C．预收账款 D．预付账款 4．引起现金流量净额变动的项目是（ ）。

A．将现金存入银行 B．用银行存款购买2个月到期的债券 C．用固定资产抵偿债务 D．用银行存款偿还应付账款 5．下列业务中不属于筹资活动现金流出的有（ ）。

A．支付现金股利 B．支付借款利息

C．用银行存款购买股票 D．用银行存款偿还借款

6．下列经济业务所产生的现金流量中，属于“经营活动产生的现金流量”的是（ ）。 A．出售无形资产所产生的现金流量 B．取得债券利息收入所产生的现金流量 C． 支付广告费所产生的现金流量 D． 支付现金股利所产生的现金流量

7．下列业务中不属于经营活动现金流出的是（ ）。

A．用银行存款支付所得税 B．用银行存款支付借款利息 C．用库存现金支付业务招待费 D．用银行存款偿还购货款

8．某企业报告期内发行股票的发行收入为800 000元，从中抵扣佣金等发行费用8 000元，由企业直接支付与发行股票有关的审计费用3O00元，该企业报告期“吸收投资收到的现金”为（ ）元。

A． 800 000 B．789000 C．792 000 D．797 000

9．在采用间接法将净利润调节为经营活动产生的现金流量净额时，下列各调整项目中，属于调减项目的是（ ）。

A．存货的减少 B．递延所得税资产减少 C．计提的坏账准备 D．经营性应付项目的减少

10．某企业20×7年主营业务收入为1000万元，增值税销项税额为170万元，20×7年应收账款的年初余额为150万元，年末余额为120万元，2007年发生坏账10万元，计提的坏账准备12万元。根据上述资料，该企业20×7年“销售商品收到的现金”为（ ）万元。 A．1178 B．1188 C．1212 D．1202

二、多项选择题

1．资产负债表中“存货”项目的金额，应包括下列（ ）账户的余额。 A．发出商品 B．库存商品

C．委托加工物资 D．库存工程物资

2．下列各项中，应在资产负债表中“固定资产”项目反映的有（ ）。 A．经营性租入固定资产的原价 B．经营性租出固定资产的原价 C．融资租入固定资产的原价

D．固定资产改扩建完工项目的净支出

3．下列项目中，应根据若干个明细科目期末余额分析、计算填列的有（ ）。 A．预收账款 B．应收账款 C．预付账款 D．应付账款

4．下列现金流量表项目中，属于投资活动生产的现金流量的有（ ）。 A．购买固定资产支出 B．购买专利权支付的现金 C．支付在建工程人员的工资 D．支付离退休人员的工资

5．下列项目应在会计报表附注中披露的有（ ）。

A．会计政策变更的累积影响数 B．会计估计变更的内容

C．非货币性资产交换的计价基础 D．与关联方交易的定价政策 6．现金流量表中的“偿还债务所支付的现金”项目，反映（ ）等。

A．企业偿还债券本金 B．企业偿还债券利息

C．企业偿还银行或其他金融机构等的借款利息

D．企业偿还银行或其他金融机构等的借款本金

7．将净利润调节为经营活动产生的现金流量净额时，下列各调整项目中，属于调增项目的有（ ）。

A．投资收益 B．递延所得税负债增加 C．长期待摊费用增加 D．固定资产报废损失 8．现金流量表中，“支付给职工以及为职工支付的现金”项目包括（ ）。

A．支付给退休人员的退休金 B．支付的在建工程人员的工资 C．支付的生产工人的工资 D．支付的行政管理人员的工资 9．下列所有者权益变动表中，属于“所有者权益内部结转”项目的有（ ）。

A．提取盈余公积 B．资本公积转增资本 C．盈余公积转增资本 D．盈余公积弥补亏损 10．下列利润表的项目中，影响营业利润的有( )

A．销售费用 B．资产减值损失 C．公允价值变动损益 D．投资收益

三、业务题 习题一

（一）目的：练习资产负债表的编制

（二）资料：南京工厂20×7年6月30日有关账户的期未余额如下： 账 户 期末余额 借 方 贷 方 1200 库存现金 320000 银行存款 10300 应收账款－A工厂 64600 －B工厂 253000 －C工厂 15900 预付账款－E工厂 274000 －丙工厂 96850 －F工厂 66000 应收利息 1586000 固定资产 485000 累计折旧 坏账准备 存货跌价准备 原材料 库存商品 生产成本 预收账款－甲公司 －乙公司 应付账款－D公司 －丁公司 预计负债 本年利润 利润分配－提取盈余公积 －应付利润 要求：根据上述资料，计算资产负债表中下列项目的填列金额： ①货币资金；②存货；③应收利息；④固定资产 ⑤应收账款；⑥预收账款；⑦应付账款；⑧预付账款

354000 465000 263000 405690 56800 3400 56000 162200 4650 12400 57420 345700 596000 习题二

（一）目的：练习利润表的编制

（二）资料：伟科股份有限公司（以下简称伟科公司）系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，适用的所得税税率为33％。所得税采用资产负债表债务法核算。销售单价除标明为含税价格外，均为不含税增值税价格。

伟科公司20×7年发生如下业务：

（1）向甲企业赊销 A产品200件，单价为 2000元，单位销售成本为1000元。 （2）伟科公司经营以旧换新业务，销售A产品2件，单价为 2340元（含税价格），单位销售成本为1000元；同时收到2件同类旧商品，每件回收价100元（不考虑增值税）；实际收入现金4480元存入银行。

（3）向丙企业销售材料一批，价款为10000元，该材料发出成本为6000元。当日收取面值为 11700元的银行承兑汇票一张。

（4）丁企业要求退回本年5月20日购买的10件A产品。该产品销售单价为2000元，单位销售成本为1000元，其销售收入20000元已确认入账，价款尚未收取。经查明退货原因系发货错误，同意丁企业退货，并办理退货手续和开具红字增值税专用发票。伟科公司收到退回的货物。

（5）收到外单位租用本公司办公用房下一年度租金60000元，款项已收存银行。

（6）甲企业来函提出当年购买的A产品质量不完全合格。经协商同意按销售价款的5％给予折让，伟科公司开具红字增值税专用发票。

（7）委托戊企业销售A产品100件，协议价为每件2000元，该产品每件成本为1000元。伟科公司收到戊企业开来的代销清单，代销清单上注明成企业已销售A产品2O件。伟科公司尚未收到款项。

（8）接受大华公司的委托，代其销售E产品1000件，按售价的10％收取手续费。E产品双方的协议价为每件200元，伟科公司已将受托的E产品按每件200元全部售出并同时收到款项。向大华公司开出代销清单并收到大华公司开具的增值税专用发票。伟科公司扣除手续费后将剩余款项归还给大华公司。大华公司将手续费收入作为其他业务收入处理。 （9）收到增值税返还款10000元，存入银行。

（10）本年用银行存款支付厂部办公费20000元，广告费20000元，短期借款利息6000元。 （11）本年发生营业税金及附加 3500元（不需编制会计分录）。 要求：（1）编制上述业务的会计分录。 （2）编制利润表。

利 润 表

编制单位：伟科公司 20×7年度 单位：元