3.确保货币资金的合法

检查货币资金取得、使用是否合国家财经法规，手续是否齐备，并通过严密的内部审计，及时发现不合法的收支业务，并做到及时纠正。

4.确保货币资金的效益

通过优化资金结构、制定科学的信用政策，加强资金使用管理等方法，合理有持有和高效使用货币资金，使货币资金发挥最大效益。货币资金的管理目标决不仅仅是人们简单理解上的安全和完整，而是在此基础上的合法和效益。

四个目标是层层递进的关系：其中安全性是最基本的要求，是要求将记入财务账的货币资金管理好；完整性中进一步的要求，要求企业资金全部入账管理，防止资金恶性循环；合法性是更进一步的要求，要求货币资金在安全完整的基础上，收入支出要符合国家财经法规；同时，在安全、完整、合法三方面管理要求的基础上，要发挥最大效能，这是货币管理的终极目标。所以货币资金管理决不仅仅是简单的日常保管的收付，而是财务管理工作的一项工程。

三、企业货币资金管理中存在的问题 1.职责分工不明确

为了节约费用，有的企业让同一人既做出纳又负责记账，显然给舞弊行为带来了方便。由于没有建立内部制度，在金钱的诱惑下，货币资金直接管理者有可能冒着风险通过各种手段来挪用贪污现金，如公款私存，多头开户；擅自提现金或填票购物；涂改凭证金额；使用空白发票或收据向客户开票；转账银行对账单等。

2.现金库存超限额，使用超范围

现金库存限额，使用范围这是现金管理中两项最基本的制度。但实际工作中很多企业远远超出了规定标准，特别是现金使用超范围问题尤为严重。银行之间揽储大战的恶性竞争，人为地放松了对单位的检查；其他监督部门在这方面也监督不力，相应助长了上述行为，使得单位明知故犯，造成现金库存超限额司空见惯、现金使用习以为常的现

状，这种现象极易产生舞弊行为。还有单位出纳人员明知当天的库存现金数量超过规定的限额，为了减少第二天又去银行提取的麻烦，宁愿将多余的现金放于保险谷子柜中。对于超过现金支付。

3.缺乏稽核制度，相互监督不力

实际工作中，大部分单位放弃未建立货币资金监督检查制度，比如单位现金、银行存款的核对，大都是由出纳员自己核对，是对是错、是否存在问题，只有出纳员自己清楚，而没有作为制度由他人来进行核对。有的单位对现金的收支业务是否按有关规章制度执行从不进行检查与监督，从不检查是否将当天的收入及时入账，是否按现金的使用范围进行支出结算；是否按库存限额保管现金并与账面相符。 （四）“账外设账”现象严重，“小金库”、“白条抵库”屡禁不止。

按规定只要是属于单位的合法收入，必须出具单位统一使用的票据并加盖单位的财务专用章。有些部门为了小部分人的利益，私自购买票据进行收费并存入个人账户，没有将收入纳入单位财务统一核算，资金不及时入账，形成小金库，体外“循环”，容易产生腐败土壤，造成多产流失。此外，企业多用各种单据、白条和借据抵顶库存现金，现金余额长期保留较大数额不加清理。加之存在看重经济处罚，轻责任人员处理的现象，对查出的问题也仅是本单位对账后照章纳税，性质严重的也仅是收缴，对本单位进行罚款，很少追究直接责任人员与田单位领导的责任，久而久之形成“查出上交，查不出受益”的观念，客观上助长了资金管理的混乱。这些做法造成企业账务混乱，货币资金清理和不清，给货币资金的管理造成了很大的漏洞和障碍。 （五）投资随意性大，资金使用率低下

资金失控，投资随意性大，深沉严重，使用效率低下的问题日益显露。主要表现：投资结构欠优，重点项目较为分散，无突出重点；资金短缺，追求短期目标，尤其是中小企业由于自身规模较小，贷款投资所占比例比大企业多得多，所面临的风险也更大，因此总是尽快收回投资，很少考虑扩展规模；投资盲目，投资方向难以把握，投资能力较弱，且缺乏科学性。

（六）企业多头开户损失

据国家有关资料统计，有41家国有企业与14家集体企业，在银行开立基本存款账户与一般有款帐户多达669户，平均每家企业在银行开户12.2户，有9家开户在20户以上。

其中，有个工厂在银行开户48户，一个公司在银行开户51户。数额之大让人吃惊。这些企业多头开户，给财务核算、资金管理等诸多方面带来不利影响。 四、存在问题的原因分析 （一）内部控制制度体系不完善

有的企业没有建立完善的内部会计控制体系，或者虽然建立了内部会计控制体系，但形同虚设；一些单位对建立内部控制制度不够重视，内部控制制度残缺不全或有关内容设计不够合理。比如在不相容职务分离原则上，一些单位在编制人员少的情况下，没有增配人员，使得一名财务人员常常身兼数职，容易对货币资金业务的某个环节拥有绝对的处置权。忽视岗位分工，忽视审批授权制度的建立和执行。最后，对资金内部控制的监督不够，类似行为得不到有效的监督，就容易造成管理上的漏洞。 （二）单位领导或主管人员滥用职权

部分领导干部或主管人员置内部控制规章于不顾，将自己的行为凌驾于内部控制制度之上，必然会使业务经办人员屈从于外部压力，绕过必需的程序和环节，违规办理业务，致使内控制度失效。

（三）具体业务经办人员素质不高如人员安排不当，不具备相应的管理知识和能力以及较高思想道德品质，随意聘用会计人员，对会计从业人员资格审查不严，也会影响内控制度效力的有效发挥，不能及时杜绝风险的发生。 五、有效管理货币资金的措施

（一）建立健全单位货币资金的内部控制制度

为保证货币资金的安全完整，单位应建立以下货币资金的内部控制制度： 1、岗位分离制度

货币资金实行钱账分管，对货币资金的审批记录和收付必须适当分离，不能由一人负责即经济业务的授权者、审核者、记录者与执行者应当分离；财产、现金、有价证券等资产的保管者应当分离。 2、实行货币资金的预算制度

将单位的所有收入纳入预算，对货币资金的使用要严格按照预算进行，严控无预算或预算的经费支出，编制货币资金预算，首先要根据本单位的事业发展规划，业务规模，生产状况等单位的发展经营计划因素，由专业人员、销售人员、采购人员和直接参与资金支付业务的人员根据业务需要，从单位的最基层开始编制资金预算，逐级上报审查。经过单位内部各有关部门的认真研究，反复协商，综合平衡修订后，会计主管部门审核，

最后由单位的最高管理层批准后执行。 3、授权批准制度

对货币资金收付及保管业务采用授权批准控制措施，设立审批额度，将审批权限分割到各职能部门的各层领导，互相制约行使，保证货币资金收付及保管安全。 4、内部稽核制度

实行内部稽核制度，每笔业务都须经会计人员认真审核其手续是否完备，数字理否准确，内容是否合法，一切现金，银行存款及时入账，检查授权批准手续是否健全，是否存在越权审批的行为。以加强对货币资金的管理和监督，及时发现和纠正货币资金在处理过程中出现的问题。

5、盘点核对制度

应经常盘点库存现金，保证账实相符，定期与银行对帐，编制银行存款余额调节表，做到账账相符，账实相符，及时发现双方在记录中的问题，以确保单位闹资产的安全。

6、定期轮岗制度

工作中，对涉及货币资金管理和控制业务的业务人员实行定期轮换岗位，通过岗位轮换，减少货币资金管理和控制中产生舞弊的可能性，并及时发现有关人员的舞弊行为。 （二）加强对货币资金业务的内外监督检查工作

在内部，各单位应当建立对货币资金业务的监督检查制度，安排专门机构或人员负责货币资金业务的监督检查工作，要明确规定监督检查机构或人员的职责权限，定期或不定期地进行检查。一是要检查货币资金业务相关岗位及人员的设置情况，重点检查货币资金授权批准制度的执行情况，重点检查支付款项的印件是否由一人保管的现象。四是检查票据的购买领用，保管手续是否健全。对监督检查过程 中发现的货币资金内部控制中的薄弱环节，应当及时采取措施，加以纠正和完美，在外部，当地财政部门要加强对单位货币资金管理与使用的日常监督与检查，要对单位财务管理法规制度执行情况进行定期、不定期的专项稽查，在稽查环节上要注意事前、事中、事后的监督检查。在稽查内容上以单位财务管理法规制度是否按规定落实到位为重点，保证财务核算运行的规范与合理。

（三）加强票据有有关印章的管理

票据和印章是货币资金业务最关键的控制点，许多单位的货币资金被贪污挪用是由于放松了对票据和印章的管理，各单位应加强对票据的管理，明确各种票据的购买、保管、领用与转让、注销等环节的职责权限和程序，并高专门账簿进行登记，防止空白票据的