完善高校财务内部控制之我见

摘要：随着我国教育领域内的改革不断深化推进，高校也面临着改革的重任。在

推动高校改革的进程中，财务管理制度和体系的改革是其中最为重要的一部分。本文将就当前高校财务管理工作中财务内部控制的现状进行简单的介绍，并针对出现的问题就在新形势下如何进一步加强高校财务内部控制工提出一些完善的对策。

关键词：高校财务管理;发展现状;完善措施;内部控制

当前我国各大高校的办学自主的权利在逐步的扩大，在高校管理和运营的过程中，其财务管理工作面临的环境也进一步复杂化，高校在财务管理改革工作中面临着重大的挑战，而当前我国高校财务管理工作中的内部控制还存在着很多问题，在很大程度上制约了高校改革的进一步推进，如何加强高校财务管理的内部控制工作，进而进一步建立健全高校的财务管理体系，提高高校的财务管理的水平，促进高校工作水平的提升是当前高校财务管理改革工作中一个亟待解决的问题。

一、高校财务内部控制的内涵

财务内部控制是各大高校的财务管理部门在进行财务管理工作的过程中为了真实地反映出学校在发展和运行的过程中各项经费的收支情况、保证各项经济活动中产生的会计信息的真实性、实现财务管理水平的进一步提高与各项经费使用效率的提升而进行的一整套的内部控制措施的总称。在高校财务管理工作改革的进程中，进一步建立健全财务内部控制体系，对于保证高校各项资金的安全、提升资金的使用效率，进一步完善财务工作的精细化管理具有重要的推动作用。

二、当前高校财务内部控制工作中存在的问题

2.1 对于财务内部控制的重视程度不够

在教育领域实行全面深化改革的进程中，各大高校的办学自主权得到了进一步的扩大，在新形势下财务风险已经进入到了高校的财务管理工作之中，然而在高校当前的财务管理工作中还没有对财务风险有充分的认识，对于外界经济环境以及潜在的财务管理危机还没有采取相应的措施加以应对。导致这种现象出现的最主要的原因就是高校的管理层对于财务内部控制的重视程度远远不够，在进行财务管理的过程中没有建立起一套

完善的财务内部控制制度，致使学校的财务管理水平受到了严重的制约。

2.2 财务内部控制制度有待进一步完善

当前虽然一些高校建立起了财务内部控制制度，但是在建立的过程中缺乏科学性与合理性，导致在内部控制制度实行的过程中不具备较强的可操作性。尤其是对于一些刚刚合并而来的高校来说，其内部控制制度存在很大的缺陷，致使在高校财务管理工作中出现了一些财务管理的漏洞，使得高校面临的财务风险进一步加大。同时，当前很多高校对于财政资金的内部控制比较重视，而对于一些预算之外的资金的内部控制工作却没有足够的重视，尤其是对于一些科研经费的控制管理不足导致了大量的浪费，引发了高校内部财务管理混乱局面的出现。

2.3 内部控制机制覆盖的范围不全

目前，我国各大高校的办学经费还是依赖政府的财政支持，高校在长期发展的过程中逐渐形成了重钱轻物的错误思想。一些高校为了加大对于资金管理建立起了相应的内部控制制度，但是却忽略了对高校在发展过程中的一些工程项目、实物资产等的控制管理工作，没有对学校的固定资产进行定期的审查，导致高校的财务管理工作出现了账目不清、会计信息失真等重大的财务管理问题的出现。

同时，高校对于一些社会捐赠、科研经费等财政拨款等之外的资金管理和控制的水平不高，缺乏必要的监督与管理机制，此外，学校在财务管理工作中没有设立专门的部门对会计的工作进行全面定期的审查，致使财务管理工作中存在很大的缺陷，从而进一步增加了高校的财务风险。

三、高校财务内部控制制度的完善对策

3.1 充分认识到财务内部控制的重要性

在新的改革形势之下来加强财务管理的内部控制是高校在发展过程中的实际需求，因此，在高校进一步深化改革的进程中要充分认识到财务内部控制的重要性，对于高校的管理人员来说，要

不断更新自身的财务管理理念，发挥好自身的带头作用，将实行内部财务控制的理念贯彻到每一个财务人员的工作之中，从而进一步提财务内部控制工作的水平，保障高

校财政管理工作的稳步推进。

3.2 提升财务管理人员的业务水平

财务管理人员是高校财务管理工作的直接实施者，因此学校必须重视财务管理团队的建设工作，进一步建立健全会计制度，合理设置会计岗位，同时加强对于会计人员的财务内部控制意识的教育，使其充分认识到财务内部控制工作的重要性，并将内部控制切实落实到会计工作的每一个环节之中。

此外，还要定期展开针对财务管理人员的业务培训，提高财务管理团队的整体水平，使其具备良好的职业道德与职业能力，从而推动高校财务管理水平的提高。

3.3 进一步完善预算管理制度

科学合理的预算管理制度对于提升学校的财务管理水平，加强学校的财务内部控制具有重要的意义，因此在进一步加强财务内部控制，提升财务管理水平的进程中要进一步完善高校的预算管理制度，明确各个部门之间的预算管理工作的责任，同时依据预算编制工作建立起配套的预算追踪、预算分析与预算评价制度，对于每一笔预算资金的使用都实行严格的监管，从而进一步提升资金的使用效率，防止资源浪费现象的发生。

>参考文献：

[1]林雪丽.试谈高校财务内部控制存在的问题及对策[J].福建医科大学学报(社会科学版)，2005(01)：87-89.

[2]林雪丽.高校财务内部控制的问题及对策分析[J].福建金融管理干部学院学报，2005(02)：33-35+41.

[3]高象滔.完善高校财务内部控制体系的思考[J].经营管理者，2014(06)：182.

预算管理制度是现代化财务制度的重要组成部分，科学、合理编制预算并严格按照预算使用工会经费，是财务制度的要求，也是工会财务现代化建设的基础。但是二级分

工会对此都缺乏足够的认识，存在财务工作干好干坏无关大局的思想，导致有些分工会编制预算大多流于形式。并且，在编制预算的过程中，仅仅沿袭传统的基数加增长的方法或者仅在年终报表上直接按照前一年的数据稍作修改抄上就可以了，并没有真正按照预算的要求去编制，并且预算编制完成后，也没有真正按照预算的开支范围来实施。

325监督不到位，经审会职能没有充分发挥

经审会对二级分工会存在监督检查不到位、经审会职能没有充分发挥的现象，究其原因，分为两个方面：一方面，内部监督约束力度不强。工会经审会形同虚设，没有发挥其应有的监督作用，对经费的收缴和使用缺乏一套完善的监督管理机制，导致违规违纪问题发生，难以自查自纠。另一方面，上级部门监督约束力度不强。上级工会对其二级分工会经费收支情况审查是其职责，但受各种条件的限制，每年对二级分工会财务的检查没有列入工会工作计划中去，仅偏重对工会经费收缴情况进行监督，对其收入来源的合法性不做相应的审查，仅局限于常规性的互审和专项检查，难以做到全面审查、突出重点和详细深入，使工会财务工作监督弱化。

四、建议与对策

41引进财务管理软件，加强二级分工会电算化管理，促进会计业务规范

以计算机为载体的财务管理软件是当前最为先进的管理模式与方法，也是实施资金集中管理和有效监督控制的必然选择。要想实现工会财务管理的科学化、规范化，就必须要加强工会财务电算化管理。在电算化会计系统中，原始收据输入以后，剩下的大部分业务处理流程，都是由计算机来完成，会计手工环境下的业务流程是在内部牵制中进行，财务凭证、账簿、报表之间按照一定的程序分别由不同的人记录和编制，任何一道手续的处理，都意味着对前几道手续的审查和复核，以便把差错消灭在业务处理结束之前。利用计算机可以设置程序，使学校工会的会计人员和校工会经审委员会人员随时通过计算机审查二级分工会的凭证、账簿和报表，发现存在的问题，及时防范和纠正，从而实现对经济业务的控制。

42加强工会财务人员队伍自身建设，不断提高二级分工会财务管理水平

一方面，按照相关制度的要求，设置专业的工会财务机构，配备专职的财务人员，杜绝身兼多职的现象存在。另一方面，按照《会计法》的要求，财务人员必须要持证上岗，以此来提升队伍的专业素质与技能。定期地对分工会财务人员进行财务培训，旨在提升财务管理的水平。培训期间，加强会计专业知识的学习，不断更新其知识结构，及时掌握新知识、新本领，扎实有效地开展工会财务理论研究，不断增强创新意识和处理