a

1995年所得税申报有错误

（1）未经税务机关批准，不得自行缩短折旧年限，当年只准许折旧: 200×8.2×（1-10%）×1/5=295.2（万元）

超标准折旧额=500-295.2=204.8（万元）,应调增应纳税所得额 （2）开办费应5年摊销，超标准列支额: 80-80×1/5=64（万元）,应调增应纳税所得额

（3）交际应酬费只允许列支额=500×10‰+700×5‰ =5+35=8.5（万元）

超标准列支额=60-8.5=51.5（万元）,应调增应纳税所得额

（4）外方作为投入资本的借款利息不得在全资企业列支,82万元应调增应纳税所得额（5）1995年娱乐场应纳税所得额经调整后，应为:

应纳税所得额=-130+204.8+64+51.5+82=272.3（万元）

当年应纳企业所得税和地方所得税额=2723×33%=89.86（万元） 1996年所得税申报也有错误

（1）保龄球设备不得自行缩短折旧年限，超标准折旧额=500-295.2=204.8（万元）,应调增应纳税所得额

（2）交际应酬费超标准部分不得列支，应调增应纳税所得额，即: 60-（500×10‰+1300×5‰）=60-11.5=48.5（万元） （3）开办费可摊销额=80×1/5=16（万元）,应调减应纳税所得额 （4）违法经营罚款20万元不得列支，应调增应纳税所得额

（5）外方作为投入资本的借款利息82万元不得列支，应调增应纳税所得额

（6）借款利息超过商业银行贷款利率计算的利息的部分不得列支，应调整应纳税所得额即:20-100×10%=10（万元）

（7）1995年应纳税所得额经调整后未发生亏损，因此,1996年不得弥补亏损 （8）1996年娱乐场应纳税所得额经调整后，应为: 应纳税所得额=262+204.8+48.5-16+20+82+10 =611.3（万元）

当年应纳企业所得税和地方所得税额 =611.3×33%=201.73（万元） 50. 1997年初，某税务机关对一中国歌星1996年的纳税情况进行检查，查实该歌星1996年1—12月份的个人所得情况如下:

（1）每月取得工资收入800元,1—12月份共计9600元。

（2）1—10月份由经纪人安排每月演出一次，每次收入30000元;11—12月份参加所在文工团组织的活动，每月演出一次，每次收入2000元。

（3）5月份取得银行储蓄存款利息和借给某某演出公司的借款利息各50000元。 （4）7月份取得作曲稿酬30000元。 在上述各项所得中，该歌星除11—12月份参加所在文工团组织活动取得的收入已由文工团扣税款纳税之外，其余均未向税务当局申报纳税，有关单位也未代扣代缴。请正确计算该歌星1996年全年应补缴的个人所得税税款，并依据税收征收管理法等法律规定分析指出该歌星的行为属于什么行为，应该如何处理?（本题8分） （附：劳务报酬所得适用的速算扣除数） 级数 1 2 b

每次应纳税所得额 不超过20000元的 超过20000元至50000元的部分 税率（%） 20 30 速算扣除数 0 2000 13

a

3 超过50000元的部分 [答案]:

40 7000 （1）计算应补缴的个人所得税款

①每月工资收入800元，不用缴纳个人所得税 ②1—10月份劳务报酬所得的个人所得税款 =[30000×（1-20%）×30%-2000]×10=52000（元） ③5月份取得的银行储蓄存款利息，免纳个人所得税

④5月份取得的借给某某演出公司的借款利息应缴的个人所得税款 =50000×20%=10000（元）

⑤7月份取得作曲稿酬的个人所得税款 =（3000-800）×20%×（1-30%）=308（元） ⑥应补缴的个人所得税款

=52000+10000+308=62308（元） （2）该歌星的行为属于偷税行为

（3）应按税收征收管理法等规定进行处理

①已纳税款（11—12月份劳务报酬所得的个人所得税款）为: （2000-800）×20%×2=480（元） ②偷税数额为62308元

③应纳税额为：已纳税额+偷税数额=480+62308=62788（元） ④偷税数额占应纳税额的比例为: 62308/ 62788 ≈99.2%

⑤除由税务机关追缴其所偷税款62308元外，还应对该歌星处3年以下有期徒刑或者拘投，并处偷税数额5倍以下的罚金。

1998年注册会计师全国统一考试《税法》试题及答案

一、单项选择题

（本题型共15题。每题1分，共15分）

1. 由于麦收季节快要来临，根据市场需求情况，某汽车制造厂决定动用前一纳税期购买

的钢材X吨，用于首批联合收割机的生产，为此，当期增值税进项税额应进行以下处理（ ）。

A. 将X吨钢材的进项税额从当期发生的进项税额中扣减

B. 将X吨钢材的进项税额，在当期由其购买价的17%改为购买价的13%扣减 C. 不扣减当期发生的进项税额

D. 从前一纳税期的进项税额中，按B的方式扣减 2. 下列各项中，应在收回委托加工品后征收消费税的有（ ）。

A. 商业批发 企业 销售委托其他企业加工的特制白酒，但受托方向委托方交货时没

有代收代缴税款的 B. 商业批发企业收回委托其他企业加工的特制白酒直接销售的

b

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a

C. 商业批发企业销售其委托加工，但是由于受托方以其名义购买原材料生产的应税

消费品 D. 工业企业委托加工收回后用于连续生产其他酒的特制白酒 3. 下列各项中，可以作为营业税计税依据的是（ ）。

A. 广告代理企业向委托方收的全部价款 B. 融资租赁业务中的租赁费 C. 无形资产投资入股时的评估价值

D. 实行分 保险 业务以外的保险业的全部保费收入

4. 根据企业所得税暂行条例及其实施细则的有关规定，不得提取折旧的固定资产是（ ）。

A. 以经营租赁方式租出的固定资产 B. 以融资租赁方式租入的固定资产 C. 以经营租赁方式租入的固定资产 D. 季节性停用的机器设备

5. 某一从事娱乐业的外商投资企业,1997年业务收入总额3000万元，当年发生交际应酬

费支出18.5万元，该企业在计算年度应纳税所得额时，准予作为费用列支的交际应酬费为（ ）。

A. 15万元 B. 17.5万元 C. 18.5万元 D. 30万元

6. 国内某作家的一篇小说在一家日报上连载两个月，第一个月月末报社支付稿酬3000元;第二个月月末，报社支付稿酬15000元。该作家两个月所获稿酬应缴纳的个人所得税为（ ）。

A. 1988元 B. 2016元 C. 2296元 D. 2408元

7. 某油田某月开采原油12.5万吨, 其中已销售10万吨，自用0.5万吨，尚待销售2万吨。该油田适用的单位税额为每吨12元，其当月应纳的资源税为（ ）。

A. 120万元 B. 126万元 C. 144万元 D. 150万元

b 15

a

8. 设在某县城的白鹭旅行社6月份组织4次国内游团，收取旅游费60000元，其中替旅

游者支付给其它单位的各项费用30000元，改由其它旅游企业接待2个团，转付旅游费20000元。该旅行社应缴城建税为（ ）。

A. 25元 B. 75元 C. 100元 D. 150元

9. 下列各项中，城镇土地使用税暂行条例直接规定的免税项目是（ ）。

A. 个人所有的居住房屋及院落用地 B. 宗教寺庙自用的土地

C. 民政部门举办的安置残疾人占一定比例的福利工厂用地 D. 个人办的医院、托儿所和幼儿园用地

10. 华联商厦有一客货两用汽车，为顾客送货，乘客座位4人，载货净吨位2吨。当地省政府规定，乘座4人客车税额为200元/辆，载货汽车为40元/吨，该车每年应缴纳车船使用税为（ ）

A. 80元 B. 180元 C. 200元 D. 280元

11. 永安汽车修配厂与机械进出口公司签订购买价值2000万元测试设备合同,为购买此设

备向工商银行签订借款2000万元的借款合同。后因故购销合同作废，改签融资租赁合同，租赁费100万元。根据上述情况，该厂一共应缴纳印花税为（ ）。

A. 1500元 B. 6500元 C. 7000元 D. 7500元

12. 根据土地增值税暂行条例的规定，纳税人应在转让房地产合同签订后的内，到房地产所在地主管 税务 机关办理纳税申报（ ）。

A. 5日 B. 7日 C. 10日 D. 15日

13. 根据契税暂行条例的规定，可以享受减免契税优惠待遇的是（ ）。

A. 城镇职工购买公有住房的

b

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