12 合计 62 376 116 692 144 1036 146 1370 192 1712 66 518.6 12.73 100 2、第六年各月的销售量预测如下表：

第六年各月份销售量预测表 1 5 7 2 3 4 6 8 月 份

9 10 11 12 合计 5.9 4.09 2.32 2.47 7.67 10.68 15 5.59 4.71 12.84 16 12.73 100 销售比重（%） 预计销售（吨） 120.5 83.5 47.4 50.4 156.6 218.1 306.3 114.2 96.2 262.2 326.8 260 2042.2 项目五 短期经营决策

一、单项选择题

1.C 2.B 3.A 4.A 5.C 6.C 7.B 8.D 9.C 10.D

二、多项选择题

1.ABD 2.ABC 3.BD 4.AB 5.BCD 6.ACD 7.BD 8.AC

三、判断题

1.× 2.× 3.√ 4.× 5.× 6.√ 7.√ 8.× 9.× 10.√

四、计算题 1.解：

A产品单位变动成本=15×4＋（10＋2＋1.5）×2=87（元/件） B产品单位变动成本=10×4＋（10＋2＋1.5）×8=148（元/个） A产品单位边际贡献=120－87=33（元/件） B产品单位边际贡献=250－148=102（元/个） A产品单位工时边际贡献=33÷2=16.5（元/件） B产品单位工时边际贡献=102÷8=12.75（元/个） 所以，就开发A产品。

2.解：

(1)深加工的增量收入

=1000×80%×(1-1%) ×30-1000×80%×20=7760（元） 深加工的增量成本= 1000×80%×5=4000 （元） 差别损益=+3760元,所以进行深加工 (2)深加工的增量收入

=1000×80%×(1-1%) ×30-1000×80%×20=7760（元） 深加工的增量成本= 1000×80%×5＋ 4000 = 8000 （元） （变动成本）（机会成本） 差别损益=-240元,所以不应进行深加工 (3)深加工的增量收入

=1000×30-1000×20=10000（元）

深加工的增量成本= 1000×5 ＋ 5000 =10000 （元） （变动成本）（专属成本）

差别损益=0元,所以深加工或甲半成品直接出售均可

3.解法一： 自制相关成本 外购相关成本

8

变动成本12000（19000-7000） 采购成本16000（8×2000） 机会成本 2000 相关成本合计：14000元 相关成本合计：16000元 自制可节约2000元成本，所以应自制。

解法二：

A零件自制的单位变动成本=（19000-7000）/2000=6（元） 所以，A零件自制的相关成本方程为：y自制=2000＋6x A零件外购的相关成本方程为：y外购=8x 成本平衡点 xc=1000（件）

由于需求量2000件＞xc ，所以应自制。

4.解： A B C 合计 项目 1000 800 1800 销售量 900 750 500 单位售价 700 580 450 单位变动成本 200 170 50 单位边际贡献 200000 136000 90000 426000 边际贡献总额 150000 100000 150000 400000 固定成本 50000 36000 -60000 26000 利润 5.解

(1)产品单位变动成本=80-25=55（元）

接受订货的增量收入=70×200=14000（元） 接受订货的增量成本=55×200=11000（元） 差别损益=+3000，所以应接受追加订货

（由于这里剩余能力无法转移,追加订货量不影响正常销售,且不需追加专属成本，所以也可以由追加订货单价70元＞ 产品单位变动成本55元，得出应接受追加订货的结论）

(2)接受订货的增量收入=70×200=14000（元）

接受订货的增量成本=55×200 ＋ 1000 = 12000（元） （变动成本）（专属成本） 差别损益=+2000，所以应接受追加订货 (3)接受订货的增量收入=70×200=14000（元）

接受订货的增量成本=55×200 ＋ 5000 = 16000（元） （变动成本）（机会成本） 差别损益=-2000，所以应拒绝追加订货

(4)接受订货的增量收入=70×300=21000（元） 接受订货的增量成本

=55×200 ＋ 900 ＋ 100×100 = 21900（元） （变动成本）（专属成本） （机会成本） 差别损益=-900，所以应拒绝接受追加订货

6.解：

（1）完全成本加成：

A产品的单位完全生产成本＝768 000÷5 000＝153.6（元/件） 目标利润=5 000 000×15%=600 000（元） 成本毛利率＝（168 000＋600 000）÷768 000×100%＝100% A产品销售价格＝153.6×（1＋100%）＝307.2（元/件）

9

（2）变动成本加成：

A产品的全部变动成本=768 000－256 000＋64 000=576 000（元） A产品的单位变动生产成本＝576 000÷5 000＝115.2（元/件） 变动成本贡献率＝（256 000＋104 000＋600 000）÷576 000×100%＝166.67% A产品销售价格＝115.2×（1＋166.67%）＝307.2（元/件） （3）保本定价：

保本价格＝115.2＋（256 000＋104 000）÷5 000＝187.2（元/件） （4）保利定价：

保本价格＝115.2＋（256 000＋104 000＋600 000）÷5 000＝307.2（元/件）

7.解：

（1）CM＝10－ 5.5＝4.5（元）

盈亏平衡销量变化率＝－(－0.5)/(4.5＋(－0.5))＝12.5% 增加销量＝12.5%×4000＝500（件）

（2） CM＝(9.5－10)－ (5.28－5.5)＝－0.28（元）

盈亏平衡销量变化率=－(－0.28)/ (4.5＋(－0.28))＝6.6% 增加销量＝4000×6.6%＝265(件)

（3）盈亏平衡销售变化量＝0.125×4000 + 800/8＝600（件）

五、实题训

1.分析：

（1）对比表1和表2，我们可以发现，不论是女鞋还是男鞋，利润率都是随着产销售量的增加而增加的。这是由于两种产品的生产中都包含了固定成本，随着产销量的增加，固定成本总额不变，但单位产品的固定成本却会降低，从而使得产品的单位完全成本也降低，这样，每销售一件产品就会获得更多的利润。男鞋在20×2年由于产销量下降较多，出现亏损，是由于产销量没有达到保本点。

（2）厂长做出的20×2年生产决策错误的原因在于销售利润率不能作为产品获利能力高低的标准。正如上面所说的，由于产品生产中存在固定成本，固定成本总额不随产销量的变化而变化，任何产品当产销量增加时，销售利润率就会增加，而当产销量减少时，销售利润率就会下降。

所以，在判断何产品获利能力高时，我们应剔除固定成本的影响，而使用边际贡献作为标准，由于女鞋和男鞋的单位产品生产工时不同，而本题中，产销量又受生产能力（工时）的限制，我们应该用单位工时边际贡献来判断哪种产品获利能力更高。

（3）根据上面的分析，我们应该首先来确定女鞋和男鞋的单位工时边际贡献： 为此，先要计算产品的边际贡献。从资料来看，女鞋和男鞋的直接材料20×1年和20×2年的单位成本分别都是35元和40元，女鞋和男鞋的直接人工20×1年和20×2年的单位成本分别都是12元和18元，所以材料和人工属于变动成本。

其他费用是混合成本，可按照高低点法进行分解。

女式旅游鞋单位变动成本=(78000-72000)/(9000-8000)=6（元/双） 女式旅游鞋固定成本总额=72000-8000×6=24000(元)

男式旅游鞋单位变动成本= (150000-144000)/(5000-4000)=6（元/双） 男式旅游鞋固定成本总额=150000-5000×6=120000(元) 两种旅游鞋的边际贡献，计算如下表： 女式旅游鞋 男式旅游鞋 单价 75 120 10

22 56 单位产品工时 4 6 单位工时边际贡献 5.5 9.33 可见生产男式旅游鞋每个工时的边际贡献大于女式旅游鞋，因而，扩大生产的应该是男式旅游鞋。20×3年应优先安排生产男式鞋，根据市场情况，可安排生产男式鞋6000双，与20×1年相比，男式鞋多生产了2000双，多耗工时12000小时，受生产能力限制，减少女式鞋生产量3000双，即生产女式鞋4000双，这样，就可以使该厂总营业利润达到最大。预计利润如下表：

女式旅游鞋 男式旅游鞋 合计 生产和销售量（双） 4000 6000 销售收入（元） 300000 720000 1020000 变动成本（元） 直接材料 140000 240000 380000 直接人工 48000 108000 156000 变动其他费用 24000 36000 60000 小计 212000 384000 596000 边际贡献 88000 336000 424000 固定成本 30000 120000 150000 利润 58000 216000 274000 销售利润率 19% 30% 27% 2．分析：

（1）接受50份的订单

增加的相关收入=200元

增加的相关成本=增加的50份的变动成本=2.5×50=125元 接受该订单可以增加利润75元（200-125），所以，咖喱屋应接受该订单 （2）接受商学院100份的订单

增加的相关收入=4×100=400元

由于咖喱屋每天的生产能力是250份，正常业务量为200份，如果接受了商学院100份的订单就会影响正常销售业务50份，形成机会成本

所以此时，

增加的相关成本=增加的50份的变动成本＋机会成本（减少正常销售50份的收入） =2.5×50＋50×6=425元

可见，接受商学院100份的订单会使咖喱屋减少利润25元（400-425），所以，咖喱屋经理拒绝了该订单。

（3）只有当增加的相关收入大于等于增加的相关成本时，咖喱屋才会接受该特殊订单，假设商学院出价为每份p元，

则：增加的相关收入=p×100≧增加的相关成本=425 得：p≧4.25（元）

即，商学院每份套餐出的价格大于等于4.25元时，咖喱屋会接受订单。

单位变动成本： 直接材料 直接人工 其他费用 小计 单位边际贡献 35 12 6 53 40 18 6 64 11