＝（2 000－1 600）×60＋（500－300）×30＋（1 000－700）×65－19 800 ＝29 700元

（2）加权平均法： 单位变动单位边际 贡献边际项目 销售量 单价 销售收入 固定成本 成本 贡献 率 A 60 2 000 1 600 120 000 400 20％ － B 30 500 300 15 000 200 40％ － C 65 1 000 700 65 000 300 30％ － 200 000 19 800 合计 － － － － － A、B、C产品的销售比重分别为60％，7.5％和32.5％， 综合贡献边际率＝60％×20％＋7.5％×40％＋32.5％×30％＝24.75％ 综合保本额＝19 800÷24.75％＝80 000元， A产品的保本量＝80 000×60％÷2 000＝24件 B产品的保本量＝80 000×7.5％÷500＝12件 C产品的保本量＝80 000×32.5％÷1 000＝26件

五、实题训

分析：一、可行性分析与经营安全程度分析： （一）可行性分析： 1、成本资料：

单位（每锅即100支，下同）变动成本： 材料214元：

其中：优质淀粉100元 白砂糖30元 奶粉56元 食用 香精2元 包装纸、棍25元 水费1元 生产工人工资28元 变性制造费用26元 其中：水费2元 电费15元 煤炭费5元 氨4元

单位变动成本合计268元 固定成本：

固定性制造费用：129000元

其中：生产管理人员工资：36000(2×1500×12) 技术人员工资：24000(2000×12) 设备租金：45000

车间仓库租金：24000（2000×12） 其他固定性费用：12000元 卫生费、税金12000（1000×12） 固定成本合计：141000（元） 2、单价：350元（3.5×100） 3、年销售量：

淡季日需求量2400～2600支 旺季日需求量4800～5850支 日生产能力100×12=1200（支）

所以每天尽最大生产能力仍供不应求。

4

全年最高销量可达1200×300=360000（支 ）相当3600锅

4、保本量=固定成本/（单价-单位变动成本） =141000/（350-268）=1720（锅）

年销售量3600＞保本量1720，所保以常印冰淇淋加工厂应该设立。

（二）经营安全程度分析： 安全边际率=（3600－1720）÷3600×100%=52.2% 安全边际率大于40%，所以该经营方案很安全。

二、年获利水平的测算：

预测利润=（单价-单位变动成本）×销量－固定成本 =（350-268）×3600－141000=154200（元） 即年可获利154200元

三、根据上述条件若想年获利210000元，不能实现。若想实现210000元利润 ，应从以下几方面努力：降低单位变动成本；降低固定成本；提高价格；增加产销售量。

（1）其他条件不变，降低单位变动成本

单位变动成本=单价－(目标利润＋固定成本)/销量

=350－（210000＋141000）/3600=252.5（元）

即，如果其他条件不变，将单位变动成本降到252.5元，降低15.5元，就目前物价和工资水平看，若降低单位变动成本15.5元，将影响产品质量，会导致市场销量下降，甚至会影响企业的形象。该办法不可行。

（2）其他条件不变，降低固定成本 固定成本=（单价－单位变动成本）×销量－目标利润 =（350－268）×3600－210000=85200（元）

其他条件不变将固定成本降到85200元，即降低55800元方可实现。显然，固定成本中的租金、税务、防疫等费用，以目前人员工资水平等，很难有大幅度的降低，表明降低固定成本的做法不可行。

（3）提高价格

单价=单位变动成本＋（目标利润＋固定成本）/销量 =268＋（210000＋141000）/3600=365.5（元）

其他条件不变，将单价提高到365.5元，即可实现。通过前面的调查，就目前同类同质产品的市价来看，均低于365.5元，如果提高到价格，将影响产品的销售，所以提高价格仍然不可行。

（4）提高产销量

从案情和上述分析可以看出，要想实现目标利润210000元，可通过提高产销量，从上述调查和分析可以看出，企业产品供不应求，完全可扩大产销量，但是企业设备生产能力已经满负荷生产，所以，产销量在现有条件下也不能提高。

因此，若提高产销量，就应从扩大规模入手。这时需再租设备，雇人员，就市场需求量来看是可以的，但是资金情况，设备、车间、仓库等承租情况还有待进一步调查后，再进行计算分析。

项目四 经营预测

一、单项选择题

1.A 2.A 3.C 4.D 5.B 6.C 7.B 8.D

二、多项选择题

5

1.ABCD 2.ABCD 3.ABD 4.AB 5.BD 6.AB 7.ABCD 8.AB

三、判断题

1.× 2.× 3.√ 4.√ 5.× 6.√ 7.× 8.× 9.× 10.√

四、计算题 1.解：

（1）算术平均法：

预测7月份销售量=（2 850＋3 120＋3 400＋3 660＋3 950＋4 250）÷6=3538（件） （2）移动加权平均法

本季度月平均销量=（3 660＋3 950＋4 250）÷3=3953（件） 上季度月平均销量=（2 850＋3 120＋3 400=）÷3=3123（件） 平均变化趋势=（3953-3123）÷3=276.67（件）

预测7月份销售量=（3 660×1＋3 950×2＋4 250×3）÷（1＋2＋3）＋276.67 =24310÷6＋276.67=4328（件）

（3）时间序列回归（直线回归）法:a=2563.33，b=278.57 直线方程：y=2563.33+278.57x

预测7月份销售量=2563.33+278.57×7=4513（件）

2．解：

Σaw=12 000×1+12 500×2+13 000×3+14 000×4+14 500×5+15 000×6=294 500 Σbw=14×1+13×2+12×3+12×4+10×5+9×6=228 Σw=1+2+3+4+5+6=21

a=?aw=294500÷21≈14023.81， ?wb=?bw=228÷21≈10.86 ?w预测模型y=14023.81+10.86x

当x7=500时：y7=14023.81+10.86×500=19453.81 (万元) 单位成本=19453.81÷500=38.91(万元／件)

3.解：首先，确定有关项目及其与销售额的关系百分比。在下表中，N为不变动，是指该项目不随销售的变化而变化。

光华公司资产负债表(20×3年12月31日) 单位：万元 资 产 金 额 与销售关系(%) 负债与权益 金 额 与销售关系(%) 货币资金 500 5 短期借款 2 500 N 应收账款 1 500 15 应付账款 1 500 15 存 货 3 000 30 应付债券 1 000 N 固定资产 3 000 N 实收资本 2 500 N 无形资产 1 000 留存收益 1 500 N 合 计 9 000 50 合 计 9 000 15 其次，确定需要增加的资金量。从表中可以看出，销售收入每增加100元，必须增加50元的资金占用，但同时自动增加15元的资金来源，两者差额还有35%的资金需求。因此，每增加100元的销售收入，公司必须取得35元的资金来源，销售额从10 000万元增加到12 000万元，按照35%的比率可预测将增加700万元的资金需求。

最后，确定外部融资需求的数量。20×4年的净利润为1 200万元(12 000×10%)，利润留存为40%，则将有480万元利润被留存下来，还有220万元的资金必须从外部筹集。

根据光华公司的资料，可求得对外融资的需求量为：

外部融资需求量 = 50%×2 000－15%×2 000－40%×1 200 = 220(万元)

五、案例分析答案

（一）预测总销售量

6

从已知材料分析，本案例的预测只能采用趋势外推法，根据啤酒销量随着时间的变化规律，确定销量与时间的关系模型。

用EXCEL进行回归直线法求解的方法，将下表年度及对应的总销售量输入电子表格。 年 度 啤酒销售量 1 376 2 692 3 1036 4 1370 5 1712 用EXCEL函数求出相关系数r=0.9999，表明啤酒销售量与年份呈直线关系，这样就可以继续用函数求出a和b： a=32.2 ；b=335 所以，总销售量预测的线性模型为： Y=32.2+335x 第六年总销量的预测值为：32.2+335×6= 2042.2（吨） （二）预测各品种销售量 1、分析品种构成 各品种的构成分析 单位：吨 瓶装啤酒 散装啤酒 散装扎啤 合 计 年度 数量 比重（%） 数量 比重（%） 数量 比重（%） 数量 比重（%） l 172 45.7 204 54.3 376 100.0 2 364 52.6 328 47.4 692 100.0 3 586 56.6 410 39.5 40 3.9 1036 100.0 4 818 59.7 472 34.5 80 5.8 1370 100.O 5 1034 60.4 568 33.2 110 6.4 1712 100.0 从上表可以看出，瓶装啤酒和散装扎啤比重逐渐增大，散装啤酒比重逐渐缩小，但第四年和第五年的构成比重趋于稳定，所以，可按第五年的构成比重预测第六年的分品种销售量。 2、第六年各品种销售量的预测 第六年各品种销售量预测表 品种 瓶装啤酒 散装啤酒 散装扎啤 合计 60.4 33.2 6.4 100.0 销售量比重（%） 1233.5 678 130.7 2042.2 预计销售量（吨） （三）预测第六个各月的销售量 1、分析啤酒各月的销售比重 近5年啤酒分月销售量季节比重 单位：吨 月份 第1年 第2年 第3年 第4年 第5年 相同月平均数 各月比重（%） 1 30.6 5.9 36 40 54 80 96 2 21.2 4.09 20 24 36 60 72 3 12 2.32 8 10 20 36 46 4 12.8 2.47 8 12 18 30 60 5 39.8 7.67 22 50 80 90 156 6 55.4 10.68 30 60 110 160 194 7 77.8 15 36 84 180 228 250 8 29 5.59 24 42 50 80 94 9 24.5 4.71 20 30 34 70 90 10 66.6 12.84 50 80 150 180 206 11 83 16 60 144 160 210 256

7