第一部分 试题分析

一、往年试卷题型、题量及分值分布 单项选择题 多项选择题 名词解释 简答题 论述题 案例分析题 合 计 题 量 20 20 2 2 1 3 48 分 值 20 20 4 10 10 36 100 根据今年修订教材的“题型举例”来看，论述题调整为分析题，案例分析题调整为业务题，说明试卷中单纯考“记忆”的分值在减少，加大了对知识“运用、理解”的考核。

二、课程内容概述

本门课程共十二章，内容可归纳为2大组成部分，分别是：

（一）审计的概述及对注册会计师执业准则的说明，包括第一～三章的相关内容；

（二）财务报表审计基本理论、方法及运用，包括第四～十二章相关内容。 需要特别强调的是，根据今年教材的修订情况第二、三、六章的内容应作为重点章节进行复习。另外，财务报表审计基本理论、方法（第四、五、十二章）也应作为复习的重点。这些应该是考查“记忆”内容所涉及的几个章节，并且还会对解决业务分析题提供思路和方法，一般会涉及到60～70分的分值。 “审计学”考题的题量相比而言较大，建议考生对“记忆”的内容一定要熟练掌握。

第二部分 各篇内容的考试重点、难点

第一章：审计的概述

第一节 审计的定义和特征

一、审计的定义

审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。 （一）审计的主体

审计主体，就是审计的执行者，即审计专职机构和专职人员。 （二）审计的授权者（或委托者）

审计的授权者泛指国家审计机关、政府有关部门领导的授权，单位主管机构和相关领导的授权，它是针对国家审计和内部审计而言的。 （三）审计的客体

审计的客体（对象）是被审计单位在一定时期内能够用财务报表有关资料表现的全部或一部分经济活动。

（四）审计的依据

审计依据主要包括国家相关的法律、法规；企业会计准则、会计制度，注册会计师执业准则；企业内部的预算、计划、经济合同等。 （五）审计的目的

审计的目的就是对被审计单位的财务报表及相关资料的合法性和公允性发表审计意见。

（六）审计的本质

审计的本质为具有独立性的经济监督、评价、鉴证活动。

二、审计的特征 （一）独立性 表现为三方面： 1.机构独立。

2.业务工作独立。 3.经济独立。 （二）权威性

审计组织的权威性是审计监督正常发挥作用的主要保证。审计机构的独立性决定了它的权威性。

第二节 审计的产生和发展

一、政府审计的产生和发展

（一）我国政府审计的产生和发展

西周就有了审计萌芽的思想，形成“上计”制度。

宋代设立“审计司”和“审计院”，是我国审计定名之始。

1983年9月正式成立了中华人民共和国审计署。1995年1月1日开始实施《中华人民共和国审计法》。

（二）国外政府审计的产生和发展

目前世界上已有160多个国家建立了适应各自国情的国家审计机构，其隶属关系大体可分为三种类型： 第一，隶属于议会； 第二，隶属于政府； 第三，隶属于财政部。

二、内部审计的产生和发展

（一）我国内部审计的产生和发展

在西周时期就有了内部审计的雏形，当时设置“司会”一职。 （二）国外内部审计的产生和发展

从内部审计机构的设置和隶属关系来看，国际上常采用的模式有： 一是内部审计隶属于董事会。

二是内部审计隶属于董事会下面的监事会或相关类似委员会（如审计委员会）的领导。

三是内部审计隶属于总经理，接受总经理的领导。 四是内部审计隶属于财会部门。

三、注册会计师审计的产生和发展

（一）我国注册会计师审计的产生和发展 注册会计师审计又称社会审计、民家审计。

1918年，谢霖领取了第一号会计师证书，成立我国第一家会计师事务所——正则会计师事务所。

1993年10月颁布了《中华人民共和国共和国注册会计师法》，确定了法律地位。

2006年注册会计师协会布了《中国注册会计师执业准则》。 （二）国外注册会计师审计的产生和发展 1.详细审计阶段

由于详细审计产生于英国，又称为英国式审计。以查错防弊为主。 2.资产负债审计阶段

主要产生于美国，主要是评价报表所反映出来的财务状况。 3.会计报表审计阶段

这一阶段的审计的目的不是只评价资产负债表，而是需要全方位的对被审计单位所提供的财务信息进行鉴证。 4.现代审计阶段

（三）注册会计师审计发展历程的启示

从注册会计师审计的历史发展来看，我们可以得出的启示有三个方面： 1.注册会计师审计产生的直接原因是财产所有权与经营权的分离。 2.注册会计师审计随着商品经济的发展而发展。 3.注册会计师审计具有客观、独立、公正的特征。

第三节 审计的分类和审计方法

一、审计的分类

（一）按审计的主体分类 1.政府审计

我国国家审计机关分为中央和地方两级，中央审计机关为中华人共和国审计署；地方审计机关为县级以上的地方各级人民政府高立的审计机关。政府审计是一种法定审计，是对被审计单位实施的主动强制审计，审计机关作出的审计结论和决定，被审计单位和有关人员必须照办执行，审计结论和决定涉及到其他相关单位的，其他相关单位也应协助执行。 2.内部审计

3.注册会计师审计 注册会计师审计 审计方式 受托审计 政府审计 强制审计 对各级政府及其部门的财对财务报表的合法性和公审计目标 政收支情况及公共资金的允性发表审计意见 收支、运用情况进行审计 根据审计结论发表独立、根据审计结果发表审计处审计监督的性质 客观、公正的审计意见，理意见，如被审计单位拒以合理保证审计报告使用不采纳，政府审计部门可人确定已审计的被审计单以依法强制执行 位财务报表的可靠程度 注册会计师审计 政府审计 由中介组织——会计师事行政监督，政府行为，无审计实施的手段 务所进行的，是有偿审计 偿审计 政府审计机构隶属国务院双向独立，既独立于第三和各级人民政府领导，因关系人（审计委托人）又审计的独立性 此在独立性上体现为单向独立于第二关系人（被审独立，即仅独立于审计第计单位） 二关系人（被审计单位） 《注册会计师法》和中国《中华人民共和国审计审计标准 注册会计师协会制定的中法》和审计署制定的国家国注册会计师执业准则 审计准则 注册会计师审计 根据本部门、本单位经营的需要自行安排施行 受本部门、本单位直接领审计的独立性 双向独立 导，仅强调与所审的其他职能部门相对独立 主要围绕财务报表进行，主要是检查各项内部控制审计目标 是对财务报表的合法性、的执行情况等，提出各项公允性发表审计意见 改进措施 只对本部门、本单位负责，需要对投资者、债权人及只能作为本部门、本单位审计职责和作用 社会公众负责，对外出具改进管理的参考，对外不的审计报告具有鉴证作用 起鉴证作用，并对外界保密 《注册会计师法》和中国审计标准 注册会计师协会制定的中内部审计准则 国注册会计师执业准则 注册会计师审计与内部审计虽然存在很大的区别，但是注册会计师在对一个单位进行审计时，都要对其内部审计的情况进行了解并考虑是否利用其工作成果。这是由于：第一，内部审计是单位内部控制的一个重要组织部分。外部审计人员在对被审计单位进行审计时，要对内部控制度进行测评，就须了解其内部审计的设置和工作情况。第二，内部审计在审计内容、审计依据、审计方法等方面都和外部审计有一致之处。第三，利用内容审计工作成果可以提高工作效率，节约审计费用。