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1．投资活动的现金流入量由收回投资所收到的现金、分得股利或利润所收到的现金、取得债券利息收入所收到的现金、处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额、收到的其他与投资活动有关的现金等五个项目组成。

（l）“收回投资所收到的现金”项目反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的短期投资，长期股权投资而收到的现金，以及收回长期债权投资本金而收到的现金。

（2）“分得股利或利润所收到的现金”项目反映企业因股权性投资而收到的现金股利，以及从子公司、联营企业和合资企业分回利润收到的现金。

（3）“取得债券利息收入所收到的现金”项目反映企业因债权性投资而收到的利息。

（4）“处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额”项目反映企业处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金，扣除所发生的现金支出后的净额。

（5）“收到的其他与投资活动有关的现金”项目反映企业除了上述各项目外，与投资活动有关的其他现金收入。

2．投资活动的现金流出量由购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金、权益性投资所支付的现金、债权性投资所支付的

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现金和支付的其他与投资活动有关的现金四个项目组成。

（1）“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目反映企业购建固定资产，取得无形资产和其他长期资产支付的现金。它不包括为购建固定资产而发生的借款利息资本化的部分，以及融资租入固定资产支付的租赁费。但包括以分期付款方式购建的固定资产的首次支付的现金。

（2）“权益性投资所支付的现金”项目反映企业进行权益性投资支付的现金。它包括企业取得的除现金等价物以外的短期股票投资、长期股权投资支付的现金。

（3）“债权性投资支付的现金”项目反映企业进行债权性投资支付的现金。它包括企业购买的除现金等价物以外的短期债券投资和长期债券投资支付的现金。

（4）“支付的其他与投资活动有关的现金”项目反映企业除了上述各项目外，与投资活动有关的其他现金支出。

（三）筹资活动产生的现金流量

筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。企业随着筹资活动的开展，将会产生筹资活动的现金流入量和筹资活动的现金流出量。

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1．筹资活动的现金流入量由吸收权益性投资所收到的现金、发行债券所收到的现金、借款所收到的现金和收到的其他与筹资活动有关的现金等四个项目组成。

（1）“吸收权益性投资所收到的现金”项目反映企业收到的投资者投入的现金，包括以发行股票方式筹集的资金实际收到股款净额（发行收入减去支付的佣金等发行费用后的净额）。

（2）“发行债券收到的现金”项目反映企业发行债券实际收到的现金（发行收入减去支付的佣金等发行费用后的净额）。

（3）“借款收到的现金”项目反映企业向银行或其他金融机构等借入的资金。

（4）“收到的其他与筹资活动有关的现金”项目反映企业除上述各项目外，与筹资活动有关的其他现金收入。

2．筹资活动的现金流出量由偿还债务所支付的现金、发生筹资费用所支付的现金、分配股利或利润所支付的现金、偿付利息所支付的现金、融资租赁所支付的现金、减少注册资本所支付的现金、支付的其他与筹资活动有关的现金等七个项目组成。

（1）“偿还债务所支付的现金”项目反映企业以现金偿还银行或其他金融机构等的借款本金及偿还债券本金。

（2）“发生筹资费用所支付的现金”项目反映企业直接支付的发

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行股票和债券的费用。企业委托其他单位发行股票或债券，由受托单位直接从发行收入中抵扣的各项发行费用，不在本项目内反映。 （3）“分配股利或利润所支付的现金”项目反映企业实际支付的现金股利，以及支付给其他投资单位的利润。

（4）“偿付利息所支付的现金”项目反映企业实际支付的利息，包括支付的借款利息、债券利息等。

（5）“融资租赁支付的现金”项目反映企业融资租入固定资产支付的租金。

（6）“减少注册资本所支付的现金”项目反映企业因减少注册资本、资本公积和盈余公积而支付的现金。

（7）“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目反映企业除了上述各项目外，与筹资活动有关的其他现金支出。

（四）汇率变动对现金的影响额

汇率变动对现金的影响额是指企业的外币因汇价变动而产生的汇兑损益。汇价变动而产生的汇兑损益虽然不会引起现金的流入或流出，但为了反映现金及现金等价物受汇价变动的影响，因此，必须将汇兑损益在现金流量表上列示反映。

（五）现金及现金等价物净增加额

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