借：管理费用——固定及其他人员报酬12000 管理费用——电话费 2000
贷：应付工资——固定员工报酬 11000 应付款——临时员工报酬——临时员工3000 （3）发放时：
借：应付款——临时员工报酬——安全巡查人员工资 600 应付福利费——治安 400
应付工资——固定员工报酬 11000
应付款——临时员工报酬 3000
贷：现金或银行存款 15000
（二）关于村、社（组）干部报酬的账务处理
1、核算要求
按照权责发生制原则，为了能够确切反映当年的损益，村、社（组）干部工资通过“管理费用——干部报酬”和“应付工资——村干部工资”进行核算。
2、核算内容
（1）每月发放干部工资，通过借记“应付工资——村干部工资”，贷记“现金或银行存款”等相关科目。
（2）年终从管理费用中提取干部工资及奖金，借记“管理费用——干部工资”，贷记“应付工资——村干部工资”。
（3）年初支付干部报酬时，借记“应付工资——村干部工资”，贷记“现金或银行存款”，如计提和实际发放有差额，差额增记或减记“管理费用”。 例14 某村每月（半年）发放干部工资1000元。
（1）每月发放时：借：应付工资——村干部工资 1000
贷：现金 1000
或者每半年发放一次： 借：应付工资——村干部工资 6000
贷：现金 6000
例15 接上例，12月底根据上年综合考核工资估计今年的综合考核工资，估计今年综合考核工资50000元。
借：管理费用——干部工资 50000
贷：应付工资——村干部工资 50000
例16 接例14，例15，第二年年初计算得出综合考核工资（即浮动工资+村级集体可支配收入提成工资根据考核结果扣减后的所得）52000元。
52000-50000＝2000 52000-12000＝40000
借：管理费用（增加少计的综合考核工资） 2000 贷：应付工资 2000
借：应付工资——村干部工资 40000
贷：现金（扣减之前已经发放的工资1000*12即12000元）
40000
八、“应付福利费”科目 （一）核算内容
新制度中，我区对应付福利费下设了18个固定二级科目，包括“福利费结存”、“计划生育”、“五保户、烈军属”、“困难、低保”、“学校”、“幼儿园”、“治安”、“丧葬费补助”、“老人退休补助”、“征兵民兵”、“环境卫生”、“公共设施维护”、“文体活动”、“路灯费用”、“农村医疗保险”、“农村养老保险”、“农民失业保险”、“其他”等。应付福利费取得的来源按当年收益制度规定比例计提，入“应付福利费---福利费结存”贷方（新规定比例尚未发文，暂按旧制度即留存收益10%以上计提）。
1、提取福利费
借：收益分配——提取福利费 货：应付福利费——福利费结存 2、经批准，公益金弥补福利费不足
借：公积公益金——弥补福利费 贷：应付福利费——福利费结存 3、支付各种福利费
借：应付福利费——福利费各项开支 贷：现金或银行存款
说明：福利费各项开支是指除福利费结存外的17个二级科目。 4、结转福利费各项开支(设自动转帐凭证) 借：应付福利费——福利费结存 贷：应付福利费——福利费各项开支
这里要提的是：有的村对垃圾费的收支入了“其他收入”和“其他支出”科目，应改为垃圾费支出入“应付福利费——环境卫生——垃圾费”、代收代支的垃圾费通过“应收款”和“应付款”科目核算。
（二）要求
1、福利费的使用一般坚持先提后用原则。 2、福利费的结转可以每月一次或年终一次结转。 3、应付福利费不包括兴建集体福利等公益设施支出。
4、除了“应付福利费——福利费结存”有贷方发生数外，其他17个二级科目不存在贷方发生数。
九、“一事一议资金”科目
1、一事一议资金的概念。一事一议资金是指村集体经济组织兴办村民受益的生产、公益事业时，按照国家法规、政策的规定，以“一事一议”的形式向村民筹集的专项资金。
一事一议筹劳不通过本科目核算，应通过“公积公益金”科目核算。 为了反映和监督村集体经济组织一事一议资金的筹集和使用情况，村集体经济组织应设置“一事一议资金”科目，贷方登记一事一议资金的筹集，借方登记一事一议资金的使用。本科目的期末贷方余额，反映村集体经济组织应当用于一事一议专项工程建设的资金；期末借方余额，反映村集体经济组织一事一议专项工程建设的超支数。本科目应按照所议项目设置明细账，进行明细核算；同时，必须另设备查簿对一事一议资金的筹集和使用情况进行登记。
2、一事一议资金的会计处理
村集体经济组织一事一议资金的会计处理主要涉及五个方面：第一，一事一议资金的筹集；第二，一事一议资金的使用；第三，一事一议筹资建设项目完成后存在余款；第四，一事一议筹资建设项目存在资金不足；第五，一事一议资金的减免。
（1）一事一议资金筹集的处理
一事一议筹集方案经过社员（村民）大会通过时，形成了村集体经济组织应收村民的款项。因此，村集体经济组织应于一事一议筹资方案通过时，按照通过的筹资金额，借记“应收款”，贷记“一事一议资金”科目。
村集体经济组织收到农户交来的一事一议专项筹资时，借记“现金”、“银行存款”科目，贷记“应收款”科目。
（2）一事一议资金使用的处理（讲解P123-P126）
村集体经济组织使用一事一议资金购入不需要安装的固定资产时，借记“固定资产”科目，贷记“现金”、“银行存款”等科目。工程完工后，如果形成固定