(D) 扩大实质性测试的范围

9、只要被审计单位出现（ ）情况，注册会计师就可将控制风险评估为高水平。 (A) 控制政策和程序与认定不相关 (B) 控制政策和程序无效

(C) 难以对内部控制的有效性进行评价 (D) 注册会计师不拟进行控制测试

10、注册会计师应根据其对被审计单位内部控制的了解，确定（ ）。 (A) 是否进行控制测试 (B) 是否进行实质性测试

(C) 将要执行的控制测试的性质、时间和范围 (D) 将要执行的实质性测度的性质、时间和范围

11．在评价被审计单位控制环境的设计时，注册会计师应当考虑构成控制环境的下列（ ）要素，以及这些要素如何被纳入被审计单位的业务流程。

A．对盈利能力的重视 B. 治理层的参与程度 C．职权与责任的分配 D. 人力资源政策与实务

三、判断题

1、如果不拟依赖内部控制，注册会计师就无须对内部控制进行了解、测试和评价。（ ） 2、无论内部控制设计多么合理、运行多么有效，注册会计师都应对财务报表的重要账户余额和交易实施实质性程序。（ ）

3、注册会计师应当根据被审计单位的具体情况考虑经营风险是否可能导致财务报表发生重大错报。事实上，被审计单位不仅可能因为应用新颁布的会计准则或相关会计制度而导致重大错报，甚至可能因为安装新的与财务报告有关的重大信息技术系统而导致重大错报。（ ）

4、被审计单位制订的保护资产的内部控制的各个要素中，可能包括与财务报告可靠性目标相关的控制，也可能包括了其他方面的控制。注册会计师在了解保护资产的内部控制时可以仅考虑其中与财务报告可靠性目标相关的控制。（ ） 5、在识别重大错报风险时，如果发现被审计单位发生了重大的关联方交易，复杂的联营或合资，运用表外融资、特殊目的实体以及其他复杂的融资协议，或缺乏具备胜任能力的会计人员，注册会计师应当关注被审计单位存在重大错报风险。（ ） 6、注册会计师如打算对某类交易的内部控制进行控制测试，则不应在初步评价中将控制风险评价为高水平。 （ ）

7、如果注册会计师决定进行控制测试，则在了解内部控制之后，对控制风险初步评价的适当性将直接影响实质性测试的适当性。 （ ）

8、检查风险不仅影响注册会计师所实施的实质性测试程序的性质、时间和范围，而且还影响注册会计师所发表审计意见的类型。 （ ）

9、在控制测试中可能用到的审计程序包括检查、观察、询问、函证和重新执行。（ ） 10、注册会计师初步评估的控制风险水平越低，就应获取越多的关于内部控制设计合理和运行有效的证据。( )

11、注册会计师对在审计过程中发现的内部控制重大缺陷应记录于审计工作底稿，并及时告知被审计单位主管部门，必要时，可出具管理建议书。 （ ）

12、控制执行测试所要解决的问题是，被审计单位的控制政策和程序是否设计适当。 （ ） 13、严格的内部控制也有其本身固有限制，注册会计师在确定内部控制的固有缺陷对固有风险的影响时，应保持应有的职业谨慎。 （ ）

14、控制环境的好坏，直接影响到被审计单位特定控制程序的有效性。所以，一个良好的控制环境就能保证内部控制的有效运行。 （ ）

15、注册会计师对会计报表审计过程中注意到的被审计单位内部控制的重大缺陷，应出具管理建议书，但不影响应当发表的审计意见。 （ ）

16、在进行控制测试中发现被审计单位内部控制的薄弱环节时，注册会计师应以管理建议书的形式告知被审计单位管理当局。 （ ）

四、 简答题

1.内部控制的目标旨在合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，注册会计师在审计过程中必须借助于内部控制。请回答下列有关内部控制的问题：

(1)为什么说注册会计师需要了解和评价的内部控制只是与财务报表审计相关的内部控制，并非被审计单位所有的内部控制?

(2)为什么说无论内部控制如何设计和执行，只能对财务报告的可靠性提供合理的保证？

(3)与审计相关的内部控制主要指的是什么?

第六章 销售与收款循环审计

一、单项选择题

1、正确的授权审批是销货业务中重要的内部控制措施。注册会计师应当关注以下四个关键点上的审批程序。其中，（ ）的目的是防止因审批人决策失误而造成严重损失。 A、在销货发生之前，赊销经正确批准 B、非经正当审批，不得发出实物

C、销售价格、条件、运费、折扣必须经过审批 D、审批应在授权范围内进行，不得超越审批权限

2、在核实了被审计单位具有健全而有效的发货及货运控制制度之后，为了核实被审计单位是否存在发货后未给顾客开具销售发票的现象，在下列四种控制测试程序中，注册会计师最好应当采取（ ）。

A、从销售发票存根中选取样本与发运凭证逐一核对 B、检查所有销售发票存根

C、从发货凭证中选取样本与销售发票存根逐一核对 D、逐一检查所有发货凭证

3、记录销售有关的控制程序通常包括以下各个方面，其中，最有助于管理层对其销货记录的发生认定的控制程序是（ ）。 A．控制所有事先连续编号的销售发票

B．依据附有装运凭证和销售单的销售发票记录销售 C．检查销售发票是否经适当的授权批准

D．记录销售的职责应与处理销货交易的其他职责相分离

4、注册会计师在检查被审计单位的所有销售业务是否均已登记入账时，最有效的程序是（ ）。

A．从销售单追查至销售收入明细账 B．从货运文件追查至销售收入明细账 C．从销售单追查至货运文件 D．从货运文件查至销售发票

5、属于外部证据的销售和收款循环所涉及的主要凭证或会计记录是（ ）。 A、顾客订货单 B、销售单 C、顾客月末对账单 D、商品价目表 6、在以下销售与收款授权审批关键点控制中，未做到恰当控制的是（ ）。 A、在销售发生之前，赊销已经正确审批 B、未经赊销批准的销货一律不准发货

C、销售价格、销售条件、运费、折扣由销售人员根据客户情况进行谈判

D、对于超过既定销售政策和信用政策规定范围的特殊销售业务，采用集体决策方式 7、为了证实某月份被审计单位关于营业收入的发生认定，下列程序中，最有效的是（ ）。 A．从发运凭证追查到销售发票副本和主营业务收入明细账 B．从销售发票追查到发运凭证

C．从主营业务收入明细账追到发运凭证 D．从销售发票追查到主营业务收入明细账

8、注册会计师核对资产负债表日前后的销货发票的日期与登记入账的日期是否一致，其主要目的是为了进行（ ）测试。

A．发生 B．完整性 C．分类和可理解性 D．截止

9、在对应收账款进行函证时，注册会计师采用的以下做法不正确的是（ ）。 A、对个别欠款金额较大的账户采用积极式函证 B、对多数金额较小的账户采用消极式函证

C、以被审计单位的名义发函，并要求回函寄至会计师事务所 D、将回函不符的金额汇总后要求被审计单位调整

10、积极的函证方式提供的审计证据的可靠性通常比消极的函证方式强。当存在（ ）情况时，注册会计师可考虑采用积极的函证方式。 A、重大错报风险评估为低水平 B、涉及大量较小的账户余额 C、预期不存在大量的错误

D、有理由相信被函证者不认真对待函证

11、对大额逾期应收账款如无法获取询证函回函，则注册会计师应（ ）。 A．审查所审期间应收账款的回收情况

B．审查与销货有关的订单、发票、发运凭证等文件 C．了解大额应收账款客户的信用情况

D．提请被审计单位调整该项应收账款报表金额

12、注册会计师在审计2007年的财务报表，发现Y公司2008年1月15日主营业务收入明细账中有一笔红字记录，系冲销2007年12月26日记录的一笔大额收入，对此A注册会计师应采取的措施最不恰当的是（ ）。 A、应检查相关的凭证确认退货的真实性

B、如果认为退货是真实的，应提请Y公司调整2007年度的收入 C、如果认为退货是真实的，可作为2008年度收入的抵减，无需调整

D、如果没有发现退货的原始凭证，应实施追加审计程序判断是否属于虚构收入

13、注册会计师对被审计单位的主营业务收入进行审计时，往往要实施以下审计程序，其中，与证实管理层对主营业务收入项目的“表达与披露”认定关系最为密切的审计程序是（ ）。

A、查明主营业务收入的确认原则、方法，注意是否符合企业会计准则和会计制度规定的收入实现条件，前后各期是否一致

B、检查售后租回的情况，若售后租回形成一项融资租赁，核实是否对售价与资产账面价值之间的差额单独设置“递延资产”科目核算

C、确定被审计单位主营业务收入会计记录的归属期是否正确，应计入本期或下期的主营业务收入是否存在推迟或提前的情况

D、计算本期重要产品的毛利率，并与上期进行比较，同时注意收入与成本是否配比，并查清重大变动和异常情况的原因

14、注册会计师为了审查单位是否有提前确认收入的情况，所采取的最有效的审计程序是（ ）。

A、以账簿记录为起点做销售业务的截止测试 B、以销售发票为起点做销售业务的截止测试 C、以发运凭证为起点做销售业务的截止测试 D、向债务人函证

15、为了证实被审计单位登记入账的销售是否均经正确的计价，下列程序中的（ ）是最无效的。

A．将销售发票上的数量与发运凭证上的数量相核对 B．将销售发票上的单价与商品价目表上的价格核对 C．将销售单上金额与顾客订货单上的金额相核对 D．将发运凭证上的数量与销售单上的数量相核对

16、如果应收账款明细账出现贷方余额，注册会计师应当提请被审计单位编制重分类分录，以便在资产负债表中( )项目反映。

A、“预付账款” B、 “应付账款” C、“应收账款” D、 “预收账款”