第二章 存款业务的核算

一、

习题一

目的 练习人民币存款业务的核算

二、 资料 假定某工商银行某时期发生如下业务：

（1） 红星商店将今日销货收入的现金 100 000元，填写现金缴款单存入银行。

借：库存现金 100 000

贷：吸收存款—单位活期存款—红星商店 100 000

（2） A 公司持现金支票到银行支取现金 25 000元，银行经审核无误，办理转账。

借：吸收存款—单位活期存款—A公司 25 000

贷：库存现金 25 000

（3） B单位签发转账支票一张，金额 500 000元，要求办理 1年期的定期存款。

借：吸收存款—单位活期存款—B单位 500 000

贷：吸收存款—单位定期存款—B单位 500 000

（4） 银行在结算日计算应付给某单位的活期存款利息 2 000元，并办理转账手续。

借：利息支出—单位活期存款利息支出户 2 000

贷：应付利息—单位活期存款应付利息户 2 000 借：应付利息—单位活期存款应付利息户 2 000

贷：吸收存款—单位活期存款—某单位 2 000

（5） C单位200 000元的定期存款到期，该开户行凭单办理转账手续，并按规定计算

应付利息3 500元。

借：吸收存款—单位定期存款—C单位 200 000

应付利息—单位定期存款应付利息户 3 500

贷：吸收存款—单位活期存款—C单位 203 500

（6） 王某持5 000元现金及存折，办理活期储蓄存款。

借：库存现金 5000

贷：吸收存款—个人活期存款—王某 5000

（7） 李某持 40 000元现金，办理 5年期的定期储蓄存款。

借：库存现金 40 000

贷：吸收存款—个人定期存款—李某 40 000

（8） 张某持存折，办理 30 000元的定期储蓄存款。

借：吸收存款—个人活期存款—张某 30 000

贷：吸收存款—个人定期存款—张某 30 000

（9） 储户刘某于今年1月20日存入1年期的整存整取储蓄存款50 000元。6月18

日该储户申请提前支取，经银行审核同意办理，凭个人身份证办理取款手续，按活期利率支付利息，月利息率为0.2% 。 1月20日

借：库存现金 50 000

贷：吸收存款—个人定期存款—整存整取刘某 50 000 6月18日

借：吸收存款—个人定期存款—整存整取刘某 50000

应付利息—个人定期存款应付利息户 496.67

贷：库存现金 50471.84

应交税费—代扣代缴个人存款利息所得税 24.83

（10） 储户马某持到期存单来银行提款，该储户元存入本金30 000元，年利率为1.98%，

存期为1年，银行根据该储户的要求，将本金转入其活期存款户，剩余利息以现金支付。

错误！未找到引用源。

借：吸收存款—个人定期存款—马某 30000

应付利息—个人定期存款应付利息户 594

贷：吸收存款—个人活期存款—马某 30000 库存现金 564.3

应交税费—代扣代缴个人存款利息所得税 29.7

要求 根据以上资料编制银行方面的会计分录。

习题二

目的 练习采用乙种账页计算存款利息

资料 亚运村支行开户单位A公司的存款资料如表2-5所示。

存款资料表

开户单位：A公司 月利率：0.6‰ 单位：元

三、

一、 二、

表2-5

日期 6 21 24 30 10 10 16 31 7 19 3 摘要 开户 转存 转支 现收 转支 转存 转支 现收 转支 转存 借方 贷方 借/贷 余额 日数 积数

7 8 9 54000.00 4700.20 5200.00 8450.00 6000.00 6230.00 4813.40 6785.00 5685.10 8000.00 12 转支 10645.90 20 止息 21 利息入账 三、 要求 （1） 根据上述资料逐笔结计金额，计算日数和积数，并加计结息期日数和积数填入

上述表内。

（2） 列式计算利息步骤并作出利息入账的会计分录。 （1）

日期 6 21 24 30 10 10 16 31 7 19 3 12 20 21 摘要 开户 转存 转支 现收 转支 转存 转支 现收 转支 转存 转支 止息 利息入账 7 8 9 借/余额 日数 贷 54000.00 贷 54000.00 92 3 4700.20 贷 58700.20 6 5200.00 贷 53500.20 10 8450.00 贷 61950.20 0 6000.00 贷 55950.20 6 6230.00 贷 62180.20 15 4813.40 贷 57366.80 7 6785.00 贷 64151.80 12 5685.10 贷 58466.70 15 8000.00 贷 66466.70 9 10645.90 贷 55820.80 9 贷 55820.80 贷 借方 贷方 积数 162000.00 352201.20 535002.00 0.00 335701.20 932703.00 401567.60 769821.60 877000.50 598200.30 502387.20 5466584.60 至结息日累计计息积数 （2） 9月20日的计算利息数为：

9月21日编制“利息清单”，办理利息转账，并结出新的存款余额。其会计分录如下：

借：利息支出 109.33

贷：吸收存款—单位活期存款—A公司 109.33

习题三

一、 目的 练习采用余额表计算存款利息

二、 资料 中关村支行20╳8年第4季度公司存款科目计息余额表的最后一页内容如表

2-6所示。

表2-6

计息余额表

科目：公司存款 月利率：0.6‰ 单位：元

9/21～12/15累计积数 12/16 12/17 12/18 12/19 12/20 9/20～12/20累计积数 利息额 甲公司 65790472.30 82482.20 22370.00 23174.76 22178.30 21156.80 乙公司 181772707.70 613689.00 61740.20 59780.70 58640.10 65370.70 合计

三、 要求 根据资料计算存款利息，作出利息入账的会计分录。 计算过程及结果如下表： 甲公司 乙公司 合计 9/21～12/15累计积65790472.30 181772707.70 247563180.00 数 12/16 82482.20 613689.00 696171.20 12/17 22370.00 61740.20 84110.20 12/18 23174.76 59780.70 82955.46 12/19 22178.30 58640.10 80818.40 12/20 21156.80 65370.70 86527.50 9/20～12/20累计积65961834.36 182631928.40 248593762.76 数 利息额 1319.24 3652.64 4971.88 12月20日计算利息数为： 错误！未找到引用源。错误！未找到引用源。 12月21日编制“利息清单”，办理利息转账，并结出新的存款余额。其会计分录如下：

借：利息支出 4971.88

贷：吸收存款—单位活期存款—甲公司 1319.24

吸收存款—单位活期存款—乙公司 3652.64

习题四

一、 目的 练习个人整存整取和零存整取定额储蓄存款的计息方法和会计处理。

二、 资料 某储户2007年8月18日在银行分别存入50 000元和1000元。前者采用整

存整取方式，存期1年；后者采用零存整取方式，存期1年。到期支取本息，以现金支取。

三、 要求 计算到期支取的本息额并进行会计处理。

整存整取：

错误！未找到引用源。

错误！未找到引用源。

借：吸收存款—个人定期存款—整存整取 50000

应付利息—个人定期存款应付利息户 1125

贷：库存现金 51068.75

应交税费—代扣代缴个人存款利息所得税 56.25

零存整取：

（1）固定基数法

借：吸收存款—个人定期存款—零存整取 12000

应付利息—个人定期存款应付利息户 128.7

贷：库存现金 12122.57

应交税费—代扣代缴个人存款利息所得税 6.13 （2） 月积数法

错误！未找到引用源。 错误！未找到引用源。

借：吸收存款—个人定期存款—零存整取 12000

应付利息—个人定期存款应付利息户 128.7

贷：库存现金 12122.26

应交税费—代扣代缴个人存款利息所得税 6.44

第三章 贷款业务的核算

习题一

目的 练习采用乙种账页计算贷款利息

资料 亚运村支行开户单位甲公司的存款资料如表3-2所示。

存款资料表

开户单位：甲公司 月利率：1.50‰ 单位：元

一、 二、

表3-2

日期 9 10 11 27 21 1 11 23 14 20 摘要 承前页 归还 归还 发放 归还 还清 止息 借方 250 000 贷方 100 000 150 000 200 000 100 000 借/贷 借 余额 300 000 日数 6 积数 1 800 000 12 三、 要求

（1） 根据上述资料逐笔结计金额，计算日数和积数，并加计结息期会计日数和技术

田如上述表内。

（2） 列出计算利息步骤并编制利息入账的会计分录。 （1） 表3-2

存款资料表

开户单位：甲公司 月利率：1.50‰ 单位：元

日期 9 27 摘要 承前页 借方 贷方 借/贷 借 余额 300 000 日数 6 24 积数 1 800 000 7 200 000 10 11 12 21 1 11 23 14 归还 归还 发放 归还 还清 250 000 100 000 150 000 200 000 100 000 870 借 借 借 借 平 平 200 000 50 000 300 000 100 000 0 0 11 10 12 21 6 7 91 2 200 000 500 000 3 600 000 2 100 000 0 0 17 400 000 20 止息 21 利息入账 至结息日累计会计日数 至结息日累计计息积数 （2） 12月20日的计算利息数为：

12月21日编制“利息清单”，办理利息转账，并结出新的贷款余额。其会计分录如下：

借：应收利息 870

贷：利息收入—贷款利息收入—甲 870

习题二

一、 目的 练习采用余额表计算贷款利息。

二、 资料 中关村支行2008年12月公司贷款科目下单位贷款分户账和第4季度该贷款

科目计息余额表的最后一页内容如表3-3、表3-4和表3-5所示。

表3-3

贷款分账户账（甲公司） 单位：元

日期 12 15 16 18 19 表3-4

摘要 承前页 还款 放款 还款 借方 100 000 贷方 借/贷 借 借 借 借 余额 256 000 56 000 156 000 110 000 200 000 46 000 贷款分账户账（乙公司） 单位：元

日期 12 14 16 18 20 表3-5

摘要 承前页 还款 放款 还款 借方 19 000

贷方 借/贷 借 借 借 余额 243 000 190 000 40 000 243 000 150 000 计息余额表

科目：公司贷款 月利率：1.50‰ 单位：元 9/21～12/15累计积数 12/16 12/17 12/18 12/19 12/20 9/21～12/15累计积数 利息额 甲公司 乙公司 合计 30 785 690 25 634 800 三、

要求 根据上述资料抄列余额表，计算贷款利息，作出利息入账的会计分录。

计息余额表

科目：公司贷款 月利率：1.50‰ 单位：元

9/21～12/15累计积数 12/16 12/17 12/18 12/19 12/20 9/20～12/20累计积数 利息额

12月20日计算利息数为：

甲公司 30 785 690 56 000 56 000 156 000 110 000 110 000 31 273 690 1 563.68 乙公司 25 634 800 0 0 190 000 190 000 40 000 26 054 800 1 302.74 合计 56 420 490 56 000 56 000 346 000 300 000 150 000 57 328 490 2 866.42 错误！未找到引用源。

12月21日编制“利息清单”，办理利息转账，并结出新的贷款余额。其会计分录如下：

借：应收利息 2866.42

贷：利息收入—贷款利息收入—甲 1563.68

—乙 1302.74

习题三

一、 目的 练习抵押贷款业务的核算。 二、 资料 A商业银行发生如下业务：

（1） 7月1日，开户单位塑料厂申请办理抵押贷款30万元，审核后办理。

借：贷款—抵押贷款—某塑料厂 300 000

贷：吸收存款—单位活期存款—某塑料厂 300 000

（2） 7月2日，计提借款人蓝天贸易公司抵押贷款利息1.5万元。

借：应收利息—蓝天贸易公司 15 000

贷：利息收入—贷款利息收入—蓝天贸易公司 15 000

（3） 7月4日，借款人汽车厂一笔抵押（以楼房作抵押）贷款到期未还，本金50万

元，应收利息2万元，转入抵债资产。

借：应收利息—汽车厂 20 000

贷：利息收入—贷款利息收入—汽车厂 20 000

（4） 7月5日，处理借款人新兴百货逾期抵押贷款，本息合计74万元，处置收入80

万元。

借：吸收存款—单位活期存款 800 000

贷：贷款—抵押贷款—新兴百货 740 000

吸收存款—单位活期存款—新兴百货 60 000

（5） 7月8日，收回借款人红星乳品厂以他行转账支票归还的抵押贷款10万元，利

息8500元。

借：吸收存款—单位活期存款—红星乳品厂 108 500

贷：贷款—抵押贷款—红星乳品厂 100 000

应收利息—红星乳品厂 8 500

（6） 7月10日，将借款人汽车厂抵押的一座楼房作价入账。

借：抵押资产 500 000

贷：贷款—抵押贷款—汽车厂 500 000

（7） 7月15日，借款人服装厂抵押贷款逾期未还，本金98万元，利息4.5万元，银

行处理抵押的设备一套，得款100万元。

借：吸收存款—单位活期存款 1000 000

吸收存款—单位活期存款—服装厂 25 000

贷：抵押贷款—服装厂 980 000

应收利息—服装厂 45 000

（8） 7月22日，借款人通信公司抵押贷款到期以存款归还，本金20万元，应收利

息1.5万元。

借：吸收存款—单位活期存款—通信公司 215 000

贷：贷款—抵押贷款—通信公司 200 000

应收利息—通信公司 15 000

三、 要求 根据以上述资料，编制A商业银行贷款业务的会计分录。

习题四

一、 目的 练习提取贷款损失准备和核销贷款损失的核算。

二、 资料 甲银行年初“贷款损失准备”账户余额为980 000元；1月份报经批准核销服

装厂的呆账贷款750 000元；1月末该行进行贷款减值测试，测试结果为贷款的账面价值低于其预计未来现金流量现值870 000元；5月份又收回原已核销的服装厂的呆账贷款200 000元。

三、 要求 根据以上述经济业务，编制甲银行提取贷款损失准备和核销贷款损失的会计

分录。

（1） 借：贷款损失准备—服装厂 750 000

贷：贷款 750 000

（2） 借：资产减值损失 870 000

贷：贷款损失准备 870 000

（3） 借：贷款损失准备 200 000

贷：资产减值损失 200 000 同时：

借：吸收存款—单位活期存款—服装厂 200 000

贷：贷款 200 000

习题五

一、 目的 练习票据贴现业务的核算。

二、 资料 中国银行中关村支行发生如下业务：

（1） 7月10日，开户单位通信公司持银行承兑汇票申请办理贴现，汇票金额350 000

元，汇票到期日为11月4日，景信贷部门审核后予以办理（月贴现率为6‰）。

借：贴现资产—票据贴现—通信公司（面值） 350 000

贷：吸收存款—单位活期存款—通信公司 341 810

贴现资产—票据贴现—通信公司（利息调整） 8 190

（2） 7月15日，收到承兑航同城建设银行划回的银行承兑汇票贴现票款85 000元。

借：存放中央银行款项—单位活期存款—建设银行 85 000

贷：贴现资产—票据贴现—建设银行 85 000

（3） 7月16日，给开户单位油漆厂贴现的商业承兑汇票150 000元未能按期收回票

款，向贴现申请人收取票款，该单位存款账户只有100 000元。 借：存放中央银行款项—单位活期存款—油漆厂 100 000

贷款—逾期贷款—油漆厂 50 000

贷：贴现资产—票据贴现—油漆厂 150 000

（4） 7月21日，收到异地中国工商银行划回的商业汇票贴现款60 000元。

借：存放中央银行款项—单位活期存款—中国工商银行银行 60 000

贷：贴现资产—票据贴现—中国工商银行 60 000

（5） 7月22日，收到异地中国建设银行划回的商业汇票贴现款75 000元。

借：存放中央银行款项—单位活期存款—建设银行 75 000

贷：贴现资产—票据贴现—建设银行 75 000

（6） 7月29日，收到中国工商银行北京分行退回的委托收款凭证和商业承兑汇票、

付款人未付款通知书，金额为190 000元的汇票款尚未收回，从申请人蓝天贸易公司账户内扣回。

借：存放中央银行款项—单位活期存款—蓝天贸易公司 190 000

贷：贴现资产—票据贴现—蓝天贸易公司 190 000

三、 要求 根据以上述经济业务，编制中国银行中关村支行票据贴现业务的会计分录。

第四章 商业银行系统内往来业务的核算

1. 建设银行北京万寿路支行的开户单位甲公司欲支付30万货款给在建设银行石家庄新华

路支行开户的乙公司，款项通过系统内电子联行汇划。编制发报行、收报行有关会计分录。

（1） 万寿路支行（发报行）会计分录：

借：吸收存款—甲公司存款户 300000

贷：清算资金往来—北京分行清算中心往来户 300000

（2） 北京分行（发报行清算中心）会计分录：

借：清算资金往来—万寿路支行往来户 300000

贷：清算资金往来—建设银行总行清算中心往来户 300000

（3） 新华路支行（收报行）会计分录：

借：清算资金往来—河北分行清算中心往来户 300000

贷：吸收存款—乙公司存款户 300000

（4） 河北分行（收报行清算中心）会计分录：

借：清算资金往来—建设银行总行清算中心往来户 300000

贷：清算资金往来—新华路支行往来户 300000

（5） 建设银行总行清算中心于日终营业终了时进行轧差转账会计分录：

借：系统内存放款项—北京分行结算备付金户 300000

贷：系统内存放款项—河北分行结算备付金户 300000

北京建行分行和万寿路支行、河北建行分行和新华路支行收到建行总行清算中心的处理信息后，进行账务处理：

（6） 北京分行（发报行清算中心）会计分录：

借：清算资金往来—建设银行总行清算中心往来户 300000

贷：系统内存放款项—上存总行备付金户 300000 借：系统内存放款项—万寿路支行结算备付金户 300000

贷：清算资金往来—万寿路支行往来户 300000

（7） 万寿路支行（发报行）会计分录：

借：清算资金往来—北京分行清算中心往来户 300000

贷：系统内存放款项—上存北京分行结算备付金户 300000

（8） 河北分行（收报行清算中心）会计分录：

借：系统内存放款项—上存总行备付金户 300000

贷：清算资金往来—建设银行总行清算中心往来户 300000 借：清算资金往来—新华路支行往来户 300000

贷：系统内存放款项—新华路支行结算备付金户 300000

（9） 新华路支行（收报行）会计分录：

借：系统内存放款项—上存河北分行结算备付金户 300000

贷：清算资金往来—河北分行清算中心往来户 300000

2. 工商银行保定高新支行收到工商银行昆明市分行营业部寄来的贷款报单一份，金额

100000元，收款单位日为本行开户的丙公司，审查无误后，予以入账。分别编制工商银行保定高新支行通过资金汇划清算系统处理的会计分录。 （1） 高新支行（收报行）会计分录：

借：清算资金往来—河北分行清算中心往来户 100000

贷：吸收存款—丙公司存款户 100000

（2） 河北分行（收报行清算中心）会计分录：

借：清算资金往来—工商银行总行清算中心往来户 100000

贷：清算资金往来—高新支行往来户 100000

河北工行分行和高新支行收到工行总行清算中心的处理信息后，进行账务处理：

（3） 河北分行（收报行清算中心）会计分录：

借：系统内存放款项—上存总行备付金户 100000

贷：清算资金往来—工商银行总行清算中心往来户 100000 借：清算资金往来—高新支行往来户 100000

贷：系统内存放款项—高新支行结算备付金户 100000

（4） 高新支行（收报行）会计分录：

借：系统内存放款项—上存河北分行结算备付金户 100000

贷：清算资金往来—河北分行清算中心往来户 100000

3. 中国工商银行北京德胜门支行开户单位丁公司为付款单位，收款单位是在中国工商银行

南京鼓楼支行开户的戊公司，金额为100 000元，业务数据经过复核，发送至中国工商银行北京市分行，款项当日划出，分别编制工商银行北京市德胜门支行和中国工商银行北京市分行的会计分录

工商银行北京德胜门支行：

借：吸收存款——丁公司 100 000

贷：清算资金往来——北京分行清算中心往来户 100 000 借：清算资金往来——北京分行清算中心往来户 100 000

贷：存放系统内款项——上存北京分行结算备付金户 100 000 工商银行北京分行：

借：清算资金往来——德胜门支行往来户 100 000

贷：清算资金往来——工商银行总行清算中心往来户 100 000 借：清算资金往来——工商银行总行清算中心往来户 100 000

贷：存放系统内款项——上存总行备付金户 100 000 借：系统内存放款项——德胜门支行结算备付金户 100 000

贷：清算资金往来——德胜门支行往来户 100 000

第五章 金融机构往来业务的核算

根据商业银行发生的下列业务，试编制相应的会计分录。

1. 甲地建行开户单位五金公司电汇80万元，收款单位是乙地的农行开户单位建材公司，

通过央行大额支付系统划款。因甲地无人民银行机构，通过乙地建行、人民银行转汇，试就甲、乙地建行、乙地人民银行、乙地农行分别编制相应的会计分录。 （1） 甲地建行的会计分录：

借：吸收存款—单位活期存款—五金公司 800000

贷：清算资金往来 800000

（2） 乙地建行的会计分录：

借：清算资金往来 800000

贷：存放中央银行款项—备付金存款户 800000

（3） 乙地人民银行的会计分录：

借：存放中央银行款项—备付金存款户 800000

贷：清算资金往来 800000

（4） 乙地农行的会计分录：

借：清算资金往来 800000

贷：吸收存款—单位活期存款—建材公司 800000

2. A市建行开户单位发粉公司电汇30 000元，收款单位是乙地的农行开户单位进出口建材

公司，通过同业系统划算。因A市无农业银行机构，通过乙地建行转汇机构，试编制A市建行、乙地建行、乙地农行的会计分录。 （1） A市建行的会计分录：

借：吸收存款—单位活期存款—发粉公司 30000

贷：清算资金往来 30000

（2） 乙地建行的会计分录：

借：清算资金往来 30000

贷：存放中央银行款项—备付金存款户 30000

（3） 乙地农行的会计分录：

3.

4.

5.

6.

借：存放中央银行款项—备付金存款户 30000

贷：吸收存款—单位活期存款—建材公司 30000

甲地建行向同城农行拆借资金100万元，经人民银行批准办理拆解手续，分别编制甲地建行与农行的会计分录。

（1） 甲地建行的会计分录：

借：拆出资金—农行 1000000

贷：存放中央银行款项—备付金存款户 1000000

（2） 甲地农行的会计分录：

借：存放中央银行款项—备付金存款户 1000000

贷：拆入资金—农行 1000000

市建行向人民银行申请季节性贷款800 000元，期限2个月，经审查同意办理；2个月后办理归还本息，月利率为5%。 （1） 借入再贷款的会计分录：

借：存放中央银行款项—备付金存款户 800000

贷：向中央银行借款—建行再贷户 800000

（2） 归还再贷款本息的会计分录：

借：向中央银行借款—建行再贷户 800000

利息支出—再贷款利息支出户 80000

贷：存放中央银行款项—备付金存款户 880000

工商银行A分行8日委托人民银行通过电子联行转汇收款业务2笔，分别为皮革厂和大荣公司汇出款项400 000元和50 000元。审查无误后，填制转汇凭证后提交人民银行。 借：吸收存款—单位活期存款—皮革厂 400000

—大容公司 50000

贷：存放中央银行款项—备付金存款户 450000

A市建行持未到期商业汇票向人民银行申请再贴现，票面金额为900 000元，贴现期1个月，贴现月利率6%，已办好手续。1个月后人民银行向承兑银行收款，按时划回，人民银行从建行扣回全部款项，又如何进行会计处理？ （1） 办理再贴现的会计分录：

借：存放中央银行款项—备付金存款户 846000

贴现负债—建行再贴现 54000

贷：贴现负债—建行再贴现（面值） 900000

（2） 再贴现到期按时划回的会计分录：

借：贴现负债—建行再贴现（面值） 900000

贷：存放中央银行款项—备付金存款户 900000

（3） 再贴现到期未按时划回的会计分录：

借：贴现负债—建行再贴现（面值） 900000

贷：存放中央银行款项—备付金存款户 846000

贷款—逾期贷款—建行 54000