初级会计实务总复习
1.无形资产的概念和特征；
无形资产是指企业拥有或控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。 （1）不具有实物形态 （2）具有可辨认性 （3）属于非货币性资产 2.无形资产的核算。
企业通过“无形资产”、“累计摊销”等科目核算。 3.无形资产的处置
企业出售无形资产，应将所得价款与该项无形资产的账面价值之间的差额，计入当期损益（营业外收入或营业外支出）。 （二）其他资产
第 三 章负 债
一、流动负债
（一）短期借款
短期借款一般是“按月预提按季支付”。
预提时，借记“财务费用”，贷记“应付利息”。 （二）应付账款和预收账款 1）应付账款的核算
1.货物与发票账单同时到达，待货物验收入库后，按发票账单登记入账； 2.货物与发票账单不同时到达，待月份终了时暂估入账；
3.应付账款一般按应付金额入账，而不按到期应付金额的现值入账。如果购入的资产在形成一笔应付账款时是带有现金折扣的，应付账款的入账金额的确定按发票上记载的应付金额的总值确定。在这种方法下，应按发票上记载的全部应付金额，借记有关科目，贷记“应付账款”科目，获得的现金折扣，冲减财务费用。
4.企业将应付账款划转出去，或者确实无法支付的应付账款，直接转入营业外收入。 2）预收账款的核算
企业预收账款业务不多时，可以不设置“预收账款”科目，直接计入“应收账款”科目的贷方。 （三）应付职工薪酬
1.应付职工薪酬核算的内容
应付职工薪酬是指企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。应付职工薪酬包括：职工工资、奖金、津贴和补贴、职工福利费，医疗、养老、失业、工伤、生育等社会保险费，住房公积金，工会经费和职工教育经费，非货币性福利等、其他职工薪酬。（教材143-144页） 2.应付职工薪酬的核算 （1）确认应付职工薪酬
企业通过“应付职工薪酬”科目核算应付职工薪酬的提取、结算、使用等情况。 （2）发放职工薪酬
注意：发放非货币性福利。
企业么自产产品作为职工薪酬发放给职工时，应确认主营业务收入，借记“应付职工薪酬——非货币性福利”科目，贷记“主营业务收入”科目，同时结转相关成本，涉及增值税销项税额的，还应进行相应的处理。
（四）应交税费
企业根据税法规定应交纳的各种税费包括：增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、所得税、土地增值税、房产税、车船使用税、土地使用税、教育费附加、矿产资源补偿费、印花税、耕地占用税等。
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1.应交增值税的核算：结合销售业务来掌握。
2.应交消费税的核算：结合委托加工物资的核算来掌握。 3.应交营业税的核算：结合出售无形资产、固定资产来掌握。 4.其他应交税费 （五）应付股利
应付股利是指企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案确定分配给投资者的现金股利或利润。
企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案，确认应付给投资者的现金股利或利润时，借记“利润分配――应付现金股利或利润”，贷记“应付股利”；向投资者实际支付现金股利或利润时，借记“应付股利”，贷记“银行存款”。
在会计核算中设置“应付股利”科目核算企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案确定分配给投资者的现金股利或利润。应付股利包括应付给投资者的现金股利、应付给国家以及其他单位或个人的利润等。应支付给其他单位或个人的利润也通过“应付股利”科目核算。 （六）其他应付款
其他应付款是指除应付账款、应付票据、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付股利等经营活动以外的其他应付、暂收款项，如应付租入包装物租金、存入保证金等。
二、非流动负债 （一）长期借款
长期借款是指企业银行或其他金融机构借入的期限在一年以上（不含一年）的各种借款，一般用于固定资产的购建、改扩建工程、大修理工程、对外投资以及为了保持长期经营能力等方面。 1.取得长期借款
企业借入长期借款，应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记“长期借款——本金”科目；如存在差额，还应借记“长期借款——利息调整”科目。 2.长期借款的利息
长期借款利息费用应当在资产负债表日按照实际利率法计算确定，实际利率与合同利率差异较小的，也可以采用合同利率计算确定利息费用。长期借款计算确定的利息费用，应当按以下原则计入有关成本、费用：属于筹建期间的，计入管理费用；属于生产经营期间的，计入财务费用。如果长期借款用于购建固定资产的，在固定资产尚未达到预定可使用状态前，所发生的应当资本化的利息支出数，计入在建工程成本；固定资产达到预定可使用状态后发生的利息支出，以及按规定不予资本化的利息支出，计入财务费用。 （二）应付债券
第 四 章 所有者权益
一、实收资本
建议将实收资本和资本公积结合在一起。现在的资本公积，一个是资本溢价、股本溢价，另一个就是其他资本公积。在其他资本公积的考试中涉及到的就是长期股权投资权益法、资本溢价和股本溢价。 （一）接收现金投资
对于非股份制公司，直接借记“银行存款”，贷记“实收资本”。相对而言，股份制企业
发行股票，则实际收到的是借记“银行存款”，贷记“股本”。按其差额，借记“资本公积——股本溢价”科目。
股份有限公司发行股票支付的手续费、佣金等发行费用，减去发行股票冻结期间产生的利息收入后的金额，如股票溢价发行的，从发行股票的溢价中抵扣；股票发行没有溢价或溢价金额不足以支付发行费用的部分，应将不足支付的发行费用冲减盈余公积和未分配利润。 （二）接受非现金资产投资
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（三）实收资本的增减变动 1.实收资本的增加
（1）企业接受投资者追加投资的，与初次投资的处理原则一致。
（2）资本公积和盈余公积转增资本时，按转增的资本金额确认实收资本或股本。
2.实收资本的减少
股份有限公司以收购本企业股票方式减资的，按注销股票的面值总额减少股本，购回股票支付的价款超过面值总额的部分，依次冲减资本公积、盈余公积和未分配利润；相反增加资本公积（股本溢价）。
二、资本公积
（一）资本溢价的核算 1.资本溢价 2.股本溢价
（二）其他资本公积的核算
主要是直接计入所有者权益的利得和损失。 （三）资本公积转增资本的核算
经股东大会或类似机构决议，用资本公积转增资本时，应冲减资本公积。
三、留存收益
留存收益包括企业的盈余公积和未分配利润两个部分。通过“盈余公积”和“利润分配”科目核算。 （一）利润分配
利润分配是指企业根据国家有关规定和企业章程、投资者的决议等，对企业当年可供分配的利润所进行的分配。
企业本年实现的净利润加上年初未分配利润（或减年初未弥补亏损）和其他转入后的余额，为可供分配的利润。
利润分配的总账科目：①提取法定盈余公积；②提取任意盈余公积；③盈余公积补亏④应付现金股利⑤未分配利润。
企业在“利润分配”科目下，设置“提取法定盈余公积”、“提取任意盈余公积”、“应付现金股利”、“盈余
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公积补亏”和“未分配利润”等明细科目。
年度终了，企业应将全年实现的净利润，自“本年利润”科目转入“利润分配——未分配利润”科目，并将“利润分配”科目下的其他有关明细科目的余额，转入“未分配利润”明细科目。结转后，“未分配利润”明细科目的贷方余额，就是累积未分配的利润数额。 （二）盈余公积
公司制企业的法定盈余公积按照规定比例从净利润（减弥补以前年度亏损）中提取。 任意盈余公积主要是公司制企业按照股东会或股东大会的决议提取，其他企业也可根据需要提取任意盈余公积。
企业应设置“盈余公积”科目，核算盈余公积的提取和使用等增减变动情况，并在“盈余公积”科目下设置“法定盈余公积”、“任意盈余公积”明细科目，分别核算企业从净利润中提取的各项盈余公积及其使用情况。
企业应核算对盈余公积的提取和使用情况。具体包括：提取法定盈余公积、提取任意盈余公积、盈余公积补亏、盈余公积转增资本和以盈余公积发放现金股利或利润。
第 五 章 收入、费用和利润
本章是反映经营成果的三个会计对象要素的确认、计量和记录。收入、费用、利润历来都是重要的考试内容，计算题或综合题都经常涉及本章内容。
一、收入
按照收入的性质，可分为商品销售收入、劳务收入和让渡资产使用权等而取得的收入。 （一）商品销售收入：
1.销售商品收入同时满足下列条件的，才能予以确认：
（1）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方。
（2）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制。 （3）相关的经济利益很可能流入企业。 （4）收入的金额能够可靠计量。
（5）相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。 2.销售商品收入的会计处理
（1）一般销售业务的会计处理：
第一，在符合确认收入的条件时，贷记“主营业务收入”； 第二，结转相关的销售成本，借记“主营业务成本”。
（2）已经发出但不符合销售商品收入确认条件的商品的处理：
企业对于发出商品，在不能确认收入时，应按发出商品的实际成本，借记“发出商品”科目，贷记“库存
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