（B）通过县级政府向贫困地区捐赠的120万元，可以在本年度企业所得税前扣除115.2万元
（C）直接向某学校捐赠20万元，可以全额在本年度企业所得税前扣除
（D）直接向某学校捐赠20万元，不得在本年度企业所得税前扣除
27 假定甲公司本年度应纳税所得额为1042.3万元，有关甲公司本年度的应纳企业所得税税额，下列计算正确的是( )。
（A）1042.3×25％
（B）(1042.3—80×10％)×25％
（C）1042.3×25%—80×100％
（D）1042.3×25％—80÷(1+17％)×10％
会计专业技术资格初级经济法基础（企业所得税、个人所得税法律制
度）模拟试卷38答案与解析
一、单项选择题
本类题共25小题，每小题1分，共25分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。
1 【正确答案】 D
【试题解析】 (1)选项AC：虽未在境内成立，但实际管理机构在境内的，亦属于居民企业；(2)选项B：只要在境内成立，即为居民企业。
【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度
2 【正确答案】 A
【试题解析】 允许在企业所得税税前扣除的税金，是指企业缴纳的除“企业所得税”和“增值税”以外的各项税金及附加。
【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度
3 【正确答案】 A
【试题解析】 (1)税前扣除限额=3000×30％=900（万元）；(2)待扣金额=当年实际发生额+上年结转额=1000+60=1060（万元）；(3)待扣金额>税前扣除限额，甲企业2017年计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的广告费为900万元。
【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度
4 【正确答案】 B
【试题解析】 房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产，属于不得计算折旧扣除的固定资产，未投入使用的房屋、建筑物可以计算折旧扣除。
【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度
5 【正确答案】 A
【试题解析】 (1)境内所得部分应纳企业所得税税额=300×25％=75（万元）；(2)境外所得部分抵免限额=100×25％=25（万元），甲企业在A国的所得在境外实缴税款超过抵免限额，当年无需在境内补税；(3)甲企业当年汇算清缴应补税款=75—60=15（万元）。
【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度
6 【正确答案】 D
【试题解析】 劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得等，按次计征个人所得税。
【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度
7 【正确答案】 A
【试题解析】 (1)通过国家机关捐赠给贫困山区——可扣，按限额扣；(2)应纳税所得额=10000×(1—20％)=8000（元），捐赠扣除限额=8000×30％=2400（元），实际发生额2000元未超过限额，允许据实扣除；(3)陈某本月应缴纳的个人所得税=[10000×(1—20％)—2000]×20％=1200（元）。
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8 【正确答案】 D
【试题解析】 (1)选项A：一次取得劳务报酬所得5000元的，应纳个人所得税=5000×(1—20％)×20％=800（元）；(2)选项B：一次取得稿酬所得5000元的，应纳个人所得税=5000×(1—20％)×20％,×(1—30％)=560（元）；(3)选项C：一次取得特许权使用费所得5000元的，应纳个人所得税=5000×(1—20％)×20％=800（元）；(4)选项D：一次取得偶然所得5000元的，应纳个人所得税=5000×20％=1000（元）。
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二、多项选择题
本类题共20小题，每小题2分，共40分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。
9 【正确答案】 A,B,D
【试题解析】 企业所得税的纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织，但不包括个人独资企业和合伙企业。
【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度
10 【正确答案】 A,B,C
【试题解析】 (1)选项ABC：选项A属于接受捐赠收入、选项B属于其他收入、选项C属于提供劳务收入，均应计入企业所得税应纳税所得额。(2)选项D：逾期未退包装物押金收入，属于其他收入，应计入企业所得税应纳税所得额。
【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度
11 【正确答案】 A,B,C
【试题解析】 选项D：通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。
【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度
12 【正确答案】 A,B,C,D
【试题解析】 企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税：(1)花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；(2)海水养殖、内陆养殖。
【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度
13 【正确答案】 A,B,C
【试题解析】 (1)选项AC：属于“外籍”人员，不论其在中国境内的外商投资企业、外围企业工作，还是在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作，均可适用减除4800元的规定；(2)选项B：属于“外派”人员，即在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人，适用减除4800元的规定；(3)选项D：既非“外籍”，亦非“外派”，只能适用减除3500元的规定。