A注册会计师负责对甲公司预测性财务信息进行审核。在执行审核业务时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

11. A注册会计师应当就下列（ ）事项提供合理保证，并获取充分适当的审计证据。

A.预测性财务信息的结果能否实现

B.预测性财务信息是在假设的基础上恰当编制的 C.管理层采用假设的合理性

D.预测性财务信息已恰当列报，所有重大假设已充分披露

12. 对甲公司采用的预测性财务信息的假设，A注册会计师的下列说法不正确的有（ ）。

A.注册会计师应当评估支持管理层做出最佳估计假设的证据的来源和可靠性，从内部或外部来源获取支持这些假设的充分、适当的证据 B.对于最佳估计假设，注册会计师不需要获取支持性的证据

C.如果假设涉及事项最终只有两种，注册会计师应当要求甲公司提供对该假设的支持性证据，否则不能出具无保留意见的审核报告

D.如果该假设涉及事项最终结果可能有多种结果，则只要该假设不存在明显不合理的情形，注册会计师就可以在不要求获取该假设的支持性证据的情况下出具审核报告

13. A注册会计师在出具审核意见的做法中，不正确的有（ ）。

A.如果甲公司没有披露所依据的假设，注册会计师只能出具保留或否定意见的审核报告

B.在预测性财务信息属于预测的情况下，如果认为一项或多项重大假设不能为依据最佳估计假设编制的预测性财务信息提供合理基础，注册会计师只能出具否定意

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见的审核报告

C.在给定的预测性假设下，如果认为一项或者多项重大假设不能为依据推测性假设编制的预测性财务信息提供合理基础，注册会计师只能对预测性财务信息出具否定意见

D.如果审核范围受到限制，导致无法实施必要的审核程序，注册会计师应当解除业务约定或者出具无法表示意见的审核报告 （五）

A注册会计师负责审计甲公司2×11年度财务报表。在审计期后事项时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

14. 以下关于注册会计师对期后事项责任的表述中，恰当的有（ ）。

A．注册会计师应当实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确定截至审计报告日发生的、需要在财务报表中调整或披露的事项是否均已得到识别 B．在审计报告日后，如果注册会计师知悉可能对财务报表产生重大影响的事实，没有责任针对期后事项实施审计程序

C．在审计报告日至财务报表公布日之间知悉可能影响财务报表的事实，注册会计师应当及时与被审计单位讨论，必要时实施适当的审计程序 D．在财务报表公布后，注册会计师没有义务专门对财务报表进行查询

15. 在向甲公司管理层询问可能影响财务报表的期后事项时，下列事项中与期后事项相关的有（ ）。

A．是否发生新的担保 B．是否发生重要人事变动

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C．是否签订或计划签订合并或清算协议 D．是否计划发行新的债券

16. 如果A注册会计师在甲公司财务报表公布后发现财务报表存在重大错报的事实，甲公司管理层修改了2×11年度财务报表，则A注册会计师应当采取的措施有（ ）。

A. 实施必要的审计程序

B. 复核管理层采取的措施能否确保所有收到原财务报表和审计报告的人士了解这

一情况

C. 针对修改后的2×11年度财务报表出具新的审计报告

D. 在针对甲公司2×11年度财务报表的审计报告中增加强调事项段，提醒财务报表

使用者注意修改2×11年度财务报表的原因

三、简答题

1．A注册会计师作为审计项目合伙人负责对X公司2×11年度财务报表进行审计。在了解X公司内部控制后，审计项目组于2×11年12月10日开始对X公司内部控制采用审计抽样的方法对拟信赖的内部控制进行测试，部分做法摘录如下：

(1)为测试2×11年度应收账款赊销信用审核控制是否有效运行，将2×11年1月1日至l2月10日期间的所有销售单界定为测试总体。

(2)为测试2×11年度采购订单是否由总经理签字审批控制是否有效运行，将采购订单中缺乏总经理签字审批签字或虽有签字但不是总经理签字全部界定为控制偏差。

(3)在使用随机数表选取样本项目时，由于所选中的1张凭证已经丢失，无法测试，直接用随机数表另选1张凭证代替。

(4)在对存货验收单是否进行验收控制进行测试时，确定样本规模为55，测试后发

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现0例偏差。在此情况下，推断2×11年度该项控制偏差率的最佳估计为5％。(注：信赖过度风险为10％时，样本中发现偏差数“0”对应的控制测试风险系数为2．3)。

(5)在上述第(4)项的基础上，A注册会计师确定的信赖过度风险为10％，可容忍偏差率为7％。由于存货验收控制的偏差率的上限不超过可容忍偏差率，认定该项控制运行有效。

要求：

针对上述第(1)～(5)项，逐项指出A注册会计师的做法是否正确。如不正确，简要说明理由。

2.广州X建筑公司是北京U会计师事务所2011年4月下旬发展的新客户。A注册会计师接受委托担任X公司2010年度财务报表审计业务的项目负责人。

其他相关情况如下：

(1)V事务所已于2011年4月初对X公司2010年度财务报表发表了审计意见。U事务所为发展X公司成为审计客户，在接受委托前，同意了不与V事务所接触的要求。

(2)X公司于2010年11月收购了Y公司，U事务所将其为Y公司提供代编2010年度财务报表的情况告知了X公司治理层，并采取了将代编服务职员排除在项目组外的措施。

(3)审计期间，X公司决定按同期银行贷款利率向U事务所提供总额100万元的一年期贷款，用于U会计师事务所广州分所的筹建工作。

(4)X公司于2011年3月提交的纳税申报表未获税务机关的批准。U事务所在X公司管理层对纳税申报表承担责任的前提下接受了代编纳税申报表的业务委托。

(5)审计期间，恰逢前任事务所因连续3年拖欠审计费用对X公司提起诉讼。X公

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