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38、某企业各辅助车间本月共发生生产费用73326元。其中：原材料费用51200元，机物料消耗3420元，应付生产工人工资4800元，应付车间管理人员工资2100元，应付福利费按工资的14%计提，应提折旧3340元，以银行存款支付办公费等其他费用共计7500元。月末，E辅助车间完工完工一批，其计划成本3400元，实际成本3250元；F辅助车间本月为各单位提供的劳务费用：为基本生产车间生产产品提供动力（该企业基本生产车间设有“燃料及动力”成本项目）52830元，为该基本车间提供一般劳务9200元，为行政管理部门提供劳务4100元，为销售部门提供劳务3936元。 要求：（1）编制归集辅助生产车间各项要素费用的会计分录；

（2）编制结转辅助车间制造费用的会计分录； （3）编制完工工具交库的会计分录； （4）编制辅助生产费用分配的会计分录。

（该企业辅助生产的制造费用通过“制造费用”科目核算；该企业基本生产车间设有“直接材料”、“直接人工”、“制造费用”、“燃料及动力”四个成本项目；辅助生产车间只设前三个成本项目）

答：（1）①借：辅助生产成本—直接材料 51200 制造费用—辅助车间 3420 贷：原材料 54620

②借：辅助生产成本—直接人工 4800 ③借：辅助生产成本—直接人工 672 制造费用—辅助车间 2100 制造费用—辅助车间 294 贷：应付工资 6900 贷：应付福利费用 966

. .专业资料. .

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④借：制造费用—辅助车间 3340 ⑤借：制造费用—辅助车间 7500

贷：累计折旧 3340 贷：银行存款 7500 （2）辅助车间制造费用：3420+2100+294+3340+7500=16654 借：辅助生产成本—制造费用 16654 贷：制造费用—辅助车间 16654 （3）完工工具交库：借：低值易耗品 3400

贷：辅助生产成本 3250 材料成本差异—低值易耗品 150

（4）辅助生产成本分配：借：基本生产成本—燃料及动力 52830 制造费用—基本车间 9200 管理费用 4110 营业费用 3936 贷：辅助生产成本 70076

39、某工业企业设有一车间、二车间两个基本生产车间，一车间生产A、B两种产品，二车间生产C产品，并设有机修和供电两个辅助生产车间。有关资料如下： 生产费用和劳务供应量

辅助车间 生产费用（元） 劳务供应量 . .专业资料. .

. . 机修 供电 18000 90000 5000小时 100000度 各受益单位耗用劳务情况

受益单位 耗用劳务量 修理工时 机修车间 供电车间 第一车间 A产品 B产品 一般耗用 第二车间 C产品 一般耗用 企业管理部门 合计 500 2800 1500 200 5000 用电度数 10000 30000 24000 9000 18000 6000 3000 100000 要求：根据上述资料，采用直接分配法分配辅助生产费用，编制辅助生产费用分配表和相应会计分录。

辅助生产费用分配表（直接分配法）

分配方向 辅助车间名称 对外分配 机修车间 供电车间 合计 . .专业资料. .

. . 待分配费用（元） 劳务供应数量 单位成本（分配率） 辅助 车间 供电 机修 耗用数量 分配金额 耗用数量 分配金额 金额小计 基本 车间 B产品 A产品 耗用数量 分配金额 耗用数量 分配金额 C产品 耗用数量 分配金额 一车间 耗用数量 分配金额 二车间 耗用数量 分配金额 企业管理部门 耗用数量 18000 4500 4 2800 11200 1500 6000 200 90000 90000 1 30000 30000 24000 24000 18000 18000 9000 9000 6000 6000 3000 108000 30000 24000 18000 20200 12000 . .专业资料. .