目 录

第一章 总 则 ..................................................................... 1 第二章 基本规定 .................................................................... 1 第三章 流动资产的核算 .............................................................. 3 第一节 货币资金的核算 ........................................................... 3 第二节 交易性金融资产的核算 ..................................................... 4 第三节 应收票据的核算 ........................................................... 5 第四节 应收账款的核算 ........................................................... 5 第五节 应收股利的核算 ........................................................... 6 第六节 应收利息的核算 ........................................................... 6 第七节 应收代偿款的核算 ......................................................... 7 第八节 应收担保费的核算 ......................................................... 8 第九节 其他应收款的核算 ......................................................... 8 第十节 委托贷款的核算 ........................................................... 9 第十一节 周转材料的核算 ........................................................ 10 第十二节 存出担保保证金的核算 .................................................. 11 第四章 长期资产的核算 ............................................................. 11 第一节 长期股权投资的核算 ...................................................... 11 第二节 持有至到期投资的核算 .................................................... 13 第三节 可供出售金融资产的核算 .................................................. 15 第四节 抵债资产的核算 .......................................................... 16 第五节 固定资产、在建工程的核算 ................................................ 17 第六节 无形资产的核算 .......................................................... 19 第七节 其他长期资产的核算 ...................................................... 20 第五章 流动负债的核算 ............................................................. 20 第一节 短期借款和应付利息的核算 ................................................ 20 第二节 应付账款的核算 .......................................................... 21 第三节 应付职工薪酬的核算 ...................................................... 21 第四节 应付股利的核算 .......................................................... 23 第五节 应交税费的核算 .......................................................... 24 第六节 其他应付款的核算 ........................................................ 24 第七节 预计负债的核算 .......................................................... 24 第八节 待转资产价值的核算 ...................................................... 25 第九节 担保赔偿准备的核算 ...................................................... 25 第十节 短期责任准备的核算 ...................................................... 26

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第六章 长期负债的核算 ............................................................. 27 第一节 长期借款的核算 .......................................................... 27 第二节 应付债券的核算 .......................................................... 28 第三节 长期应付款的核算 ........................................................ 29 第四节 专项应付款的核算 ........................................................ 29 第五节 长期责任准备的核算 ...................................................... 30 第七章 所有者权益的核算 ........................................................... 30 第一节 实收资本的核算 .......................................................... 30 第二节 资本公积的核算 .......................................................... 31 第三节 一般风险准备的核算 ...................................................... 32 第四节 盈余公积的核算 .......................................................... 32 第五节 本年利润的核算 .......................................................... 32 第六节 利润分配的核算 .......................................................... 33 第八章 收入的核算 ................................................................. 34 第一节 担保费收入的核算 ........................................................ 34 第二节 利息收入的核算 .......................................................... 35 第三节 手续费收入的核算 ........................................................ 35 第四节 评审费收入的核算 ........................................................ 35 第五节 追偿收入的核算 .......................................................... 35 第六节 其他业务收入的核算 ...................................................... 36 第七节 投资收益的核算 .......................................................... 36 第八节 营业外收入的核算 ........................................................ 37 第九章 费用的核算 ................................................................. 37 第一节 营业费用的核算 .......................................................... 37 第二节 财务费用的核算 .......................................................... 37 第三节 营业税金及附加的核算 .................................................... 38 第四节 其他业务支出的核算 ...................................................... 38 第五节 营业外支出的核算 ........................................................ 38 第六节 担保赔偿支出的核算 ...................................................... 39 第七节 资产减值损失的核算 ...................................................... 39 第八节 所得税的核算 ............................................................ 39 第九节 以前年度损益调整的核算 .................................................. 40 第十章 附则 ....................................................................... 40

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第一章 总 则

第001条 为规范瀚华担保集团有限公司及所属公司(以下简称公司)的会计确认、计量和报告行为，确保会计信息质量。根据《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》、《企业会计准则》和《瀚华担保集团有限公司财务管理制度》，制定本政策。

第002条 会计基本政策，是指在会计确认、计量和报告中所采用的基本原则、基础和会计处理方法。

第003条 本政策适用于公司在中华人民共和国境内设立的各级机构。

第004条 公司各项经济业务的会计核算规定以及相关业务管理办法，应依据本政策制定。

第二章 基本规定

第005条 参照新企业会计准则组织会计核算，对发生的交易或者事项进行会计确认、计量和报告，并根据内部经营管理需要、外部监管要求和信息技术应用水平合理确定会计核算级次。

第006条 会计确认、计量和报告以持续经营为前提；公司以人民币作为记账本位币。 第007条 会计期间分为年度和中期，分期结算账目和编制财务会计报告。

第008条 以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告；采用借贷记账法记账。或有事项和备忘登记事项采用单式收入或付出记账。

第009条 应当编制财务会计报告(又称财务报告)，向财务会计报告使用者提供与公司财务状况、经营成果和现金流量等有关的信息，反映公司管理层的受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者作出经济政策。

第010条 公司会计信息质量应满足以下要求：

(一) 以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠，内容完整。

(二) 会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务会计报告使用者对公司过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。

(三) 会计信息应当清晰明了，便于财务会计报告使用者理解和使用。

(四) 会计信息应当具有可比性，在不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。确需变更的，应在附注中说明。

(五) 按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。

(六) 会计信息应当反映与公司财务状况、经营成果和现金流量等有关的所有重要交易或者事项。

(七) 对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、

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低估负债或者费用。

(八) 对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确认、计量或者报告，不得提前或者延后。

第011条 会计要素按照交易或者事项的经济特征确定，包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。

第012条 资产是指公司过去交易或者事项形成的，由公司拥有或者控制的、预期会给公司带来经济利益的资源。

符合上述资产定义，并同时满足下列条件的资源，才能确认为资产： (一) 与该资源有关的经济利益很可能流入公司； (二) 该资源的成本或价值能够可靠地计量。

公司过去的交易或者事项包括向金融机构融资、发放贷款、投资、办理中间业务等行为，或其他交易或者事项。预期在未来发生的交易或者事项(如资本开支计划)不形成资产。

由公司拥有或者控制，是指公司享有某项资源的所有权，或者虽然不享有某项资源的所有权，但该资源能被公司所控制。

预期会给公司带来经济利益，是指直接或者间接导致现金或现金等价物流入公司的潜力。 第013条 负债是指公司过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出公司的现实义务。

符合上述负债定义，并同时满足下列条件的义务，才能确认为负债： (一) 与该义务有关的经济利益很可能流出公司。 (二) 未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量。

现实义务是指公司在现行条件下已承担的义务。未来发生的交易或者事项形成的义务，不属于现时的义务，不应当确认为负债。

第014条 所有者权益是指公司资产扣除负债后由股东享有的剩余权益，其来源包括股东投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等。

直接计入股东权益的利得和损失，是指不应计入当期损益、会导致股东权益发生增减变动的、与股东投入资本或者向股东分配利润无关的利得或者损失。

利得是指公司非日常活动所形成的、会导致股东权益增加的、与股东投入资本无关的经济利益的流入。

损失是指由公司非日常活动所发生的、会导致股东权益减少的、与向股东分配利润无关的经济利益的流出。

第015条 收入是指公司在日常经营活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与股东投入资本无关的经济利益的总流入。

收入只有在经济利益很可能流入从而导致公司资产增加或者负债减少、且经济利益的流入额能够可靠计量时才能予以确认。

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