业要想做大做强，一个健全的内部控制系统不可缺少，不能因为短期利益而牺牲企业长久的发展。只有这样才能避免类似案件的再次发生，真正为企业、为更多利益相关者带来真实的益处。

(2)实施内部控制有助于提升企业管理水平。企业内部控制的完善程度反映了企业管理水平的高低，而内部控制体系的建设也是提升管理水平的有效手段。双汇拥有18道安检程序，却没有对瘦肉精的检验，让其内部控制程序形同虚设。这说明从企业管理层内部就有漏洞和弊端，管理水平需要提高。严格管理企业，实现管理创新，促进传统的管理模式向现代企业管理过渡，加强内部控制是企业实现管理现代化的科学方法，建立和健全内部控制是企业发展的必然要求。

(3)实施内部控制有助于提高企业的风险防御能力。内部控制的核心是控制影响目标实现的风险，防范企业经营活动偏离企业目标的一切可能性。正是在安检这个最重要的风险防范点上出现了问题，才造成双汇成为了众矢之的。如果一个企业拥有健全的防范风险的内部控制系统，任何的差错都会得到很好的监控，更不会造成如此大的影响和损失。

(4)实施内部控制有助于维护社会公众的利益。在整个瘦肉精事件中，最大的受害者还是社会公众。曾经生活常用的食品成了有毒食品，不知多少人曾为此买过单，成为了无辜的受害者。更重要的是，这又一次给社会公众带来了恐慌，无法信任身边的产品。此外，对于双汇的投资者来说，资本市场更是给他们带来了巨大的损失，而这一切正是内部控制缺失带来的。由此可见，社会公众的利益和内部控制息息相关。

第二章

(一)单项选择题

1．对内部控制是一种全员控制理解错误的是( )。 A．内部控制强调全员参与，人人有责

B．企业的各级管理层和全体员工都应当树立现代管理理念，强化风险意识 C．以主人翁的姿态积极参与内部控制的建立与实施，并主动承担相应的责任 D．被动地遵守内部控制的相关规定

2．下列选项中不属于内部控制参与主体的是( )。 A．企业董事会 B．企业监事会

c．政府对企业进行审计的审计人员 D．企业全体员工 3．关于内部控制只能为控制目标的实现提供“合理保证”，而不是“绝对保证”的理解错误的是( )。 A．内部控制对控制目标的实现作用不大

B．企业目标的实现除了受制于企业自身限制外，还会受到外部环境的影响 C．内部控制无法作用于外部环境

D．内部控制本身也存在一定的局限性

4．内部控制是一种全程控制，从时间顺序上来看不包括( )。 A．事前控制

B．制度设计、制度执行与监督评价 C．事中控制 D．事后控制

5．在下列内部控制目标中，属于企业获利的基础，同时也是持续经营基础的是( )。 A．资产安全目标 B．经营目标 C．合规目标 D．战略目标

6．下列关于内部控制目标之间关系的说法错误的是( )。 A．战略目标是最高目标，是与企业使命相联系的终极目标

B．经营目标是战略目标的细化、分解与落实，是战略目标的短期化和具体化 C．资产安全目标是实现经营目标的物质前提 D．报告目标是实现经营目标的有效保证 7．企业开展经营活动的物质前提是( )。 A．财务报告及相关信息真实完整 B．保护资产的安全与完整 c．企业发展战略的制定 D．提高经营的效率和效果

8．内部控制要达到的最直接也是最根本的目标是( )。 A．资产安全目标 B．报告目标 c．经营目标 D．战略目标

9．内部控制的最高目标，也是终极目标是( )。 A．资产安全目标 B．报告目标 c．经营目标 D．战略目标 10．内部控制的核心目标是( )。 A．资产安全目标 BJ报告目标 C．经营目标 D．战略目标

11．在下列原则中，强调内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业及其所属单位的各种

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业务和事项的是( )。

A．全面性原则 B．重要性原则 C．制衡性原则 D．成本效益原则

12．建立和实施内部控制的核心理念是( )。 A．全程控制 B．监督检查 C．相互制衡 D．全面控制

13．中央在国企推行“三重一大”制度中的“三重”不包括( )。 A．重大决策 B．重大政策变更 c．重大事项 D．重要人事任免

14．内部控制适应性原则的理论依据是( )。 A．最优化理论 B．行为科学理论 C．需要层次理论 D．权变理论

15．内部环境是企业实施内部控制的基础，在内部环境的诸多方面中，重中之重的是( )。 A．治理结构 B．机构设置及权责分配 c．内部审计 D．人力资源政策 16．企业实施内部控制的基础是( )。 A．内部环境 B．内部监督 C．控制活动 D．信息与沟通

17．在下列内部控制要素中，被称为对内部控制的控制，是实施内部控制的重要保证的是( A．内部环境 B．内部监督 C．控制活动 D．风险评估

18．在内部控制五要素之间的关系中，处于一个承上启下、沟通内外的关键地位的要素是( A．内部环境 B．内部监督 c．控制活动 D。信息与沟通

19．下列选项中不属于信息与沟通的主要环节的是( )。 A．确认、计量、记录有效的经济业务

B．在财务报告中恰当揭示财务状况、经营成果和现金流量 c．保证管理层与单位内部、外部的顺畅沟通

D．采取相应的控制措施将风险控制在可承受范围之内

20．内部控制仅仅为目标的实现提供合理保证，而不是绝对保证，原因就在于( )。 A．内部控制人员的执行不力 B．内部控制的目标制定不合理 C．内部控制本身具有一定的局限性 D．内部控制制度有待完善

(二)多项选择题

1．关于内部控制的定义说法正确的是( )。 A．内部控制是一种全员控制 B．内部控制是一种全面控制 c．内部控制是一种全程控制 D．内部控制是由董事会实施的

E．内部控制是由除了员工以外的管理层实施的 2．内部控制是一种全程控制，从内容上看包括( )。 A．制度设计 B．制度监督

c．制度执行 D．监督评价 E．流程再造 3．内部控制的参与主体包括( )。 A．董事会 B．监事会

c．经理层 D．全体员工 E．普通员工 4．内部控制的目标有( )。 A．合规目标 B．资产安全目标

c．报告目标 D．经营目标 E．战略目标 5．资产安全目标包括( )。 A．确保资产在外形上的完整性 B．确保资产在使用价值上的完整性 c．确保资产在价值量上的完整性 D．确保资产在价值上的完整性 E．确保资产在数量上的完整性

6．要确保财务报告及相关信息真实完整应该做到( )。 A．按照企业会计准则的有关会计制度如实地核算经济业务

)。 )。 6

B．不相容职务分离 c．防止资产流失 D．日常信息核对 E．惩罚制度

7．下列控制措施中，贯彻了制衡性原则的有( )。 A．不相容职务分离控制 B．轮岗制度

c．会计系统控制 D．财产保护控制 E．强制休假制度 8．内部控制的原则包括( )。 A．全面性原则 B．重要性原则

c．制衡性原则 D．适应性原则 E．成本效益原则 9．中央在国企推行“三重一大”制度中的“三重一大’’是指( )。 A．重大问题决策 B．重大政策变更

C．重大项目安排 D．大额资金使用 E．重要人事任免 10. 内部控制的成本主要体现（ ）

A．内部控制的设计成本 B．内部控制的时间成本 C．内部控制的实施成本 D．内部控制的鉴证成本 E．内部控制的计量成本

11．成本效益原则的要义包括( )。 A．努力降低内部控制的成本

B．在管理中要依据环境和内外条件随机应变 c．合理确定内部控制带来的经济利益

D．内部控制过程中的相互制约、相互监督 E．在兼顾全面的基础上突出重点 12．内部控制的要素包括( )。 A．内部环境 B．风险评估

c．控制活动 D．信息与沟通 E．内部监督 13．风险评估的主要环节包括( )。 A．风险监督 B．目标设定

c．风险识别 D．风险分析 E．风险应对 14．信息与沟通的主要环节包括( )。 A．确认、计量、记录有效的经济业务

B．在财务报告中恰当揭示财务状况、经营成果和现金流量 c．保证管理层与单位内部、外部的顺畅沟通

D．采取相应的控制措施将风险控制在可承受范围之内 E．对固有风险可能造成的损失程度进行评估 15．内部控制的局限性可以概括为( )。 A．管理人员徇私舞弊 B．越权操作 c．合谋串通 D．成本限制 E．外部审计人员审计不力

(三)判断题

1．内部控制是由企业董事会、监事会、经理层实施的，和普通员工没有关系。 ( )

2．内部控制的“全员控制”与董事会、监事会和经理层在内部控制的建设和实施过程中的领导作用是矛盾的。 ( )

3．内部控制的覆盖范围广泛，涵盖企业所有的业务和事项，包含每个层级和环节。 ( ) 4．内部控制从时问顺序上看，包括事前控制和事后控制。 ( )

5．经营管理合法合规不仅仅是获利的基础，也是企业持续经营的基础。 ( ) 6．内部控制的目标是彼此孤立的，并没有实质性的联系。 ( ) 7．经营目标是内部控制的最高目标，也是终极目标。 ( ) 8．内部控制应当兼顾全面体现了内部控制的全面性原则，所以在 实际工作中不需要突出重点。 ( )

9．内部控制制度的建设与时俱进，符合适应性原则。 ( ) 10．内部控制建设和实施中贯彻适应性原则有利于防止出现“道高一尺魔高一丈”的现象。 ( ) 11．对“三重一大”事项实行集体决策审批控制符合重要性原则。 ( )

12．在内部控制的五个要素中，内部监督在最高部，这表示内部监督是针对内部控制其他要素的，是自上而下的单向检查，是对内部控制的质量进行评价的过程。 ( )

13．内部控制制度在促进企业实现发展战略方面具有一定的作用，但内部控制仅仅为目标的实现提供合理保证-，而不是绝对保证。( )

14．越权操作属于内部控制的局限性之一。 ( )

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15．合谋串通的方式有两人串通和多人串通，两人串通的危害极大，往往会形成造假一条龙，不易识别，对公司、股东以及外界的利益相关者带来巨大的损失。 ( )

(四)简答题

1．如何理解内部控制的定义?

内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。对于这一定义，可从三方面进行理解：一是内部控制是一种全员控制，即内部控制强调全员参与，人人有责。企业的各级管理层和全体员工都应当树立现代管理理念，强化风险意识，以主人翁的姿态积极参与内部控制的建立与实施，并主动承担相应的责任，而不是被动地遵守内部控制的相关规定。二是内部控制是一种全面控制，这是指内部控制的覆盖范围要足够广泛，涵盖企业所有的业务和事项，包含每个层级和环节，而且还要体现多重控制目标的要求。三是内部控制是一种全程控制，即内部控制是一个完整的内部控制体系。

2．内部控制的目标分为几个层次?各个目标之间的关系如何?

（1）合规目标。合规目标是指内部控制要合理保证企业在国家法律和法规允许的范围内开展经营活动，严禁违法经营。

（2）资产安全目标。资产安全目标主要是为了防止资产流失。保护资产的安全与完整是企业开展经营活动的物质前提。

（3）报告目标。财务报告及相关信息的真实完整目标是指内部控制要合理保证企业提供了真实可靠的财务信息及其他信息。

（4）经营目标。提高经营的效率和效果是内部控制要达到的最直接也是最根本的目标。 （5）战略目标。促进企业实现发展战略是内部控制的最高目标，也是终极目标。

内部控制的五个目标不是彼此孤立的，而是相互联系的，共同构成了一个完整的内部控制目标体系。其中，战略目标是最高目标，是与企业使命相联系的终极目标；经营目标是战略目标的细化、分解与落实，是战略目标的短期化与具体化，是内部控制的核心目标；资产目标是实现经营目标的物质前提；报告目标是经营目标的成果体现与反映；合规目标是实现经营目标的有效保证

3．企业建立与实施内部控制应把握哪些原则?全面性原则、重要性原则与成本效益原则具有怎样的内在联系

：企业建立与实施内部控制应把握的原则包括：

（1）全面性原则。全面性原则即内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项。

（2）重要性原则。内部控制的重要性原则即内部控制应当在兼顾全面的基础上突出重点，针对重要业务和事项、高风险领域和环节采取更为严格的控制措施，确保不存在重大缺陷。

（3）制衡性原则。内部控制的制衡性原则要求内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。

（4）适应性原则。建立内部控制制度不可能一劳永逸，而应当与其经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。

（5）成本效益原则。成本效益原则要求实施内部控制应当权衡成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。

全面性原则强调全程控制、全员控制和全面控制，重要性原则要求在全面性原则的基础上突出重点，在强调重点的同时也要考虑实施的成本，即成本效益原则

4．简述“三重一大”制度。

“三重一大”，是指“重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金使用”。“三重一大”事项应坚持集体决策原则。任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策意见。企业应当健全议事规则，明确“三重一大”事项的决策规则和程序，完善群众参与、专家咨询和集体决策相结合的决策机制。

5．我国《企业内部控制基本规范》规定内部控制包含哪五个要素?它们之间具有怎样的联系?

（1）内部环境。内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。

（2）风险评估。风险评估是指企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。它是实施内部控制的重要环节。

（3）控制活动。控制活动是指结合具体业务和事项，运用相应的控制政策和程序，或称控制手段去实施控制。

（4）信息与沟通。信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。它是实施内部控制的重要条件。

（5）内部监督。内部监督是企业对内部控制建立与实施情况的监督检查，企业应评价内部控制的有效性，对于发现的内部控制缺陷，及时加以改进。

内部环境在最底部，这说明内部环境属于内部控制的基础，对其他要素产生影响。内部环境的好坏决定着内部控制其他要素能否有效运行。

内部监督在最顶部，这表示内部监督是针对内部控制其他要素的，是自上而下的单向检查，是对内部控制的质量进行评价的过程。

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