制造费用 400 贷：应付职工薪酬 66150

（3） 根据各车间、部门的固定资产使用情况及固定资产折旧的计提办法，编制固

定资产折旧费用分配计算表，见表3。

基本生产车间月折旧额=200000×1%=2000（元） 辅助生产车间月折旧额=80000×1%= 800（元）

表3 固定资产折旧费用分配表

201×年10月份 单位：元 分配对象 费用明细项目 分配金额 2000 800 2800 基本生产车间 折旧费 机修车间 合 计 折旧费 根据“固定资产折旧费用分配表”，编制会计分录如下： 借：制造费用 2000 辅助生产成本—机修车间 800 贷：累计折旧 2800 （4） 编制各项货币支出汇总表，见表4。 表4 其他费用汇总表

201×年10月份 单位：元 分配对象 基本生产车间 机修车间 合 计

办公费 差旅费 2000 1000 3000 3000 2000 5000 运输费 4080 3100 7180 合 计 9080 6100 15180 根据“其他费用汇总表”编制会计分录：

借：制造费用 9080 辅助生产成本——机修车间 6100 贷：银行存款 15180

2．分配辅助生产费用。即根据上列各种费用分配表和其他有关资料，登记“辅助生产费用明细账”，归集辅助生产费用，见表5。

月末，应将归集在“辅助生产成本明细账”上的费用，采用适当的方法进行分配。编制辅助生产费用分配表，见表6。

表5 辅助生产成本明细账

车间名称：机修车间 201×年10月份 单位：元 2000 凭 证 年 摘要 月 日 号数 材 料 费 职工 折 薪酬 旧 费 保 修 险 理 费 费 其 他 合 计 分配其他费用 分配材料费用 12000 15750 6100 6100 6100 6100 12000 15750 800 34650 34650 分配职工薪酬 800 分配折旧费 月计 月末分配转出 12000 15750 800 12000 800 15750 辅助生产费用分配率=34650÷（8000+1000）=3.85 基本生产车间负担=8000×3.85=30800（元） 企业管理部门负担=1000×3.85=3850（元）

表6 辅助生产费用分配表

车间名称：机修车间 201×年10月份 单位：元 受益单位 基本生产车间 企业管理部门 合 计 修理工时 8000 1000 9000 分配率 3.85 分配金额 30800 3.85 3850 3.85 36000 根据“辅助生产费用分配表”，编制会计分录如下：

借：制造费用 30800 管理费用 3850

贷：辅助生产成本——机修车间 34650

3．分配制造费用。即根据上列各种费用分配表和有关资料，登记基本生产车间的“制造费用明细账，归集基本生产车间的制造费用，见表7。

月末，将归集在“制造费用明细账”中的费用，按照实际工时的比例，在甲、乙两种产品中进行分配。编制的“制造费用分配表”见表8。

表7 基本车间制造费用明细账

201×年 10月份 单位：元 摘 要 机物 劳动 水 工资 折 料 保护 电 及福 旧 费 利费 费 保 险 费 修 理 费 其* 他 合 计 消耗 费 分配其他费用 1800 8400 2000 9080 9080 11800 8400 2000 30800 分配材料费用 10000 分配职工薪酬 分配折旧费 分配辅助生产费 30800