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80

本年利润 1020

（2）企业所得税按月计提，适用税率为25%。12月31日结账前“递延所得税资产”和“递延所得税负债”科目余额均为零。且企业无其他纳税调整事项。

（3）该企业2008年12月31日资产负债表中的资产总额为21600万元，负债总额为12960万元；2009年12月31日资产负债表中的资产总额为22800万元，负债总额为13200万元。 （4）2009年度企业按当年净利润的10%计提法定盈余公积，按当年净利润的30%向股东分配现金股利。 【要求】

（1）计算2009年12月甲公司实现的营业利润和利润总额。 （2）编制甲公司2009年12月份计提应交所得税的会计分录。 （3）编制甲公司2009年12月份结转本年利润的会计分录。 （4）编制甲公司2009年利润分配的有关会计分录。

（5）计算甲公司2009年度的资本保值增值率和当年年末的产权比率、权益乘数。 题目纠错

借方余额 3000 60 180 450

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您未做该题

正确答案：单位：万元

（1）12月份实现营业利润=4000—3000—60—180—450—100+40=250（万元） 12月份实现利润总额=250+10—20=240（万元） （2）12月份应交所得税=240×25%=60（万元） 借：所得税费用 60 贷：应交税费—应交所得税 60 （3）借：主营业务收入 4000 投资收益 40 营业外收入 10 贷：本年利润 4050 借：本年利润 3870

贷：主营业务成本 3000 营业税金及附加 60 销售费用 180 管理费用 450 财务费用 100 营业外支出 20 所得税费用 60 （4）企业当年实现净利润=（240—60）+1020=1200（万元） 当年提取法定盈余公积=1200×10%=120（万元） 当年分配现金股利=1200×30%=360（万元） 借：本年利润 1200 贷：利润分配—未分配利润 1200 借：利润分配—提取法定盈余公积 120

—应付现金股利 贷：盈余公积—法定盈余公积 120 应付股利 360 借：利润分配—未分配利润 480 贷：利润分配—提取法定盈余公积 120

—应付现金股利 （5）2009年度资本保值增值率=

[（22800—13200）÷（21600—12960）] ×100%=111.11%

2009年12月31日产权比率=[13200÷（22800—13200）]×100%=137.5%

360 360 [页眉内容]

2009年12月31日权益乘数=22800÷（22800—13200）=2.375 题号：25357 解析：

58 .甲公司属于工业企业，为增值税一般纳税人，适用17%的增值税税率，售价中不含增值税。商品销售时，同时结转成本。本年利润采用表结法结转。其他资料如下： （1）2009年11月30日各损益类科目的余额如下表所示： 单位：万元

科目名称 借方余额 科目名称 贷方余额

主营业务成本 1690 主营业务收入 2160

营业税金及附加 21.8

其他业务收入 16

其他业务成本 10 投资收益 27

销售费用 35 营业外收入 29

管理费用

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60

财务费用 20

营业外支出 26

（2）2009年12月份甲公司发生如下经济业务：

①销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价360万元，增值税61.2万元。款项已收到并存入银行。该批商品的实际成本为270万元。

②本月发生应付工资45万元，其中生产工人工资36.5万元，车间管理人员工资1.5万元，厂部管理人员工资6万元，销售人员工资1万元。假定不考虑当月其他职工薪酬项目。 ③计提长期借款利息6万元，该笔借款均用于公司日常经营活动。

④009年年初，公司投资取得N公司按面值发行的、每年支付利息、到期收回本金的债券并准备持有至到期，2009年年末公司确认已到付息期但尚未领取的债券利息10万元。 ⑤本月营业活动应交城市维护建设税4.34万元、教育费附加1.86万元。

⑥按年计提所得税，公司适用所得税税率为25%。计提当月应交所得税114.5万元，公司暂时性纳税差异事项。

（3）甲公司2009年年初所有者权益为1647万元，年末所有者权益为1708万元。 【要求】

（1）根据资料（2）编制甲公司2009年12月份有关业务的会计分录。 （2）编制甲公司2009年度利润表。

（3）计算甲公司2009年度的成本费用利润率和净资产收益率。

题目纠错

借方余额