第七章 练习题参考答案

二、练习题

（一）单项选择题

1.A2.C3.D4.B5.B6.C7.A8.B9.C10.B11.A 12.B13.B14.A15.A16.B17.D18.A19.B20.A （二）多项选择题

1.BCD2.ABCD3.ABCDE4.ACD5.ABD6.ABD 7.BCD8.ACD9.CD10.ABCDE （三）判断题

1.×2.×3.×4.×5.√6.×7.√8.√9.×10.×

11.√12.√13.×14.×15.×16.√17.×18.×19.× 20.×21.×22.√23.√24.×25.×26.× （四）辨析题

1.答：同意上述说法，理由如下：

手工会计在长期的实践中总结了一套比较完整的内部控制制度，形成了诸如职权分割、资产清查、审批与复核、可查证性等行之有效的原则。但是，由于计算机会计信息系统不仅改变了会计数据的存储和处理方式，而且改变了会计工作的组织，因而对内部控制的方法和实现措施产生了重大的影响，使得手工会计长期形成的一整套内部控制制度不少已经失效或不再适用。 第一，计算机会计系统中身份的识别和权限控制变得复杂。

在手工会计中，会计人员职权分割，他们之间的相互牵制和监督关系通过分工就能实现，不仅局外人很难插手，而且相互之间也不能越权处理。但是在计算机会计信息系统中，操作人员都是通过计算机来完成数据的输入、处理和输出，这就存在一个如何识别合法操作员以及他所具有的操作权限的问题，而且识别的控制都集中由计算机来负责，而不能仅靠工作分工来实现。如果这两个问题解决不好，就可能出现操作混乱、职责不分，受到非法用户的入侵和合法用户的无意破坏等现象，甚至引发企业机密被人窃取或删改等犯罪活动。

第二，账簿体系相互牵制的作用被削弱。

在计算机会计信息系统中，记账都是由计算机按照固定的程序从同一个数据源同时完成的，具体来说，总账、日记账和明细账都是根据同一个凭证文件的数据，由计算机自动生成。而且有些会计核算软件根本就不存在机内总账、日记账和明细账，所有输出的账簿信息都直接来自凭证文件，而会计报表的数据则主要来自一个科目汇总文件。因此，无论有无总账和明细账，都起不到相互核对、钩稽的作用，如果凭证有错，则总账、日记账、明细账也必然出现同样的错误，不可能利用平衡原理去发现。因此问题的关键不在于账簿之间的核对，而是如何确保凭证输入的正确性，只要输入的凭证是正确的，总账和明细账就不可能存在错误。这样,控制的重点之一就集中到如何检验和保证输入凭证的正确性上。

第三，计算机会计信息系统中，数据存储以电、磁信号的形式存储，形成了系统的高风险。

计算机会计信息系统中传递、处理、存储的数据都是电子数据，会计信息的修改可以不留任何痕迹，而且手工会计中签字、盖章等使信息证据化的操作也失去作用，在会计软件中新的数字化签名等还无法使用，也缺乏立法支持。此外，计算机会计信息系统中会计档案保存以磁性介质为主。磁性介质作为载体有很多优点，但从控制的角度出发，存在一个很大的弱点，即记录在磁性介质上的会计信息不仅容易被修改和丢失，而且缺乏证据力，此外，很容易复制，无法区分正本和副本。因此，一方面我们不能单纯依赖磁性介质这种信息载体，应该打印输出必要的纸质信息，另一方面还要设法控制对磁性介质的修改操作。 第四，内部控制的实现不能光靠管理制度。

在计算机会计系统中大多数据都由计算机进行处理，职能部门一般只负责数据的生成、审核、编码以及分析处理输出的结果，从而导致人工处理并掌握的信息越来越少。这样，人就失去了主要的控制作用，内部控制的重点转移到计算机系统，许多内部控制方法都要通过会计软件才能实现。例如，用户身份的识别、操作权限的控制、修改的控制、数据的检验等，都是通过软件去实现的。因此，会计核算软件必须具有内

部控制的功能。 （五）应用实践题

2.答：实现会计电算化后，单位要按照会计电算化的特点和要求，加强对会计电算化系统使用人员和维护人员的管理，按照“责、权、利”相结合的原则，明确系统内各类人员的职责、权限并与利益挂钩，建立健全岗位责任制。

大中型企业和使用大规模会计电算化系统的单位，计算机会计可设立如下岗位：

(1)电算主管。负责协调计算机及会计软件系统的运行工作，要求具备会计和计算机知识以及相关的会计电算化组织管理的经验。电算化主管可由会计主管兼任，采用中小型计算机和计算机网络会计软件的单位，应设立此岗位。

(2)软件操作。负责输入记账凭证和原始凭证等会计数据，输出记账凭证、会计账簿、报表，进行部分会计数据处理工作，要求具备会计软件操作知识，达到会计电算化初级知识培训的水平。各单位应鼓励基本会计岗位的会计人员兼任软件操作岗位的工作。

(3)审核记账。负责对输入计算机的会计数据（记账凭证和原始凭证等）进行审核，以保证凭证的合法性、正确性和完整性，操作会计软件登记内账簿，对打印输出的账簿、报表进行确认。此岗要求具备会计和计算机知识，达到会计电算化初级知识培训的水平，可由主管会计兼任。

(4)电算维护。负责保证计算机硬件、软件的正常运行，管理机内会计数据。此岗要求具备计算机和会计知识，经过会计电算化中级知识培训。采用大型、小型计算机和计算机网络会计软件的单位，应设立此岗位，此岗在大中型企业中应由专职人员担任。维护员一般不对实际会计数据进行操作。

(5)电算审查。负责监督计算机及会计软件系统的运行，防止利用计算机进行舞弊。审查人员要求具备会计和计算机知识，达到会计电算化中级知识培训的水平，此岗可由会计稽核人员兼任。采用大型、小型计算机和大型会计软件的单位，可设立此岗位。

(6)数据分析。负责对计算机的会计数据进行分析，要求具备计算机和会计知识，达到会计电算化中级知识培训的水平。采用大型、小型计算机和计算机网络会计软件的单位，可设立此岗位，由主管会计兼任。 (7)会计档案资料保管员。负责存档数据软盘、程序软盘，输出的账表、凭证和各种会计档案资料的保管工作，做好软盘、数据及资料等的安全保密工作。

(8)软件开发。由本单位人员进行会计软件开发的单位，还可设立软件开发岗位，主要负责本单位会计软件的开发和软件维护工作。

3.答：会计数据备份是指将硬盘上数据复制到软盘上或硬盘备份目录的操作。它的作用是： ①为了恢复数据而进行备份操作，即当硬盘数据遭受破坏，用备份数据恢复； ②将往年数据从硬盘删除前，先备份往年数据。 在执行备份操作时的屏幕提示一般为： 指定备份盘 备份数据的大小 备份的时间

4.答：列出不相容的职能:

（1） 现金处理和应收账款明细账的管理；

（2） 现金处理和销售返还、折扣的信用备忘录处理； （3） 现金处理和应付账款明细账的管理； （4） 现金支付和银行对账； （5） 现金处理和总分类账管理。 任务分配方案:

(1)职员1:①总分类账的管理；②发出关于销售返还、折扣的信用备忘录；③银行对账。 (2)职员2：①支票管理；②处理并存储所收现金。

(3)职员3:①应付账款明细账的管理；②应收账款明细账的管理。