进出口税费计算练习题：

1.某公司从日本进口电信设备零件一批,价格为CIF天津10000美元(当天外汇牌价的买卖中间价为1美元=7.7元人民币),装载货物的船舶于4月4日(星期二)进境,4月19日该公司来向海关申报,请问这种情况下海关应征收多少滞报金？（ ）。

A.不征收 B.滞报一天,滞报金为38.5 C.滞报两天,滞报金为8.5元 D.滞报三天,滞报金为12.75元外贸知识

解析：1.因为该公司应最迟于4月18日申报进口,4月19日向海关申报,所以滞报1天,因征收滞报金金额 =77000×0.5‰×1=38.5(元),小于50元,所以不征。 2.因为BCD都小于50元，所以只有A正确。

2.某公司从日本进口一批机械设备,成交价格为CFR广州800000港币,已知该设备的进口税率为10%,保险费率为0.3%,汇率为100港币=107元人民币,试计算海关应征收的进口关税税额是多少？（ ）

A.88247.42元 B.85857.57元 C.83106.80元 D.80000.00元

解析:DPV＝CFR/（1－保险费率）＝(800000×1.07)/1-0.3%＝856000/0.997＝858575.72(元)

关税税额＝进口货物的完税价格×进口关税税率＝858575.72×10%＝85857.57(元) 3.我上海某公司受委托为某手表厂进口瑞士产数控铣床一台,成交价格为

FOBAntwerpSFR200000,运费为RMB40000,保险费率为3‰,填发海关代征税款缴款书之日瑞士法郎对人民币外汇买卖中间价为SFR100=RMB380,关税税率为15%,增值税税率为17%,该数控铣床应纳增值税税额为（ ）。

A.RMB156870.61 B.RMB166870.61 C.RMB177793.31 D.RMB17793.37 解析：DPV=FOB+F/(1-保险费率)=(200000×3.80+40000)/1-3‰=802407.22(元) 关税税额=802407.22×15%=120361.08(元)

增值税税额=(802407.22+120361.08)×17%=156870.61(元)

4.某公司进口一批货物,价格为FOB旧金山USD10000。已知运费为100美元,保险费率为3‰,进口关税税率为10%,增值税税率为17%,汇率为USD100=RMB770。该批货物的关税税额及增值税税额是（ ）。

A.关税税额8232.9元,增值税税额15395.54元 B.关税税额7800.40元,增值税税额14586.75元 C.关税税额8888.00元,增值税税额15533.94元 D.关税税额8306.9元,增值税税额14121.73元

解析：DPV＝FOB＋F/(1-保险费率)＝（10000＋100）×7.7/1-3‰＝78004.01(元) 关税税额＝完税价格×关税税率＝78004.01×10%＝7800.40(元)

增值税税额＝［（完税价格+关税税额）］×增值税税率＝78004.01+7800.40×17% ＝14586.75(元)

5.某贸易公司于2006年1月2日(星期三)进口一批货物,海关于当日开出税款缴款书,交企业纳税。其中关税税额为人民币48000元,增值税税款为人民币70200元,消费税税款为

17800元。该公司于1月25日交回税款缴款书。经核查，实际交款日期为1月22日。经计算，该公司应交的滞纳金为（ ）。

A.168元 B.476元 C.340元 D.748元

解析:应缴税款总额=48000+70200+17800=136000(元) 应征滞纳金金额=136000×0.5‰×5=340(元)

6.某公司进口一批圆钢,成交价格为CIF天津USD1000。汇率为USD100=RMB770,关税税率为10％，增值税税率为17％。海关于9月1日（星期二）填发税款缴款书，该公司于9月17日缴款，根据海关对征收滞纳金的有关规定，下列选项中正确的选项是（ ）。 A.应征滞纳金9.76元 B.应征滞纳金7.32元 C.应征滞纳金4.88元(按两天计) D.应征滞纳金1.10元(按一天计),故不征收

解析：该公司应该最迟于9月16日交纳税款,但是该公司于9月17日缴款,所以滞纳1天。 关税税额＝7700×10％＝770（元）

增值税税额＝（7700＋770）×17％＝8470×17％＝1439.9(元) 应征滞纳金金额=(770+1439.9)×0.5‰×1=1.10(元) 因为1.10元小于50元,所以不征

7.某进出口公司从香港进口皇冠汽车一辆,成交价格为CIF天津USD25000/辆。进口关税税率为100％，外汇基准价USD100=RMB770,消费税税率为8％，应征消费税多少？(消费税税额计算至人民币元）（ ）

A.217750.26元 B.43550.78元 C.33478.26元 D.17420.45元 解析:DPV=25000×7.7=192500(元) 关税税额=192500×100%=192500 (元)

消费税组成价格=完税价格+关税税额/1－消费税税率＝385000/1－8％＝18478.26(元) 消费税税额=消费税组成价格×消费税税率=418478.26×8%=33478.26(元) 8.某公司从荷兰进口3000箱‘喜力’牌啤酒,规格为24支×330ml，成交价为FOB RotterdamHKD50/箱，运费为HKD20000,保险费率为0.3%。经海关审定：进口关税税率为3.5元/升,消费税率为RMB220元/吨(1吨=988升),增值税税率为17%,汇率HKD1=RMB1.06。该批啤酒的关税、消费税、增值税分别为下列哪一选项（ ）

A.83160、5291、42066.67(元人民币) B.83160、5291、45762.84(元人民币) C.83160、5227、44863.34(元人民币) D.83160、5227、30726.14(元人民币) 解析:①关税税额=货物数量×单位税额=［（3000×24×330)/1000）］×3.5=83160(元) ②应征消费税税额=进口货物数量×消费税从量税率 =［（(3000×24×330）/1000))/988］×220=5291(元)

③DPV=FOB+F/1-保险费率=(150000+20000)×1.06 /1-0.3%=180742.22(元) 增值税组成计税价格=完税价格+关税税额+消费税税额=180742.22+83160+5291 =269193.22(元)

增值税税额=增值税组成计税价格×增值税税率=269193.22×17%=45762.84(元) 9.某公司进口一批货物,经海关审查后仍未能确定其成交价格,决定用进口货物的类似

货物在国内市场的批发价格来计算关税完税价格,已知该货物的国内批发价格为20000元人民币,关税税率为20%,增值税税率为17%,则该货物的关税税额和增值税税额是（ ） A.关税税额为4000元人民币 B.关税税额为2000元人民币 C.增值税税额为2543.64元人民币 D.增值税税额为4080元人民币 解析：DPV=20000(元)

关税税额＝20000×20％＝4000（元） 增值税组成价格＝20000＋4000＝4000（元） 增值税税额＝24000×17％＝4080（元）

10.某进出口公司进口一批设备，成交价格为CIF广州USD800000（外汇折算率为1美元＝7.7元人民币)。已知该批设备的关税税率为5％，海关于2006年6月8日（星期四）填发税款缴款书，该公司于2006年6月28日缴纳税款，请问该批设备应交交多少滞纳金（ ） A.656元 B.770元 C.820元 D.800元

解析：关税税额＝完税价格×关税税率＝800000×7.7×5%=308000(元) 应征滞纳金金额=308000×0.5‰×5=770(元)

11、海关于9月10日（周二）填发税款缴款书，纳税人应当最迟于（ ）到指定银行缴纳关税。

A、9月23日 B、9月24日C、9月25日 D、9月26日 答案：C

12、海关于9月6日（周五）填发税款缴款书，纳税人应当最迟于（ ）到指定银行缴纳关税。

A、9月20日 B、9月21日C、9月22日 D、9月23日 答案：D

13、海关于9月30日（周一）填发税款缴款书，纳税人应当最迟于（ ）到指定的银行缴纳关税。

A、10月14日 B、10月15日C、10月21日 D、10月12日 答案：B

载有进出口企业A从国外购买的进口货物的某海轮B于2002年10月8日（周二）向海关申报进境，但A企业于2002年10月31日（周四）才向海关申报进口该批货物。该货物的成交价格为CIF上海150000美元，已知其适用中国人民银行公布的基准汇率为1美元=7.0648元人民币。计算应征收滞报金额。 计算过程：

（1）确定滞报天数：因为进口货物申报期限为自装载货物的运输工具申报进境之日起的14日。所以A企业应当最迟于2002年10月22日（周二）向海关申报进口货物，而实际的申报日期为１０月３１日，所以滞报天数为９天。

（2）确定进口货物完税价格,并折算为人民币:完税价格=150000.00美元×7.0648/美元=1,059,720.00元

（3）计算滞报金:

应征滞报金金额=进口货物完税价格×0.5‰×滞报天数 =1,059,720.00×0.5‰×9 =4,768.74元 来源: 考试大-报关员考试