对 错

2、企业的短期借款利息均应在实际支付时计入当期财务费用。（ ） 对 错

3、暂收个人的款项和经营租入固定资产的未付租金应通过“其他应付款”科目核算。（ ） 对 错

4、企业只有在对外销售消费税应税产品时才应交纳消费税。() 对 错

5、企业交纳的印花税一般直接通过“管理费用”科目核算。() 对 错

6、企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，应确认为应付股利。（ ） 对 错

7、企业对外宣告分配现金股利时，应确认一项负债。（ ） 对 错

8、对于期末一次性进行账务处理的企业，期末，按规定当期允许扣减销售额为减少的销项税额，借记“应交税费——应交增值税（营改增抵减的销项税额）”科目，贷记“管理费用”等科目。（ ） 对 错

9、预收账款属于流动负债，因此，如果企业不单设预收账款，可以将预收账款并入应付账款科目核算。（ ） 对 错

10、应付职工薪酬包括职工在职期间和离职后提供给职工的全部货币性薪酬和非货币性福利，也包括解除劳务关系给予的补偿。（ ） 对 错

四、不定项选择题

1、甲上市公司发行公司债券为建造专用生产线筹集资金，该企业为一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。有关资料如下：

（1）2009年12月31日，委托证券公司以8 000万元的价格发行3年期分期付息公司债券，该债券面值为8 000万元，票面年利率为4.5%，等于实际年利率，每年付息一次，到期后按面值偿还，不考虑发行债券支付的发行费用。 （2）生产线建造工程采用自营方式，于2010年1月1日开始动工，当日购入需要安装的机器设备，取得增值税专用发票，价款为7 000万元，增值税额为1 190万元，款项已用银行存款支付；2010年12月31日所建造生产线达到预定可使用状态，并支付安装费用100万元。

（3）假定各年度利息的实际支付日期均为下年度的1月10日，2013年1月10日支付2012年度

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利息，一并偿付面值。

要求：根据上述资料，回答下列第（1）～（3）题（答案中的金额单位用万元表示）。 <1> 、关于资料（1）、（2），下列说法正确的是（ ）。 A、2009年12月31日应确认的应付债券为8 000万元 B、2010年1月1日购入的增值税额应计入在建工程 C、安装费用应计入当期损益

D、2010年12月31日应确认的债券利息是360万元 <2> 、该生产线的入账价值为（ ）万元。 A、7 100 B、7 360 C、7 460 D、8 190

<3> 、支付利息以及最后还本的分录，正确的是（ ）。 A、2011年1月10日支付利息： 借：应付利息 360 贷：银行存款 360

B、2011年1月10日支付利息： 借：应付债券—应计利息 360 贷：银行存款 360

C、2013年1月10日付息还本： 借：应付债券—面值 8 000 长期借款—应计利息 720 应付利息 360

贷：银行存款 3 080

D、2013年1月10日付息还本： 借：应付债券—面值 8 000 应付利息 360 贷：银行存款 8 360

2、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，原材料采用实际成本法进行日常核算。2010年6月份，该企业发生如下涉及增值税的经济业务或事项：

（1）购入无需安装的生产经营用设备一台，增值税专用发票上注明的价款为40万元，增值税额为6.8万元（增值税允许抵扣）。货款尚未支付。

（2）建造办公楼领用生产用库存原材料5万元，应由该批原材料负担的增值税额为0.85万元。 （3）销售商品一批，增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税额为17万元，提货单和增值税专用发票已交购货方，并收到购货方开出并承兑的商业承兑汇票。该批商品的实际成本是80万元。

（4）由于管理不善被盗原材料一批，价值2万元，应由该批原材料负担的增值税额为0.34万元，尚未经批准处理。

（5）用银行存款15万元缴纳当期应交增值税。

要求：根据上述资料（1）～（5），回答下列（1）～（3）题。(答案中的金额单位用万元表示) <1> 、根据资料（1）、（2），下列表述正确的是（ ）。 A、资料一购入设备的入账价值是40万元 B、资料一购入设备的入账价值是46.8万元

C、资料二领用原材料用于建造办公楼，会计上确认收入

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D、资料二领用原材料，应确认销项税额

<2> 、根据资料（3）、（5），下列表述正确的是（ ）。 A、资料三确认收入100万元 B、资料三确认收入117万元 C、资料三通过“应付票据”核算

D、资料五通过“应交税费——应交增值税（已交税金）”核算

<3> 、根据资料（4），存货盘亏的会计处理中，正确的是（ ）。 A、借：管理费用 2.34 贷：原材料 2

应交税费——应交增值税（进项税额转出） 0.34 B、借：待处理财产损溢 2.34 贷：原材料 2

应交税费——应交增值税（进项税额转出） 0.34 C、借：其他应收款 2.34 贷：原材料 2

应交税费——应交增值税（进项税额转出） 0.34 D、借：营业外支出 2.34 贷：原材料 2

应交税费——应交增值税（进项税额转出） 0.34

答案部分

一、单项选择题 1、

【正确答案】 B 【答案解析】

本题考核经济业务对负债的影响。选项A使得应付账款减少长期借款或短期借款增加，属于负债项目一增一减，不影响负债总额；选项C开出银行汇票，属于资产项目一增一减，不影响负债总额；选项D用盈余公积转增资本是所有者权益项目内部一增一减，不影响负债总额。 【该题针对“负债的确认”知识点进行考核】 【答疑编号10655906】 2、

【正确答案】 D 【答案解析】

短期借款计提利息时，借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目，所以本题计提短期借款利息时应该计入“应付利息”科目的贷方。

【该题针对“短期借款的核算”知识点进行考核】 【答疑编号10656103】 3、

【正确答案】 C

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【答案解析】

商业承兑汇票到期企业无力兑付时应转为“应付账款”；银行承兑汇票到期企业不能兑付时应转为“短期借款”。故答案选C。

【该题针对“应付票据的核算”知识点进行考核】 【答疑编号10656090】 4、

【正确答案】 B 【答案解析】

本题考核应付票据的转销处理。企业开出并承兑的商业承兑汇票如果不能如期支付，应在票据到期时，将“应付票据”按账面余额转入“应付账款”科目。 【答疑编号10656089】 5、

【正确答案】 D 【答案解析】

2012年12月31日该应付债券的账面余额=8 000＋8 000×4％×1.5＝8 480（万元）。 【答疑编号10655972】 6、

【正确答案】 C 【答案解析】

本题考核应付职工薪酬的账务处理。企业代扣职工个人所得税，也通过“应付职工薪酬”核算。 【该题针对“应付职工薪酬的核算”知识点进行考核】 【答疑编号10656149】 7、

【正确答案】 C 【答案解析】

职工因公出差的差旅费计入管理费用，不通过“应付职工薪酬”科目核算。 【答疑编号10656137】 8、

【正确答案】 C 【答案解析】

本题考核非货币性职工薪酬的核算。 【答疑编号10656136】 9、

【正确答案】 D 【答案解析】

本题考核应付账款入账价值的确认。购货方购买产品时并不考虑现金折扣，待实际支付货款时将享受的现金折扣冲减财务费用。因此企业购买产品时该应付账款的入账价值＝150＋25.5＝175.5（万元）。

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